其他回答(共7条)

• 

  2022-01-11 13:25 梅金荣 客户经理

  所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。
  外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。
  转让定价 毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。
  张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。
  转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。
  贷款高利率 利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。
  劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。
  资产评估提高折旧 张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要与香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。
  国际避税地建公司 记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。
  运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则也相应遭到破坏。因此，许多国家尤其是发达国家特别注意如何防止跨国投资经营者运用避税港从事避税活动。
  其他方法层出不穷 外企避税另一主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的60%以上。另外，目前外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外银行借大量资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税的目的。
  反避税涉及到社会经济生活的各个部门。税收制度不够完备，地区间、部门间的不协调，是避税形成的客观原因。专家指出，应从税法和征管两方面完善和加强现有税收体制。首先，现行的涉外的税法规定外商投资企业享受着和内资企业不同的税收政策，这种税收设置，为合法避税行为提供了一个很大空间。只有内外资企业所得税合并，才能够进一步完善税法和严格征管，在反避税上从根本上打下一个非常好的基础，否则，现在两套税制，随意性很大。
  其次是征管方面。在征管手段上要跟上计算机的信息控制，另外也涉及到出口退税和骗税问题，要求海关、外贸部门和税务机关三方面能够迅速信息相通，这些方面和国际上都还存在差距，需要进一步改进。
• 

  2022-01-11 13:22 齐晓天 客户经理

  1、流转税。
  2、土地增值税。3、企业所得税。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：
  1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
  2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
  3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
  4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
  根据上述规定，甲、乙公司依法合并，甲公司股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，甲公司合并前的相关所得税事项由合并企业承继，不需要缴纳企业所得税。
  4、契税。
  5、印花税。
• 

