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  2021-05-28 14:40 黄瞩信 客户经理

  发放年终奖应该单独作为一个月工资，计算征收个人所得税。在计算时，可以将年终一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，发放当月不足扣除额的可以先补足扣除额后再进行计算。计算方法只能用一次，是自然年度。
  例如：年终奖发了15600元，当月工资1300元，那么先补足扣除额3600元，然后按12000元除以12个月为1000元，适用10%，应缴税款为12000*10%-25=1175元。
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  2021-05-28 14:37 管爱娟 客户经理

  一、计提年终奖金时，先不计算个人所得税。只有在年终奖金实际发放时，在和发放月份的工资一起合并计算缴纳个人所得税。
  二、年终奖金个人所得税的计算
  根据国税发［2005］9号文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所税法对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为每月2000元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用3200元。）的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
  计算公式如下：
  1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
  例如：
  (一)
  当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的情况：
  1月份发放当月工资人3000元，发放上年奖金我5000元。请问怎样计算1月份应交个人所得税？
  1、当月工资薪金部分应纳个人所得税：
  （3000-2000）*10%-25＝75（元）
  2、全年一次性奖金应纳个人所得税
  ①确定适用税率和速算扣除数：5000/12＝416.67（元）商数为416.67，适用5%的税率，速算扣除数为0。
  ②年终资金部分应纳个人所得税：5000*5%-0＝250（元）
  3、该工人当月合计应纳个人所得税：75+250＝325（元）
  （二）当月工资薪金所得低于（或等于）税法规定的费用扣除额的情况：
  1月份发放当月工资人1000元，发放上年奖金5000元。请问怎样计算1月份应交个人所得税？
  全年一次性奖金应纳个人所得税
  ①确定适用税率和速算扣除数：[5000-（2000-1000）]/12＝333.33（元）商数为333.33，适用5%的税率，速算扣除数为0。
  ②年终应纳个人所得税：4000*5%-0＝200（元）
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  2021-05-28 14:31 车广义 客户经理

  年终奖个人所得税计算方式：
  1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
  2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
  这里我们以一个示例进行计算演示：
  小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
  1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
  2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
  当月个人所得税总额=145+1895=2040元
  由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。
  一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
  全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
  例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
  赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元
  赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：
  先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：
  24000*10%-105=2295元。
  赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。
  二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
  但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。
  例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
  钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
  钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
  钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。
  22500除以12个月，即：22500/12=1875元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：
  (24000-1500)*10%-105=2145元。
  钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。
  三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。
  该条款的要点是：
  1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
  2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
  3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
  例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，
  如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。
  房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
  四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
  国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
  例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
  李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
  24000*10%-105=2295元。
  李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。
  李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。
  年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
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  2021-05-28 14:28 龚富贵 客户经理

  2020年终奖如何扣税？年终奖个人所得税

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  2021-05-28 14:25 齐显影 客户经理

  年终奖个税方法

  一、征收范围

  根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

  二、税率

  年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计 算方式不同。

  说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

  2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

  三、应纳税所得额及应纳税额的计算

  （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

  如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

  1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

  在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

  年终奖个税案例说明

  1、张三2015年1月份工资4000元，2014年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？

  工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。

  工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。

  年终奖金12000元，除以12后，每月平均1200元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

  年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。

  2、李四2015年1月份工资4000元，2014年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？

  工资应纳税所得额 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。

  年终奖应纳税所得额 = 36000 － 200 = 35800元。

  平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。

  年终奖应纳税额 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。

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  2021-05-28 14:22 龚家逵 客户经理

  财政部、税务总局27日晚下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。

  通知规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

  自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  也就是说，年终奖优惠政策还能再使用3年到2021年12月31日。

  那么，在过渡期间，怎么计算年终奖需要缴纳多少税呢？按照通知，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

  按月换算后的综合所得税率表。

  举个例子，企业职工小刘月工资6000元，2019年1月单位将发放一次性年终奖2万元。那么，先拿小刘的2万元年终奖除以12为1666.7元，根据按月换算后的综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0，所以，小刘年终奖应缴纳的个税为20000×3%=600元。

  注意新的年终奖临界点

  根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元的”现象。

  比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。

  如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

  相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

  另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦

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  2021-05-28 14:19 龙小语 客户经理

  年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额（即年终奖的总额）×适用税率-速算扣除数
  （一）如果发放奖金当月的工资超过3500，那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
  然后按公式：应纳税额=应纳税所得额（即年终奖的总额）×适用税率-速算扣除数
  举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元。我们先算税率24000÷12=2000元那么对应税率表应该是10％的税率和105的速算扣除数。
  按照公式年终奖应纳税额：24000×10％-105=2295元
  （二）如果发放奖金当月工资低于3500，那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。
  举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10％速算扣除数为105元。
  年终奖个税应缴纳：19000×10％-105=1795元