其他回答(共7条)

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  2019-08-29 16:00 连保健 客户经理

  是说可供出售金融资产公允价值的变动是不影响摊余成本的计算的。
  期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-本期支付的利息。是跟公允价值变动无关。
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  2019-08-29 15:57 樊振清 客户经理

  金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
  摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
  期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
  该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
  *********一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：
  （1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
  （2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
  将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
  借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
  资本公积－其他资本公积（差额）
  贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
  资本公积－其他资本公积（差额）
  可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
  投资收益＝期初摊余成本×实际利率
  根据“新准则”第三十二条和三十三条，对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法，以摊余成本计量。摊余成本的公式为：摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金－累计摊销额－减值损失（或无法收回的金额）。实际利息率的公式为：实际利率＝将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
  例1：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
  在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值＋债券溢价(或减去债券折价)＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。
  根据上述公式，按12%的利率测试：
  本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
  = 55 839
  利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
  =51 520
  本息现值合计 107 359
  本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为12%。做会计分录如下：
  借：持有至到期投资—成本 102000
  持有至到期投资—利息调整 5359
  贷：银行存款 107 359
  根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。
  2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：
  借：银行存款 7 000
  贷：投资收益 6 441.54
  持有至到期投资—利息调整558.46
  在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。
  通过上面的例子可知，初始摊余成本就是取得债券的实际成本＝买价＋相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）。在受到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
  如果购买债券只用于交易，不会一直持有到期，则初始摊余成本就是买价，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。
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  2019-08-29 15:54 黄盛林 客户经理

  可供出售金融资产在资产负债表日是按公允价值计量的。可供出售金融资产分为权益类和债务类，权益类就相当于股票，计算时借方是股票的买价加交易费用，应收股利。贷方就是银行存款。债务类相当于债券，计算时借方就是债券的面值，应收利息，贷方是银行存款，有差额的话就是可供出售金融资产-利息调整。债务类在计算利息时借方是应收利息（面值*票面利率），贷方是投资收益（期初摊余成本*实际利率），差额是售金融资产-利息调整。在计算利息时涉及到摊余成本和实际利率。不知道这么说你能明白点不。
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  2019-08-29 15:51 黄盛毅 客户经理

  对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失。
  根据摊余成本的定义，我们可以推断以下计算公式：
  期末摊余成本＝期初摊余成本 －已偿还的本金 ＋（投资收益 －收到的利息）[即摊余成本定义中的（二），利息调整的摊销额] －资产减值损失
  上面公式中在“已偿还的本金”和“资产减值损失”不涉及的情况下，可供出售金融资产的摊余成本其实就等于不考虑公允价值暂时性变动的账面价值。
  所以，从摊余成本的组成内容来看，并不包括公允价值暂时性变动。如果金融资产发生了减值损失，那么将使得摊余成本等于账面价值。
  总之，计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。
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  2019-08-29 15:48 齐晓娥 客户经理

  一、可供出售金融资产是按公允价值计量，也就是说，他的期末价值是按照市价来定的，与摊余成本的差额，就计入公允价值变动。而持有至到期投资就是直接按摊余成本计量，不用考虑公允价值。所以两者这个小差别。

  二、对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

  （一）扣除已偿还的本金；

  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

  （三）扣除已发生的减值损失。

  三、计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

  扩展资料：

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

  2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

  采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

  3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

  参考资料来源：

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  2019-08-29 15:45 辛国爱 客户经理

  可供出售金融资产分为两来理解
  一、权益性投资（股票）
  股票投资期末按公允价值计量，和交易性金融资产核算相似，区别在于
  1）初始直接费用前者进成本，后者进投资收益
  2）公允价值波动前者计入其他综合收益，后者计入公允价值变动损益
  二债务性投资（债券）
  期初购买时处理方式和持有至到期投资相似，都是按照折现入账。区别在于后续
  持有者到期投资期末是按期初摊余成本+本期计提利息-本期收到利息持续计算后续各年。
  可供出售债券投资期末按照公允价值计量，但公允价值的波动并不是参照初始成本，而是同持有至到期投资方法算出摊余成本后再与资产负债表日公允价值相比调整差额。
  引入摊余成本概念就是为了区分可供出售金融资产期末按公允价值计量这个准则规定的。摊余成本其实就是账面价值（除了可供出售债券投资）
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  2019-08-29 15:39 龙巧仙 客户经理

  首先，这个公式不成立哈：期末摊余成本=期初摊余成本×实际利率-应收利息
  正确的应该是，无论是折价发行还是溢价发行还是平价发行：
  期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-应收利息
  =期初摊余成本（1+实际利率）-应收利息
  如果是平价发行的话，实际利率和票面利率一致，摊余成本就是票面价值。
  为什么该期的投资收益=期初摊余成本×实际利率 呢？不是应该是用未来现金流量折现来计算吗？这样算好像不符合原理啊。
  两种算法应该是殊途同归的哈。用用未来现金流量折现来计算，这是财务管理现金流的观念，而用摊余成本*实际利率，个人觉得是财务会计的观念，两个方法算出来的金额应该是一致的。