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  2021-12-23 18:17 龚宁静 客户经理

  第七条 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：
  （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
  （二）持有至到期投资；
  （三）贷款和应收款项；
  （四）可供出售金融资产。
  第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类：
  （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；
  （二）其他金融负债。
  第九条 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
  （一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
  （二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
  （三）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
  第十条 除本准则第二十一条和第二十二条的规定外，只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：
  （一）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。
  （二）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
  在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  活跃市场，是指同时具有下列特征的市场：
  （一）市场内交易的对象具有同质性；
  （二）可随时找到自愿交易的买方和卖方；
  （三）市场价格信息是公开的。
  第十一条 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：
  （一）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
  （二）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
  （三）贷款和应收款项。
  企业应当在资产负债表日对持有意图和能力进行评价。发生变化的，应当按照本准则有关规定处理。
  第十二条 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：
  （一）持有该金融资产的期限不确定。
  （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。
  （三）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。
  （四）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
  第十三条 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
  第十四条 实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
  实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
  在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。
  金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产或金融负债的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产或金融负债在整个合同期内的合同现金流量。
  第十五条 存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
  （一）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。
  （二）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。
  （三）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
  第十六条 企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是，下列情况除外：
  （一）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
  （二）根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
  （三）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。此种情况主要包括：
  1.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；
  2.因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；
  3.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；
  4.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售；
  5.因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售。
  第十七条 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
  （一）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产。
  （二）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产。
  （三）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产。
  （四）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。
  企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。
  第十八条 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：
  （一）贷款和应收款项。
  （二）持有至到期投资。
  （三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  第十九条 企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

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  2021-12-23 18:09 连俊兰 客户经理

  因为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入当期损益。其后续计量以公允价值，公允价值变动计入当期损益。

  持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产：其初始价值以公允价值进行计量，交易费用计入初始入账金额，构成成本部分。

  持有至到期投资与贷款和应收款项按其摊余成本进行后续计量。可供出售金融资产则按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入权益（公允价值下降幅度较大或非暂时性计入资产减值损失）。所以有时候它还单独做为一个科目核算。

  
  

  扩展资料：

  金融衍生工具由现货市场的标的资产衍生出来，标的资产的交易方式如同股票或其他金融工具。 诸如期货、期权以及互换等衍生工具的价格及走势很大程度上受标的资产的表现影响。 但事实上，金融衍生工具常常反过来推动现货市场的走势。

  某些期货和期权的成交量较现货市场还要活跃。金融衍生工具可以在证券交易所挂牌买卖，亦可通过场外交易(OTC)的方式买卖。金融衍生工具的具体借贷分别表示买入。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 18:04 黄盛权 客户经理

  因为属于不作为有效套期工具的衍生工具，才可以划分为交易性金融资产，如果作为有效套期，工具的衍生工具是不可以划分为交易性金融资产的。

  金融资产与实物资产都是持有者的财富。随着经济的发展和人们收入的增加，经济主体金融资产持有的比重会逐步提高。同时，为了既获得较高收益又尽量避免风险，人们对金融资产的选择和对各种金融资产间的组合也越来越重视。

  
  

  扩展资料：

  金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。

  持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利；持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 17:52 齐晓影 客户经理

  符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：
  1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；
  2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
  3、属于衍生金融工具。
  交易性金融负债，主要是指企业为了近几期内出售而持有的金融资产或近几期内回购而承担的金融负债。比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
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  2021-12-23 17:37 米增奇 客户经理

  一、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产在资产负债表日应采用（公允价值）计量属性计量。
  二、说明。《企业会计准则第 22 号 号 —— 金融工具确认和计量（2006 ）》有关规定如下：
  1、第七条 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：
  （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
  （2）持有至到期投资；
  （3）贷款和应收款项；
  （4）可供出售金融资产。
  2、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
  3、交易性金融资产的计量：
  （1）初始计量。第三十条 企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。
  （2）后续计量。第三十二条 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
  4、《企业会计准则——基本准则》明确了会计要素计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
  （1）公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。
  （2）企业会计准则体系适度、谨慎地引入公允价值这一计量属性，是因为随着我国资本市场的发展，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使得这类金融资产的交易已经形成了较为活跃的市场，已经具备了引入公允价值的条件。在这种情况下，引入公允价值，更能反映企业此类交易的实际情况，对投资者等财务报告使用者的决策更具有相关性。
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  2021-12-23 17:26 黄盛洁 客户经理

  就是此衍生金融资产要按照计量交易性金融资产来计量！
  这个应该是题干！
  也就是说题目要求此金融资产公允价值计量且其变动计入当期损益。
  《会计》教材上的规定衍生工具属于交易性金融资产，除非企业将其确定为套期工具。
  还有啥不明白的再咨询我也可以！
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  2021-12-23 16:42 米国超 客户经理

  衍生金融工具是在货币、债券、股票等传统金融工具的基础上衍化和派生的，以杠杆和信用交易为特征的金融工具。
  会计计量是会计信息系统的核心环节,它由计量单位和计量属性构成。鉴于衍生金融工具总是和金融市场密切相关,其价值也往往随市场行情的变化而不断变化,因此IASNo.32就采用了公允价值作为其计量属性。
  FASB把公允价值作为金融工具最具相关性的计量属性,而对衍生金融工具则是惟一相关的计量属性。但是准则的制定除了有技术方面的要求以外,还要考虑它的经济后果。
  目前生效的相关准则主要包括FASB的FAS133、137、138和IASC的IAS39《金融工具:确认与计量》等,对衍生金融工具的计量都在分类的基础上采用了历史成本和公允价值并用的混合计量模式。
  基于确认分为初始确认、后续确认和终止确认,计量也应分为初始计量和后续计量。
  IASNo.39中规定初始确认以成本计量,就金融资产而言,成本指放弃的对价的公允价值;就金融负债而言,成本指收到的对价的公允价值。交易费用应计入各金融资产和金融负债的成本。后续计量时,对于金融资产,应依据金融资产所属的类别不同,采用不同的计量属性:
  (1)初始确认后,以公允价值计量金融资产;
  (2)不要求按公允价值计价之列且有固定期限的金融资产运用实际利率法,以摊余成本计量;
  (3)没有固定期限的金融资产以成本计量。
  对于金融负债的后续计量,也应区别不同情况,运用不同的计量属性来计量。以公允价值计量而形成的利得和损失的列报分为:持有至到期金融资产和金融负债形成的利得或损失计入当期净损益,交易性的和可供出售的金融资产和金融负债形成的利得或损失可计入当期净损益也可计入权益的变动当中。SFASNo.115把有价证券区别为三类,并对其计量标准分别做出了规定:
  (1)持有至到期日的债权性证券,一般应以各期末的摊余成本计量列示,从而不产生未实现的损益;(2)交易目的的证券,包括债权性证券和权益性证券,均以公允价值计量、报告,但公允价值变动形成的未实现损益在当期确认;
  (3)备供出售的证券,包括债权性证券和权益性证券,同样以公允价值计量、报告,但公允价值变动形成的未实现损益应递延至损益实现。