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  2021-12-23 13:09 黄盛波 客户经理

  如果没有规定专项用途专款专用的，会计分录
  借：银行存款
  贷：营业外收入
  如果规定的专项用途的
  借：银行存款
  贷：递延收益
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  2021-12-23 13:03 米增强 客户经理

  一、资产类
  1 1001 库存现金
  库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人员在对库存现金进行监督盘点时，笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。
  2 1002 银行存款
  银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
  5 1015 其他货币资金
  其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
  其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
  9 1101 交易性金融资产
  满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产:
  (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
  (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
  (3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应去而为交易性金融资产。
  （企业持有衍生工具的目的有两种：投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）
  11 1121 应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。
  12 1122 应收账款 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
  13 1123 预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
  14 1131 应收股利 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
  15 1132 应收利息 应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。
  21 1231 其他应收款 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
  22 1241 坏账准备 坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。
  商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
  坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
  坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
  28 1401 材料采购 "物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,
  "材料采购"用法如下:
  一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
  二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
  三、材料采购的主要账务处理
  四、本科目的期末没有余额。对于企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本，本期末，借记“在途物资”科目，贷记本科目，以保证帐帐、帐实相符。
  29 1402 在途物资 核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。
  30 1403 原材料
  31 1404 材料成本差异 材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。
  实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
  32 1406 库存商品
  38 1431 周转材料(建造承包商专用 ) 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。
  在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等
  42 1461 存货跌价准备 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
  简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。
  43 1501 待摊费用 又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
  48 1524 长期股权投资 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
  49 1525 长期股权投资减值准备
  一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。
  二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
  三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
  处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
  51 1531 长期应收款 “长期应收款”科目核算如下:
  一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
  二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
  三、长期应收款的主要账务处理
  （一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
  （二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
  （三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位） 偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
  四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
  54 1601 固定资产
  为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产
  55 1602 累计折旧
  一、本科目核算企业的固定资产累计折旧。
  二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
  三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
  56 1603 固定资产减值准备
  企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额(指资产的销售净价，与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高（低）者于账面价值的差额，应计提固定资产减值准备。
  57 1604 在建工程
  ⑴在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
  ⑵本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”以及单项工程等进行明细核算。
  58 1605 工程物资 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。
  企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。
  59 1606 固定资产清理
  固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
  “固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外支出”帐户的数额；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外收入”帐户的数额，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。
  “固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。
  67 1701 无形资产
  无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
  资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：
  1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
  2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
  无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
  商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。
  无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
  68 1702 累计摊销
  累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。
  累计摊销用法如下：
  如同固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加了一个一级科目“累计摊销”
  一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
  二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
  三、企业按月计提无形资产摊销，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额
  69 1703 无形资产减值准备
  一、本科目核算企业无形资产的减值准备。
  二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
  三、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同事结转已计提的无形资产减值准备。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
  71 1801 长期待摊费用
  长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
  长期待摊费用的主要特征
  （1）长期待摊费用属于长期资产；
  （2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；
  （3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。
  二、负债类
  74 2001 短期借款
  企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。
  工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
  83 2201 应付票据
  应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
  84 2202 应付账款
  该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位支付的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
  85 2205 预收账款
  预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债
  预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。单独设置“预收账款”科目核算的，其“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款；借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项借方余额反映应收的款项。
  86 2211 应付职工薪酬
  企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
  应付职工薪酬的主要账务处理
  企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
  企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
  企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
  企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
  企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
  企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
  87 2221 应交税费
  企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费
  88 2231 应付股利
  企业分配的现金股利或利润
  89 2232 应付利息
  应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。90 2241 其他应付款
  100 2601 长期借款
  长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
  101 2602 应付债券
  应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
  债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
  106 2801 长期应付款
  长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
  四、所有者权益类
  115 4001 实收资本
  实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。
  一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。
  企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。
  116 4002 资本公积
  资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
  我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。
  资本溢价是所有者超面值缴入的资本，即发行价格超过面值的部分，常见于公开发行股票的公司。资产评估增值是按法定要求对企业资产进行重新估价时，重估价高于资产的账面净值的部分（参见资产评估）。捐赠资本是不作为企业资本的资产投入。资本折算差额是外币资本因汇率变动产生的差额。
  117 4101 盈余公积
  盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
  一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
  119 4103 本年利润
  企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
  120 4104 利润分配
  利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。
  企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工；利润分配的对象主要是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。
  五、成本类
  122 5001 生产成本
  生产成本亦称制造成本是指生产活动的成本，即，企业为生产产品而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,是衡量企业技术和管理水平的重要指标。
  生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。
  123 5101 制造费用
  企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
  制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。
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  2021-12-23 12:58 连佩忠 客户经理

