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  2021-12-23 18:23 车广侠 客户经理

  这道题牵涉一点会计知识。
  所谓“资本化”是指符合条件的相关费用支出不计入当期损益，而是计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理。简单地说，资本化就是公司将支出归类为资产的方式。
  一般来讲，计入资产的支出在未来一定时期能给企业持续带来经济利益，且是直接与资产相关的支出。比如，固定资产、无形资产。但也有一些特殊的规定，比如说题中的A选项。
  题中，A选项要在发生时计入开办费，等筹办期结束才摊销计入当期损益中；B选项不符合资本化的定义，所以直接计入损益；C选项是“交付使用后”的支出，不是与固定资产直接相关，所以可以直接计入损益；D选项与购置无形资产直接相关的支出，应当资本化，不能直接计入损益。
  答案BC是对的
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  2021-12-23 18:20 贾黎黎 客户经理

  准予扣除的项包括以下几项：
  1、业务招待费 2、广告费用 3、业务宣传费 4、国债利息收入
  七、提取固定资产折旧的依据和方法
  计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。
  （一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
  （二）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采用直线折旧法。在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除；残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
  （三）固定资产计提折旧的年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
  八、业务招待费的扣除标准
  纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。
  全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的千分之五；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的千分之三。
  纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
  九、广告费的扣除标准
  （一）纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
  （二）自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业，每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入8％，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
  （三）从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
  （四）粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
  纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
  十、业务宣传费的扣除标准
  纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入千分之五范围内，可据实扣除。
  十一、职工养老基金、待业保险基金、基本医疗保险金、残疾人就业保障金以及特殊工种职工法定人身安全保险费的扣除标准
  （一）职工养老基金，是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例，为本企业职工上交的退休养老的资金，目前按企业标准工资的20％计提上交部分可以税前扣除；
  （二）待业保险基金，是指纳税人为了解决辞退职工临时救济的需要，专门上交劳动部门的资金，目前按企业标准工资的1％计提上交部分可以税前扣除；
  （三）基本医疗保险金，是指纳税人为本企业职工参加医疗保险按规定上交有关部门的资金，目前按企业标准工资的9％计提上交部分可以税前扣除；
  （四）残疾人就业保障金，是指企业未按规定安排残疾人就业，按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除；
  （五）纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，也允许按实扣除。主要是指从事高空、井下、海底等特殊工作，为职工支付的法定人身安全保险金，一般由劳动和保险部门规定上交数额。
  纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
  十二、技术开发费用扣除的标准
  企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可按实扣除，对年开发费用增长幅度在10％（含）以上的企业，其当年实际发生的费用按规定可以据实列支外，经省辖市国税局审核批准，可再按实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。
  十三、坏帐准备金和呆帐准备金的扣除标准
  （一）坏账准备金：是指纳税人按年末应收帐款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收帐款的坏帐损失。
  纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金；实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
  经批准可以提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
  纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
  （二）呆帐准备金，只限于金融保险企业。纳税人可按年末放款余额的一定比例提取，用于核销其应收帐款的呆帐损失。
  纳税人按规定提取的呆帐准备金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。提取呆帐准备金的具体标准，一般企业呆帐准备金按年末放款余额的1％实行差额提取；农村信用社呆帐准备金按年末放款余额的1.5％提取。
  十四、各种价内外基金的扣除
  企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。
  十五、国债利息收入的扣除
  国债是指国家为筹措政府资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，包括：经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
  为鼓励纳税人积极购买国债，支援国家建设，税法规定，纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收所得税。
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  2021-12-23 18:12 窦连水 客户经理

