其他回答(共7条)

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  2022-03-03 13:51 齐敦益 客户经理

  4月15日购入 借：交易性金融资产 300000
  应收股息 10000
  贷：银行存款 310000
  4月30日提取跌价准备 借：投资收益-短期投资跌价准备 20000
  短期投资跌价准备 20000
  5月15日收取股息 借：库存现金 10000
  贷：应收股息 10000
  5月20日出售 借：银行存款 310000
  短期投资跌价准备 20000
  贷：交易性金融资产 300000
  投资收益 30000
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  2022-03-03 13:48 梅金荣 客户经理

  首先算出第一步4月15日：
  借：交易性金融资产--成本260000
  贷：投资收益--50000
  贷：其他货币资金--存出投资款310000
  第二步4月30日：账面调账
  借：交易性金融资产--公允价值变动20000
  贷：公允价值变动损益20000
  第三步5月15日：发放股利
  借：银行存款10000
  贷：应收股利10000
  第四步：5月20日出售股票
  借：银行存款310000
  贷：交易性金融资产--成本260000
  --公允价值变动20000
  投资收益30000
  第五步：
  借：公允价值变动损益20000
  贷：投资收益20000
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  2022-03-03 13:45 齐敦禹 客户经理

  这是会计规则根据对交易性金融资产的投资的思维习惯而确定的人性化的规定。由于交易性金融资产的投资目的，就是为了在短期内赚取差价而购买并持有的，所以人们就会有一个交易习惯：那就是在直观的认识上，认为多少买的，成本就是多少，极少有人会将交易税费再去计算进入成本，而是直接就将此认为是投资时，就发生了费用，使投资就出现了亏。这就使投资者能较为直接的看到现在还是亏多少的问题。说白了，就是人们对短期投资的一种习惯性认识与作法。其他的也没有什么高深的道理或原理的。
  其实一般来讲，相关交易费用都是应该计入成本的，可是交易性金融资产每期期末要确认公允价值变动损益，将交易性金融资产的账面价值调整为公允价值，如果将交易费用也计入成本，在期末还是要将其账面价值通过公允价值变动损益调整，这样，将交易费用计入成本就没有意义了，并且使得公允价值变动并没有真正反映公允价值变动。所以通过投资收益直接将其计入损益。
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  2022-03-03 13:42 连佩忠 客户经理

  1借；交易性金融资产-成本10
  000
  000
  贷；银行存款10
  000
  000
  2借：交易性金融资产-公允价值变动400
  000
  贷；公允价值变动损益400
  000
  3借；公允价值变动损益600
  000
  贷；交易性金融资产-公允价值变动600
  000
  4借：银行存款11
  000
  000
  交易性金额资产-公允价值变动200
  000
  贷：交易性金额资产-成本10
  000
  000
  投资收益1
  200
  000
  借：投资收益200
  000
  贷：公允价值变动损益200
  000
  第4个分录也可以写成
  借：银行存款11
  000
  000
  交易性金额资产-公允价值变动200
  000
  贷：交易性金额资产-成本10
  000
  000
  投资收益1
  000
  000
  公允价值变动损益200
  000
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  2022-03-03 13:36 齐新海 客户经理

  资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

  【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

  2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

  甲公司应作如下会计分录：

  (1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

  借：交易性金融资产—公允价值变动　 3 000 000

  贷：公允价值变动损益 　3 000 000

  同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

  借：公允价值变动损益3 000 000

  贷：本年利润 　3 000 000

  (2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

  借：公允价值变动损益 1 000 000

  贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

  同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

  借：本年利润 1 000 000

  贷：公允价值变动损益 1 000 000

  扩展资料：
  

  （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

  （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

  （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

  （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

  参考资料：
  

  参考资料：

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  2022-03-03 13:36 车巧怡 客户经理

  4.15借：交易性金融资产-成本250000
  应收股利10000
  投资收益—交易费用 50000
  贷：银行存款310000
  4.30 借：交易性金融资产-公允价值变动 30000
  贷：公允价值变动损益 30000
  5.15借：银行存款10000
  贷：应收股利 10000
  5.20 借：银行存款 310000
  贷：交易性金融资产-成本250000
  -公允价值变动 30000
  投资收益 30000
  同时：借：公允价值变动损益 30000
  贷：投资收益 30000
  记住：最后一笔绝对不能落下，它的意思是你出手交易性金融资产时，在持有期计入公允价值变动损益的必须结转到投资收益
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  2022-03-03 13:35 齐晓娟 客户经理

  持有交易性金融资产的会计分录
  1.初始计量
  ①按公允价值计量，相关交易花费计进当期损益;
  ②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确定为应收项目。
  借：交易性金融资产——成本
  应收股利/应收利息
  投资收入(交易花费)
  贷：银行存款
  2.后续计量
  总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计进当期损益
  (1)反映公允价值的变动
  升值：
  借：交易性金融资产——公允价值变动
  贷：公允价值变动损益
  贬值：
  借：公允价值变动损益
  贷：交易性金融资产——公允价值变动
  【特别提示】此类金融资产不计提减值
  (2)持有期间
  借：应收股利/应收利息(双面)
  贷：投资收入
  借：银行存款
  贷：应收股利/应收利息
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  持有交易性金融资产的差别
  取得交易性金融资产的账务处理
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