  一、不是这样做会计分录。
  二、根据我国新颁布的＜企业会计准则第16号－政府补助＞，借鉴国际惯例对政府补助进行分类：国家的补贴资金即政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助（但不包括政府作为企业所有者投入的资本）。
  三、会计处理：
  1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
  2、与收益相关的政府补助，应分两种情况处理：
  (1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
  (2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。（3）已确认的政府补助需要返还的，会计处理：存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
  3、因此与资产相关的政府补助：
  借：银行存款
  贷：递延收益
  每期确认收入时：
  借：相关费用类科目
  贷：相关收入类科目
  与收益相关的政府补助：
  借：银行存款
  贷：相关收入类科目
  四、公司员工入股的账务处理：
  借：现金（银行存款）
  贷：股本（实收资本）
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  2021-12-23 12:55 齐方洲 客户经理

  是信促会的会员，在改制、挂牌新三板或上市的时候，可以申请到政府补贴。中关村园区的企业如果是信促会会员的话，改制时可以申请到30万补贴，挂牌新三板可以申请到60万的补贴。
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  2021-12-23 12:46 车巧怡 客户经理

  这个钱是要给员工的，但是这个期间的工资单位应该不用负担，社保支付的生育津贴相当于是员工的工资，所以单位如果没给该员工上生育保险，那么员工在产假期间的工资单位还是要按正常出勤发。给员工上了生育保险的，社保才给付生育津贴，单位就可以把这部分钱按工资给员工。
  公司需要做两笔会计分录，首先替员工缴纳应该由其本人缴纳的保险。
  借：其他应收款--员工个人社保
  贷：职工福利费--员工个人社保
  收到员工生育津贴后，扣除公司代缴的部分，其他打给员工本人。
  借：银行存款
  贷：其他应付款--职工生育津贴报销
  将津贴款支付给员工时。
  借：其他应付款--职工生育津贴报销
  贷：其他应收款--员工个人社保
  银行存款

  生育津贴：国家法律、法规规定对职业妇女因生育而离开工作岗位期间，给予的生活费用。有的国家又叫生育现金补助。

  我国生育津贴的支付方式和支付标准分两种情况：一是，在实行生育保险社会统筹的地区，支付标准按本企业上年度职工月平均工资的标准支付，期限不少于98天； 二是，在没有开展生育保险社会统筹的地区，生育津贴由本企业或单位支付，标准为女职工生育之前的基本工资和物价补贴，期限一般为98天。

  部分地区对晚婚、晚育的职业妇女实行适当延长生育津贴支付期限的鼓励政策。
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  2021-12-23 12:44 齐显尼 客户经理

  这种情况下，公司需要做两笔会计分录。首先替员工缴纳应该由其本人缴纳的保险。
  借：其他应收款--员工个人社保
  贷：职工福利费--员工个人社保
  收到员工生育津贴后，扣除公司代缴的部分，其他打给员工本人。
  借：银行存款
  贷：其他应付款--职工生育津贴报销
  将津贴款支付给员工时。
  借：其他应付款--职工生育津贴报销
  贷：其他应收款--员工个人社保
  银行存款
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  2021-12-23 12:39 龙山红 客户经理