  上海市二○○五年（下半年）会计从业资格统一考试
  《财经法规与会计职业道德》试题（客观题）
  一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题卡要求，用 2B铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。多选、错选、不选均不得分。本类题共25题，每小题1分，共25分。）
  1．会计核算工作正确性、真实性的重要保证是 。
  A.《会计法》 B.会计人员的自律
  C. 会计职业道德 D.《会计法》与会计职业道德
  2． 应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。
  A.代收代缴义务人 B.纳税担保人
  C.代扣代缴义务人 D.从事生产、经营的纳税人
  3．一般来说，为保证会计工作的正常进行和会计资料的真实完整，原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过 。
  A.四个会计结算期 B.三个会计结算期
  C.二个会计结算期 D.一个会计结算期
  4．税务机关采取强制执行措施，须经 批准。
  A.税务所所长
  B.地级市、自治州以上税务局（分局）局长
  C.县以上税务局（分局）局长
  D.省、自治区、直辖市税务局局长
  5．会计人员的基本道德素养表现为 。
  A.爱岗敬业 B.奉献社会 C.办事公道 D.诚实守信
  6．单位内部会计控制的关键是 。
  A.授权批准控制 B.预算控制
  C.实物控制 D.货币资金控制
  7．在填写票据的出票日期时，2月10日的正确写法是 。
  A.零贰月零壹拾日 B.贰月零壹拾日
  C.零贰月壹拾日 D.贰月拾日
  8．下列各项中，不属于我国现行税法中税率形式的是____________。
  A.比例税率 B.定额税率
  C.超额累进税率 D.超倍累进税率
  9．存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于________书面通知开户银行并提供证明。
  A.3日内 B.5日内 C.7日内 D.9日内
  10．下列各项中，不属于票据非基本当事人的是________。
  A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
  11．下列各项中，不属于征税主体享有的权利是_________。
  A.按期纳税申报 B.税款追征权 C.税务检查权 D.税收行政立法权
  12．公司向股东提供虚假的财务会计报告，严重损害股东利益的，对其直接负责的主管人员，可以处以_________有期徒刑。
  A.6个月以下 B.1年以下 C.3年以下 D.5年以下
  13．根据规定，商业汇票的付款期限，最长不得超过_________个月。
  A.3 B.6 C.9 D.12
  14．某家电公司为增值税一般纳税人。本月采取“以旧换新”方式销售电风扇，开具普通发票15张，收取的旧货物作价2万元，收到销售货款15万元，其增值税计税销售额应为________万元。
  A.17 B.15 C.12.82 D.14.53
  15．“常在河边走，就是不湿鞋”。这句话体现的会计职业道德是__________。
  A.参与管理 B.廉洁自律 C.提高技能 D.强化服务
  16．纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从________之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
  A.滞纳税款 B.办理纳税申报 C.计提税款 D.缴纳税款
  17．下列各项中，属于税收保全措施的是_________。
  A.书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构，冻结纳税人相当于应纳税款数额的存款
  B.变卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
  C.书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构，扣缴纳税人相当于应纳税款数额的存款
  D.拍卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
  18．会计职业道德是________。
  A.“硬约束” B.“软约束”
  C.既是“硬约束”又是“软约束” D.以上答案都不对
  19．下列经营行为属于增值税征税范围的是___________。
  A.某社会团体下属企业销售彩电 B.某房地产开发公司销售商品房
  C.某生产企业对外出租设备 D.某饭店提供餐饮服务
  20．会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，保管____后移交单位会计档案管理机构。
  A.6个月 B.12个月 C.18个月 D.24个月
  21．经营性的存款人违反规定开立银行结算账户,可以处以________的罚款。
  A.1 000元 B.5 000元以上3万元以下
  C.1万元以上3万元以下 D.5万元以上30万元以下
  22．会计人员应当参加继续教育，每年不得少于__________小时。
  A.20 B.24 C.36 D.48
  23．单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复，尚不构成犯罪的，_________。
  A.处3年以下有期徒刑
  B.处3年以下拘役
  C.由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚
  D.由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分
  24．1993年发生的北京中诚会计师事务所出具虚假验资报告案件，震动了行业内外，社会各界普遍关注起注册会计师的执业道德及_________问题。
  A.诚实守信 B.廉洁自律 C.客观公正 D.爱岗敬业
  25．年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，如果账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售额在__________以上的，经企业申请，税务机关可认定其为一般纳税人。
  A.100万元 B.30万元 C. 180万元 D.50万元
  二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。本类题共15题，每小题2分，共30分。不选、错选、多选、少选均不得分。）
  1．开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的_________，实行登记备案制度。
  A.商业汇票 B.银行汇票 C. 银行本票 D.银行支票
  2．会计职业道德规范的实施途径主要有___________。
  A.自律管理与外部监督相结合 B.宣传教育与舆论监督相结合
  C.行业自律与以德引导相结合 D.道德规范与法律监管相结合
  3．开户单位违反现金管理规定，开户银行可以按照规定，__________。
  A.责令其停止违法行为 B.给予警告
  C.停止现金支付 D.依法向人民法院起诉
  4．税收实体法的构成要素主要有__________。
  A.征税对象 B.税率 C.减免税 D.纳税环节
  5．下列资金中，具备特定用途、按规定应当存入专用存款账户的有__________。
  A.信托基金 B.社会保障基金
  C.单位银行卡备用金 D.工会设在单位的组织机构经费
  6．某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中不正确的有______。
  A. 将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣
  B. 对该批货物不计算销项税额，同时该批货物的进项税额不得抵扣
  C. 对该批货物不计算销项税额，但该批货物的进项税额可以抵扣
  D. 将该批货物视同销售计算销项税额，但该批货物的进项税额不可以抵扣
  7．下列各项中，属于本票相对记载事项的有________。
  A.出票日期 B.出票人签章 C.付款地 D.出票地
  8．在我国税收法律关系中，权利主体包括_________。
  A.税务机关 B.工商机关 C.海关 D.财政机关
  9．必须由具备会计从业资格的人员从事的工作岗位有_________。
  A.出纳 B.稽核
  C.财产物资的收发 D.会计机构内会计档案的管理
  10．下列各项中，属于纳税主体享有的权利包括_________。
  A.及时足额缴纳税款 B.请求退还多征税款