  2022-01-11 13:19 齐显尼 客户经理

  很明显的事情嘛，两者合并，盈利企业的利润于亏损利润合并，一正一负正好相抵了部分，所以合并后的利润少了，所得税当然也就少了啊。。。
• 

  2022-01-11 13:16 车广东 客户经理

  一般企业通过并购来达到避税的目的主要有以下七种途径。
  1.采取免税并购。这与企业并购形式密切相关，企业并购活动依据税收效应可以分为两种：应税并购和免税重组（注：要实现免税重组，一般都要符合一定的限制条件。）。免税重组的显著特点是当并购活动发生时，并购方以自己有投票权的股票支付目标企业的资产或有投票权的股票。这样，如果目标企业的股东不立即出售其获得的并购企业的股票而形成资本利得的话，在整个过程中，目标企业的股东既未收到现金，也未实现资本收益，所以这一过程是免税的。通过这种并购方式，在不纳税的情况下，企业就顺利地实现了资产的流动和转移。在1963-1968年的世界并购浪潮中，大约有85％采取的是这种形式。从历史发展进程看，美国资本市场的上市公司并购中现金支付所占份额呈逐年下降的趋势，而股权支付方式和现金股权混合方式则呈逐年上升的趋势，如下表1所示。在非上市公司中，股权支付更占明显多数，从1991年到1995年，股权支付方式平均占48％，1993年更达到54％。股权支付在国际企业并购中被广泛采用，固然与其方便易行、节省成本的优点密切相关，但其中避税的目的也是不言而喻的。
  此外，并购双方可以通过精心设计并购方案，使得每个步骤的交易均符合免税条件，但从整体上看，整个并购活动属于应税的并购行为，这就产生所谓的多步骤交易避税问题。
  2.利用亏损递延条款。这种避税方式同企业并购的形式无多大关联，企业主要利用税法中的净经营亏损的弥补条款来达到合理避税的目的。各国税法中大多规定有净经营亏损递延条款：当某企业在一年中出现了亏损，该企业不仅可以免付当年的所得税，而且它的亏损可以向前回溯抵免或向后递延抵免。这样，如果一个企业长期经营亏损并且在短期内没有扭亏为盈的可能时，由于其拥有相当数量的累积亏损，往往会被考虑作为并购对象，或者该企业考虑并购其他盈利企业，以利用其在纳税方面的优势。企业间的亏损交易活动对现行税制尤其是其中关于亏损结转的规定产生了挑战。
  3.以资本收益代替常规收益。一些国家不同类型的资产所适用的税率是不同的，股息收入与利息收入、营业收益与资本收益的税率有很大的区别。通常，各国的资本利得税税率要低于一般所得税税率，这就给企业合理避税提供了途径。比如，一个内部投资机会较少的成熟企业可以收购一家成长型企业，从而利用资本利得税来代替一般所得税。一般说来，成熟企业由于投资机会少，有着大量的股利支出需要缴纳一般所得税，税负较重；而成长型企业没有或只有少量的股利支出，但要求有持续的资本性或非资本性支出，税负较轻。这样，一家成熟企业通过并购成长型企业，首先可以利用一部分本应该缴纳一般所得税的股利为目标企业提供必要的资金；经历一段时间后，再将目标企业卖出以实现资本利得。有着许多投资机会的成长型企业为了避税通常采取不分红策略，并吸引了一批偏好这种不分红策略的股东。
  4.使可折旧资产的市场价值高于账面价值。目标企业资产价值的改变往往也是促使并购发生的强有力的动机。根据会计惯例，企业的资产负债表反映其资产的历史成本，税法也要求固定资产折旧的计提以账面价值所反映的历史成本为依据，即使资产的市场价值高于账面价值，折旧的计提依据依然不变。但如果资产当前的市场价值大大超过其历史成本（注：这种情况常会发生，尤其在通货膨胀时期。），那么，通过并购交易，在使用反映购买价格的购买法会计处理方法下，可使并购企业的资产基础增加，以市场价值为依据计提折旧，从而产生更大的折旧避税额。虽然只有并购后企业新的所有者可以享受到增加的折旧避税额，但是目标企业所有者也可以通过并购方支付的并购价格获得一部分相关收益。
  5.并购企业将目标企业的股票转换为可转换债券，一段时间后再将其转换为普通股票。这在税收上至少可以产生以下好处：一是并购方可以通过预先在收入中扣除可转换债券利息少缴所得税，如果利息支付量大的话可造成可观的税收节约；二是并购方可以保留这些债券的资本收益直到这些债券转化为普通股票为止，使公司享受延期支付资本收益税的效益。
  6.利用现金流量的分散性。通过并购，在未来期间内，一个公司的利润会因为另一家公司的损失而抵消或有所降低，这将会产生因降低现金流量的变动性的节税。梅耶德和迈尔斯指出这是非对称性征税的结果，政府通过非对称性征税分享营业收入但不分担营业损失。
  7.杠杆收购（Leveraged Buy-out）。其具体的方式就是并购方确认净资产的重置价值高于市值的一个目标企业，然后在投资银行的帮助下通过发行垃圾债券迅速筹资，并以此实施对目标公司的并购。并购成功后，利用目标公司资产的经营收入或经过重新包装出售目标公司，用收益赎回垃圾债券。这是80年代世界并购浪潮中又出现了一种金融创新，这种方式由于在进行过程中使用了大量的债务，所以利息的支付可以获得相当数量的税收减免。
• 

  2022-01-11 13:13 齐晓娇 客户经理

  企业合并涉及到的税种：

  1、契税

  两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

  2、印花税

  以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

  3、企业所得税

  一般税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定;被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

  4、增值税

  纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

  扩展资料：

  企业合并亦称 “公司合并”。两个或者两个以上的企业通过订立合并协议，依照有关法律法规的规定，将资产合为一体，组成一个新企业的行为过程。

  企业合并的结果是，新企业的资产等于各个合并企业的资产总和。企业合并可分为吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并，指两个或两个以上的企业通过订立合并协议，并依照有关法律法规的规定合并后，其中一个企业接收了其他企业的资产 (包括债务)后继续存在而其他企业被解散的合并方式。

  在这种方式中，解散的企业称为被合并企业，继续存在的企业称为续存企业。新设合并，指两个或两个以上的企业通过订立合并协议，并依照有关法律法规的规定合并后，在所有企业都解散的基础上，设立一个新企业的合并方式。企业合并的效应，主要是优化资源配置、形成规模经济、增强企业的市场竞争力、提高经济效益。

