其他回答(共7条)

• 

  2019-09-01 09:35 齐景嘉 客户经理

  理念是：
  不论何种投资，
  “持有期间”的“总”收益 = 持有期间所有现金流入 - 持有期间(包括买入时)所有现金流出
  但是如果每年按照票面情况确认，那就变成收付实现制了，不符合权责发生制的要求。
  引入实际利率法的目的，其实是将总收益在持有期间合理分摊，
  只是改变总收益在各年间的分配
  所以，求其中某一年的收益情况，还是要根据实际利率法计算。
  我用第一题的例子，给你列张表：
  年份 期初摊余成本 当年利息收入 当年实收利息 当年现金流
  2011 2,088.98 83.56 100.00 -1,988.98
  2012 2,072.54 82.90 100.00 100.00
  2013 2,055.44 82.22 100.00 100.00
  2014 2,037.66 81.51 100.00 100.00
  2015 2,019.16 80.77 100.00 2,100.00
  
  合计： 410.95 411.02
  （尾数几分钱的差异是因为题目中的实际利率也是个近似值，累计下来误差的问题了）
  你可以发现，按实际利率法算出来的持有期间总收入
  和五年间发生的净现金流，是一样的:)
• 

  2019-09-01 09:29 窦连池 客户经理

  它只是个调整帐户。持有至到期投资，仅限到期日固定、可以固定金额或可确定金额收回的投资。一般只包括债券投资。
  持有至到期的入账价值以债券的公允价值和交易费用入账，购买日，以面值借记持有至到期投资－成本科目，按实际支付的价款贷记银行存款等科目，差额计入持有至到期投资－利息调整科目（折价溢价以及交易费用全在在这里）。
  持有至到期投资如为分次付息一次还本，在资产负载表日按票面利率计算应收未收利息，借记“应收利息”，按摊余成本和实际利率确定的利息收入贷“投资收益”，差额用“利息调整”调整
  持有至到期投资如为一次付息一次还本，在资产负载表日按票面利率计算应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”，按摊余成本和实际利率确定的利息收入贷“投资收益”，差额用“利息调整”调整
• 

  2019-09-01 09:26 赵飞行 客户经理

  摊余成本是如下确定的：
  第一年摊余成本=支付价款+支付价款*实际利率-票面价值*票面利率
  第二年摊余成本=第一年摊余成本+第一年摊余成本*实际利率-票面价值*票面利率
  ......=.......
  最一年：摊余成本=票面价值
  持有收益：就是现金流入-现金流出就可以了，最简单的方法就是，债券价值+每年的利息-购买时候支付所有的价款
  例题：
  甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按每张1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。
  2008年1月1日购入时候分录：
  借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
  -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
  2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
  实际利息=84000*10.66%=8954.40
  摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
  贷 投资收益 8954.40
  持有至到期投资-利息调整 645.60
  借 银行存款 9600 （每年做一笔，下面几年我省略了）
  贷 应收利息 9600
  2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
  实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
  摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
  借 应收利息9600
  贷 投资收益 8885.58
  持有至到期投资-利息调整 714.42
  2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
  实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
  摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
  借 应收利息 9600
  贷 投资收益 8809.42
  持有至到期投资-利息调整790.58
  2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
  实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
  摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
  借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
  持有至到期投资-利息调整 874.85
  2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
  摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
  实际利息=8625.45
  借 应收利息 9600
  贷 投资收益 8625.45
  持有至到期投资-利息调整 974.55
  持有收益=80000+5*80000*12%-84000=44000
• 

  2019-09-01 09:23 米增强 客户经理

  应收利息=面值*票面利率
  投资收益=摊余成本*实际利率
  两者的差额就是“持有至到期投资--利息调整”
  
  借：应收利息
  贷：投资收益
  持有至到期投资--利息调整（也可能在借方）
• 

  2019-09-01 09:20 连丽艳 客户经理

  持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
  （1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
  ◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
  ◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
  ◆摊余成本
  ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  ①扣除已收回的本金；
  ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
  ③扣除已发生的减值损失。
  期末摊余成本的计算用公式表示如下：
  ◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
  ◆其中：
  投资收益＝期初摊余成本×实际利率
  现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
  摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
  ◆期末会计处理相关分录：
  ①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
  借：应收利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
  借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  （2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
  借：银行存款 （实际收到的价款）
  持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
  贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
  　——利息调整（或借方）（账面余额）
  　——应计利息（账面余额）
  贷（或借）：投资收益 （差额）
  注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
  借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资——成本
  　——利息调整（或借方）
  　——应计利息
  贷（或借）：资本公积——其他资本公积
  
• 

  2019-09-01 09:17 车庆云 客户经理

  你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？
  因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。
  每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。
  你可以参考一下百度百科，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……
  
• 

  2019-09-01 09:14 黄睿多 客户经理

  不单是持有至到期投资，金融资产均是。
  金融资产涉及持有期间涉及的现金股利、利息是计入投资收益，公允价值变动形成的公允价值变动损益（交易性金融资产）、其他综合收益（可供出售金融资产）在处置金融资产时需要转入投资收益，所以金融资产计算整个持有期间的累计投资收益=现金流入-现金流出