  C.提起税务行政诉讼 D.办理税务登记
  11．按照企业所得税法规定，下列利息支出中，准予直接扣除的有_________。
  A. 企业筹办期间发生的利息支出
  B. 购买原材料向金融机构贷款的利息支出
  C. 建造的固定资产交付使用后发生的利息支出
  D. 购置无形资产期间的利息支出
  12．某公司组织了一次会计诚信座谈会，与会的会计人员谈了各自的观点。下列观点中不符合会计职业道德要求的有_________。
  A. 公司领导应对本公司的会计工作和会计信息质量负责，会计人员若被动参与造假，与会计人员本身的职业道德素质无关
  B. 生产经营决策是公司领导和相关职能部门的事，会计人员无权参与和过问
  C. “会计”是一项极为特殊的职业，会计职业特点决定了会计人员必须“廉洁自律”
  D. “客观公正”不仅是工作态度，更是会计人员追求的境界
  13．税务机关可以采取税收保全和强制执行措施的有_________。
  A. 须由纳税人抚养的其他亲属的生活必需品
  B. 纳税人个人生活必需的机动车辆
  C. 个人使用的金银首饰
  D. 单价5 000元以上的其他生活用品
  14．对违反会计职业道德规范的人员应当给予必要的道德制裁，其主要形式有_________。
  A.暂停从业资格 B.给予行政处罚
  C.通报批评 D.指令其参加继续教育课程
  15．企业在计算应纳税所得额时，提取的_________，可以分别按计税工资总额的一定比例计算扣除。
  A.职工奖励经费 B.职工工会经费
  C.职工福利费 D.职工教育经费
  三、判断题（请按答题卡要求，将判断结果用2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。你认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；你认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。本类题共30题，每小题1分，共30分。判断正确的得分，判断错误或不作判断的，不得分也不扣分。）
  1．某个人独资企业2003年1月开业，经过二年的生产经营，到2004年底已获盈利，则其应向主管税务机关申报缴纳企业所得税。
  2．会计不仅表现为单位内部的一项管理活动，而且在处理经济业务所涉及的经济利益关系中已超出了本单位的范围。
  3．会计电算化与手工记账对会计资料的基本要求都是一致的。
  4．费用是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。
  5．原始凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证。
  6．各单位是否设置会计机构，应当依据本单位会计业务的需要而定。
  7．纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、坏账准备金等各项准备金，在计算应纳税所得额时，均不得扣除。
  8．开户银行根据开户单位1~3天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。
  9．按照“统一领导，分级管理”的原则，县级以上地方各级人民政府财税部门管理本区域内的会计工作。
  10．票据权利的产生是无因的，但票据权利的行使却是有因的。
  11．我国企业所得税法规定，根据纳税人不同情况，分别适用33%、27%和18%三档不同比例税率。
  12．持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，人民法院不予受理，但法律有特别规定的除外。
  13．会计规章的制定依据是《会计法》和会计行政法规，如国务院制定的《企业财务会计报告条例》就属于会计规章。
  14．汇票的相对记载事项，是法律规定以外而由票据当事人自行决定在票据上记载的事项。
  15．我国现行的增值税实行多次课征制。
  16．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算，这样该建筑公司就发生了兼营非应税劳务的行为。
  17．单位负责人应该认识到，会计人员职业道德素质将会对本单位会计信息质量产生重要影响。
  18．纳税人接受现金捐赠，应并入应纳税所得额计征企业所得税。
  19．增值税专用发票应由省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印制。
  20．会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想保障，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和维持的重要保障。
  21．税务人员进行发票检查时，如不出示税务检查证，被检查单位和个人可以拒绝接受检查。
  22．对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，追征期可以延长到十五年。
  23．纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
  24．会计职业道德的实施，更多的是依靠会计人员的自学遵守。
  25．以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任。
  26．职业道德既是从业人员在进行职业活动时应遵循的行为规范，同时又是从业人员对社会所应承担的道德责任和义务。
  27．纳税人采取折扣方式销售货物的，均应按不扣除折扣的销售全额计征增值税。
  28．违反会计法律制度将受到法律制裁，违反会计职业道德可能只受到道德谴责。
  29．以货易货，双方都应作购销处理，应分别计算增值税的销项税额和进项税额。
  30．会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的职责，但会计法律制度只是会计职业道德的最低要求。
  上海市二○○五年（下半年）会计从业资格统一考试
  《财经法规与会计职业道德》试题（主观题）
  四、分析计算题（请用钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理。本类题共2题，第1题5分，第2题10分，共计15分。）
  1．嘉欣木器厂为增值税一般纳税人，2005年2月发生如下经济业务：
  ⑴外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并已验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的税款为40 000元，运输单位开具的货运发票注明的运费10 000元、保险费5 000元、装卸费3 000元；
  ⑵外购建筑材料用于装修公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票注明的增值税税额为90 000元，材料已验收入库；
  ⑶销售办公家具，取得销售额（含增值税）936 000元
  要求：根据上述资料，按步骤分别计算该厂当月的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。（金额单位：元）
  【注：所取得的专用发票均在取得当月通过认证】
  2．张燕原是纺织厂女工，下岗后经过考试取得了会计从业资格证书，应聘在某公司担任出纳。几年来她感觉出纳工作太琐碎，长期如此没多大出息，因而工作上敷衍了事，也从不参加会计人员继续教育。今年初，张燕将自己接触到的本公司新产品研究开发计划及相关会计资料复印件，提供给了其担任某民营企业法人代表的丈夫，致使该民营企业大幅获利，但公司却造成了一定的损失。
  要求：根据上述材料，请针对“会计职业道德”的相关内容，逐项指出张燕的哪些行为违背了会计职业道德规范要求。
  参考答案
  一、 单项选择题
  DCDDC ABCDA BBBAC DBDBA DDBBB DCCBB
  二、 多项选择题
  AD AD ABC BC AC AB ACD AD ACD CD
  三、 判断题
  正确：2,3,5,8,9,12,13,15,16,17
  四、
  1.当月的销项税额=936000/1.17*0.17=136000元
  当月的进项税额=40000+10000*0.07=40700元
  当月应纳增值税税额=136000-40700=95300元
  2.工作上敷衍了事的行为违背了爱岗敬业、强化服务奉献社会的会计职业道德规范要求；
  从不参加会计人员继续教育的行为违背了提高技能的会计职业道德规范要求；
  提供自己接触到的本公司新产品研究开发计划及相关会计资料复印件的行为违背了诚实守信和廉洁自律的会计职业道德规范要求。
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  2021-12-23 17:55 米增春 客户经理