  参考资料：

• 

  2022-01-11 13:07 符胜忠 客户经理

  理论上:合并亏损企业后,亏损企业的以前年度的亏损额只能由合并后分清的亏损企业的盈利弥补.
  但实际操作中,亏损的企业毛利一般处于低效状态,正好弥补原盈利企业的高额毛利,可中和盈利企业的所得税税负;另外,亏损企业合并后,一般不会独立核算,所以以前年度的亏损在以后就可以抵减盈利企业的利润.
  但如果双方均为增值税一般纳税人,合并时应操作好增值税问题.因为增值税税号不可合并,被合并方应将所有的存货开增值税发票卖给合并方.因此合并亏损企业,减少税负一般指企业所得税
• 

  2022-01-11 13:04 齐景国 客户经理

  企业合并如何进行纳税筹划
  谢新华
  一、企业合并的含义、类型及政策依据
  企业合并是指两个或两个以上的企业，依照法律规定、合同约定改建为一个企业的行为。企业合并有吸收合并和新设合并两种形式。一个企业续存，其他企业解散的，为吸收合并；重新设立一个新企业，原来各方企业解散的，为新设合并。
  由于新设合并企业原生产经营过程的连续状态已被终止，新设合并企业的纳税筹划基本等同于一般新设企业的纳税筹划方法。所以吸收合并的纳税筹划成为企业合并筹划研究的主要对象。
  涉及企业合并的税法主要有两个：一个是国家税务总局《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]97号），另一个是国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2002]119号）。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。
  二、企业合并时亏损弥补的纳税筹划
  1、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法交纳所得税。被合并企业以前年度亏损的，不得结转到合并企业予以弥补。合并企业接收被合并企业的有关资产，计税时可以按经济评估确认后的价值确定成本。
  2、当合并企业支付给被合并企业（其股东）的收购价款不同时，其所得税的处理也不同。即：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付股东的票面价值）20%的，经税务机关确认，当事方可选择按下列规定进行所得税处理：
  ①被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度亏损的，如果未超过法定的弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得予以弥补；
  ②合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业账面净值为基础确定；
  ③被合并企业的股东以其持有的原被合并企业股权（以下简称旧股权）交换合并企业的股权（以下简称新股权），不视为出售旧股、购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。
  例1：河南某城市三维建筑公司，成立于1988年4月，公司自成立以来，由于经营层领导管理有方，加之公司资质较高，当地与之抗衡的建筑公司较少，因而公司多年来一直盈利。2002年度共实现所得税800万元。然而美中不足的是，该公司下属的主营建材设备维修的华美子公司，由于市场竞争激烈，经济效益每况愈下，连年亏损，以致公司职工连续数月都发不出工资，仅2002年度就亏损80万元。时值年终，总公司考虑到职工情绪、社会稳定和公司的整体形象，将自己的部分盈利支付给了华美公司，共计15万元用以发放职工工资。由于该项支出与总公司没有任何关系，因而被税务机关查出，不仅补缴了税款，而且还被处以罚款和交纳滞纳金。问：如何进行纳税筹划？
  1、筹划思路
  如何“消化”这部分必须支付的工资15万元和华美公司亏损的80万元，是筹划的关键。由于总公司和子公司华美公司在财务上各自独立核算，在税法上都已构成了企业所得税的纳税义务人。总公司在计算企业所得税时只能扣除与本企业取得有关的成本、费用、税金和损失。因此，总公司为华美公司负担的职工工资不能在税前扣除。如果将两公司进行合并，那么，华美公司的15万元工资支出和80万元亏损就可以在总公司得到“消化”。
  2、操作方法