  中小企业作为社会经济生活中最广大、最活跃的生产经营群体，其发展状态代表甚至决定着整个社会经济的发展状态，其社会经济作用与公共财政职能有着极强的关联性和互动性。从某种意义上讲，中小企业的发展是地方经济发展的重要基础，是地方实现可持续发展的重要前提。 政府对现行中小企业扶持政策中存在的主要问题 我国目前的政府财政扶持政策在推动我国中小企业发展过程中起到了重要的支持作用，但一些理财观念和具体做法还不能很好地体现公共财政的要求，尚未形成一套系统和完善的支持中小企业发展的政策理念、政策结构和政策支持方式，政策着力点比较分散，政策之间缺乏衔接甚至相互矛盾冲突，与此同时，政府财政性资金在管理使用过程中也存在一些体制性和机制性障碍，影响了资金使用效益的发挥。
  资金规模较小，管理分散，不能适应中小企业发展的实际需要。目前政府财政支持中小企业发展的资金规模与政策的实际需求相比，有较大差距，许多政策措施由于没有资金的保障而难以具体落实，绝大多数企业享受不到财政政策资金的支持。资金支持力度，与中小企业对经济、社会的贡献相比，与其他主要市场经济相比，差距更大。即便如此，现有的各项资金的使用相对分散和独立，政府对各种中小企业资金多头管理，未能将财政性资金集中起来进行组合安排、配套使用，导致财政性资金支持中小企业的整体效果不明显，降低了财政政策对中小企业发展支持的影响力度。
  税收政策目标定位不准确，实际运行效果不理想。目前税收政策为中小企业发展创造了比较良好的条件和氛围，但优惠政策有限、形式简单、范围窄、效率低、部分政策制定得比较粗糙，缺乏全面考虑，也未充分考虑中小企业的特殊性及其面临的问题，结果是以形式的公平掩盖了实质的不公平，比如增值税，由于大多数中小企业都属于小规模纳税人，不能像一般纳税人那样抵扣进项税额，实质上造成对中小企业的歧视，增加了其税负。
  中小企业财政政策之间缺乏衔接，政策合力亟待提高。现行政府财政扶持政策为改善中小企业的投资、经营环境发挥了积极作用，促进了中小企业的发展，但总体上看，一方面政策自身存在明显不足，缺乏明确的目标定位，先天不足。另一方面，当前的政策实践中，一些政策散见于不同的法规、公告之中，导致政策缺少系统性、标准性，这在某种程度上降低了政策的权威性，影响了政策的效率和效果。 政府在促进中小企业发展中的努力方向 建立健全促进中小企业发展的政府财政扶持政策体系，形成政策系统的合力。政府应从资金、税收、融资扶持、财务管理和政府采购等方面出台和整合相关政策，为中小企业创造一个公平、公正的竞争环境。扶持政策的实现形式，要由重视资金的支持安排向体制、机制、制度性建设方面转变。扶持政策的惠及领域，要由区域性、个体性优惠向普惠性方面转变，让所有符合条件的中小企业都享受到公共财政的阳光普照。财政的支出对象，要由单一项目或企业的支持，向社会公共服务体系建设方面转变。
  进一步加大中小企业自主创新的政策扶持力度，提高中小企业创新能力，鼓励和引导中小企业创业投资。适当加大无偿资助力度，调整创新基金使用范围，重点支持处于种子期、初创期的中小企业，支持技术开发初期的原始创新，加大竞争前技术开发活动的支持，包括企业的研发活动和相应活动的经费补助，企业用于基础研究、应用研究、试验与研究、专利或技术产权的购买、专家费用等。改进对技术创新财政支持的绩效考评办法，处理好政府扶持资金安全性、规范性与有效性的关系，形成鼓励创新、宽容失败的良好氛围，更大程度上分担企业创新、新产品研发失败的风险，支持建立健全企业自主创新投入机制，鼓励企业提高、用好研发资金，加大研发投入，在完善科技人才激励机制方面支持企业吸引科技人才，允许企业对作出突出贡献的骨干实施激励政策，通过资金政策的综合激励，进一步提高企业以自主知识产权为核心的竞争力，实现经济增长方式的转变。
  积极推进投融资担保体系建设，为中小企业融资创造更加有利的条件。其一，支持中小企业信用体系的建设，为使金融机构能够清楚地判断风险，对有关部门和中介机构开展中小企业信用登记、信用征集、信用评估、信用发布等活动给予必要的资助；其二，财政设立政府引导资金，参股信用担保机构，培植社会性的第三方信用担保法人经济主体，担保基金以财政投入为引导，企业投入为主体，吸引民间资本为补充，实行市场化运作，财政不直接向中小企业提供资金，而是帮助中小企业取得获取资金的方法，不“授人鱼”，而是“授人以渔”。其三，制定鼓励区域性中小企业担保机构做大做强的奖励政策和税收政策，对担保机构新增的贷款担保余额可研究实行奖励，对接受政府指导的中小企业信用担保机构，当其提取的风险准备金不足以弥补时，财政对其发生的代偿损失给予一定补偿。政府作为中小企业担保机构的出资者之一和经济、社会风险的最后兜底者，必须采取切实措施，加强对中小企业信用担保的监督和管理，防范信用担保业务的发展可能引发的金融危机，另一方面，财政要探索对中小企业间联保、互保制度的支持方式。 致力打造面向中小企业的社会化服务平台，加强对中小企业的社会化服务。政府意图的主要体现者——财政，应为中小企业提供多层次、多渠道、多功能、全方位、专业化的服务，为广大中小企业的生产与发展创造优质的服务环境，帮助中小企业提高自身素质，提高市场竞争力和自我发展能力。一是建立鼓励企业创业投资平台，从政策、资金等方面鼓励企业进行风险投资。二是支持建立技术创新和技术援助平台。三是建立开拓国际市场平台，依托国际市场开拓资金，对中小企业境外参展、管理体系认证、产品认证和商标注册等予以资助。四是创建信息服务平台，着力提升并拓展各类各级中小企业信息网站的功能，通过网络开辟交流渠道，发布供求信息，普及政策法规。五是创新对中小企业经营者的培训机制，致力打造高素质的职业经理人队伍。提供上述服务，要尽可能地采取市场化运作，即政府以委托方式，交由有关服务机构承担，制定考核标准，实行动态评议，对符合要求的，予以一定的补助或奖励。
  利用政府采购政策功能，为中小企业搭建发展平台。在政府采购过程中给予中小企业优惠政策是一项国际惯例。具体做法可采取：第一，将政府采购定额量化出一定比例给中小企业，也可以在政府采购中规定，大企业必须向中小企业分包一部分产品和零部件。第二，在商品和服务无明显差别的情况下，可适度优先采购中小企业商品。第三，从中小企业的商品质量、技术水平、履约状况及信用状况等方面加强对中小企业的招标资格审查并颁发能力证书，从客观上促进中小企业改进技术、改善管理、增强市场竞争力。