  ABCD
  依据企业所得税法第十条 “在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
  （二）企业所得税税款；
  （三）税收滞纳金；
  （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
  （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
  （六）赞助支出；
  （七）未经核定的准备金支出；
  （八）与取得收入无关的其他支出。”
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  2021-12-23 17:49 黄盛杨 客户经理

  答案：ABCD
  参看（2）（11）（9）（10）这四项
  在计算应纳税所得额时准予税前扣除项目
  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  哪些是准予扣除项目呢？
  （1）利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
  （2）计税工资的扣除。　条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
  （3）在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14％、2％、2.5％），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  （4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12％的部分则不得扣除。
  （5）业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40％的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
  （6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  （7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
  （8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
  （9）固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。
  （10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
  （11）转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
  （12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。
  （13）总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
  （14）国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
  （15）其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
  （16）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
  哪些是不得扣除的项目呢？
  在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  （1）资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
  （2）无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
  （3）资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
  （4）违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
  （5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
  （6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
  （7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12％的部分的捐赠，不允许扣除。
  （8）各种赞助支出。
  （9）与取得收入无关的其他各项支出。
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  2021-12-23 17:40 赵骏凯 客户经理

  D.银行按规定加收的罚息 企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（三） 税收滞纳金（四） 罚金、罚款和被没收财物的损失；因此 A B C 不可以扣除 实施细则第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。则企业向银行借款的罚息可以扣除。</P>
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  2021-12-23 17:24 齐旭明 客户经理

  企业所得税规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的是：

  （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

  （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

  《所得税法实施细则》第38条规定：

  第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

  非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

  扩展资料：

  中华人民共和国企业所得税法实施条例

  第一条　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。

  第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

  第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

  企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。

  第四条　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

  参考资料来源：