  在具体操作上只需注销华美公司的营业执照，把华美公司合并到总公司中来，其主营业务变成总公司的兼营项目。这样，华美公司的销售收入和成本费用，就可以直接通过总公司进行核算，人员的工资也可以在总公司交纳的所得税额中扣除。
  3、筹划结果
  按照企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一年纳税年度的所得弥补；下一年度的纳税所得不足弥补的，可以逐年延续弥补；但是延续弥补期最长不得超过5年。由于华美公司被合后，并不具有法人资格，在合并以前尚未弥补的亏损，在税收法规规定的时间内，可由总公司用以后年度的所得逐年延续弥补。这样，华美公司2002年度发生的亏损（已经税务部门核实），还可以用总公司2002年度的所得额进行弥补，直接冲减2002年度的所得额，800-80=720万元。
  4、利润是企业所得税缴纳的基础，利润越高，企业应交纳的企业所得税越多，反之则越少。如果高利润企业兼并高亏损企业，以冲减盈利企业的利润，这样就会减少企业的所得税基；而且，在累进税率的情况下，还可能降低适用税率。于是，在税基缩小、税率降低的双重有利情况下，企业的税负就会大大降低。
  三、企业合并支付方式的纳税筹划
  由于合并企业各方在很多情况下属于同一所有者，因而在合并的过程中一般都存在着支付问题。通常，可以采用四种支付方式：一是以现金收购被合并公司股票；二是以股票换取被合并公司股票；三是以股票加现金方式换取被合并公司股票；四是以信用债券换取被合并公司股票。由于合并企业支付给被合并企业的价款方式不同，从而导致不同的所得税处理方式，其涉及被合并企业是否就转让所得税，合并企业支付给被合并企业的股利折现、接受资产增值部分的折旧等问题，这些都为纳税筹划提供了空间。
  1、当一个公司合并另一个公司，是以这个公司有表决权的股票按一定的比率换取被合并公司股票的方式进行时，只要被合并公司的股东没有收取合并公司的现金，就是免税合并。在这种情况下，股票转换不视为资产转让，被合并公司的股东收到合并公司股票时可以免税，因为他没有实现资本利得，而这一合并的资本利得或所得可以一直延期到股东出售股票时才成为应税。因而，支付股票对被合并公司的股东而言，可以得到推迟纳税和减轻税负的优惠。而对合并公司而言，这种合并方式在不纳资本利得税或所得税的情况下，可以实现资产的流动和转移，企业所有者可以实现追加投资和资产多样化的目的。
  2、以股票加现金换取合并公司股票的方式，是部分应税合并。被合并公司股东换取合并公司股票被视为免税交易，而收到合并公司的现金则被视为处置其部分股票的收入，要计算其部分处置利得，并就利得交纳资本利得或所得税。
  3、采用可以转换债券换取被合并公司股票的形式，在税收上也有一定好处。合并公司可以不将被合并公司股票直接转换为新股票，而是先将它转换为可转换债券，经过一段时间后再将它转换为普通股票。这样可以有两点税收好处：一是公司支付的债券利息可以从应税所得的扣除项目少缴纳公司所得税；二是公司可以保留这些债券的资本利得直到这些债券转化为普通股票为止。相当于延期交纳税款，实现间接节税。
  4、采用现金或无表决权的债券（如信用债券）购买被合并公司股票的形式，使应税分开。被合并公司股东收到合并公司的现金和债券被视为转让其股票的收入，并由此产生资本利得，被合并公司的股东要就其资本利得交纳资本利得税或所得税。
  合并支付方式不同，也影响到折旧计提基础的差异。如：合并公司以其债券或现金支付，则合并中所取得的资产将按其支付价格作为计提折旧的基础；若合并公司按其股票支付，则合并中取得的资产将按该资产原来的折旧基础计提折旧。
  例2：新诚实业有限公司是一家经济效益较好的企业，2002年4月兼并同城一家严重亏损的大宇股份有限公司。大宇公司在合并时账面净资产为700万元，2001年度亏损为150万元（以前年度无亏损），经济评估确认的价值为800万元。新城公司合并前股票市价为5元/股，合并后股票市价为5.5元/股，新诚公司共有已发行的股票2200万股（面值为1元/股）。假设：合并后被合并企业的股东在合并企业中所占的股份以后年度不发生变化，合并企业每年未弥补亏损前应纳所得税额为1200万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，企业所得税率为33%，法定盈余公积为10%，任意盈余公积为10%，5%为公益金。问：如何进行纳税筹划？