中国劳动力成本问题研究最新报告:企业负担过重主因是税费不是工资

近年来，中国东南沿海一些地区的制造业企业因成本上升、负担过重、生产经营困难等原因接连发生停产倒闭，或向越南、柬埔寨等一些东南亚国家转移，对中国制造业企业生存发展、产业转型升级和稳定地区就业等产生一定影响。我国劳动力成本是否过高的话题，已引起劳动者、企业经营者和政府的高度关注。近日，北京师范大学中国收入分配研究院《中国劳动力成本问题研究》课题组发布的报告认为，虽然近些年劳动力成本在一定程度上有所提高，但是劳动报酬的持续提升是合理的，当前企业负担过重是政府收益过高挤压所造成的，其中主要原因是企业税费偏高、社保缴费过高和住房公积金增长过快。

课题组成员、北京师范大学中国收入分配研究院副院长万海远表示，虽然近年我国劳动力成本确实有较快提高，农民工工资收入也在稳步增加，但是，这种劳动报酬的持续提升是合理的。虽然近期劳动报酬的增长略超过了经济增速，但是从较长时期看，劳动报酬的增长仍然还不足以弥补居民过去应该获得的劳动报酬部分。而且，在2010年前后，我国农业剩余劳动力结束无限供给，劳动力供求关系开始发生逆转，劳动力供求关系变化决定了劳动报酬的合理上涨。

万海远认为，在国民收入核算中，由于政府所得过高(如各种税收、行政性收费和社会保险缴费)，从而挤压了企业所得，由此使得企业有一种劳动力成本过高的错觉。

第一，企业税费偏高是导致企业负担过大的重要原因。数据显示，在扣除原材料成本后，2015年各种税收和行政性收费占企业总成本的比例高达15.1%以上。从变化趋势上看，各种税费占总成本比例从2014年的14.0%显著提高至2015年的15.8%。

其次，社保缴费过高是劳动力成本持续增长的主要来源。调研发现，社会保险缴费占企业劳动力成本的比例从2010年的14.8%上升到2014年和2015年的18.2%和19.4%。在企业销售收入下降时，社会保险缴费占比过高、增长过快的问题就显得尤为突出。

第三，劳动力成本中增长最快的是住房公积金。在企业所有劳动力成本中，增长最快的是住房公积金和企业为职工代缴的住房租金，2014年和2015年增速分别达到19.0%和10.1%。

万海远建议，为了促进企业发展，要积极落实企业减负政策，扩大企业盈利空间。通过减少税收、减少各种行政性收费和费用摊派，调整社会保险缴费基数，降低各种形式的社会保障缴费，取消显著增长而又带来分配不公的住房公积金制度，让企业负担降下来，企业才有能力提高劳动报酬，才有可能稳定就业，并 保证职工工资的可持续增长 。

针对中国劳动力比较优势消失的观点，万海远表示，与其它国家相比，虽然中国制造业劳动力成本与发达国家的差距在缩小，但仍具有相对成本优势；尽管绝对劳动力成本水平已超过部分东南亚国家，但凭借劳动生产率优势，对部分东南亚国家仍具有明显的相对比较优势。

2016高考志愿填报表最新消息:山东连曝高考志愿篡改案

山东省单县一中高三学生陈某，因篡改两名同学高考志愿，６日被公安机关依法刑事拘留。这是山东省近期曝出的第二起高考志愿篡改案。

据了解，单县一中高三考生田某、许某，近日分别被山东潍坊学院和山东女子学院录取，但他们并未填报这两所高校的志愿。公安机关接到报案后展开调查，初步查明篡改这两人志愿的是其同班同学陈某。陈某对篡改他人志愿行为供认不讳，已被公安机关依法刑事拘留。此案仍在进一步审理中。

此前，青岛考生常某的高考志愿也被其同学郭某篡改。经有关部门协调，常某被他本人最初报考的陕西师范大学录取。篡改志愿的郭某被公安机关依法采取强制措施。

据了解，这两起高考志愿篡改案均是考生的志愿填报系统登录密码被窃取，进而志愿被篡改。山东教育招生考试部门有关负责人提醒考生，一定要保管好自己的登录密码，严防被他人窃取。

山东是高考考生较多的省份，２０１６年共有５６万多名考生参加全国统一高考。

2016个税改革最新消息:个税改将加速推进 养老、二孩、房贷利息负担有望抵扣

记者从业内获悉，继营改增、资源税之后，个人所得税改革将成为下一步税改的最大看点，下半年有望获加速推进。我国个人所得税将迈向综合与分类相结合的所得税制度，工资薪金、劳务报酬等将统一纳入综合范围征税，此外，养老、二孩、房贷利息等家庭负担也有望纳入抵扣。

从国际上看，个人所得税按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。现行税法中个人所得税的应税所得额包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，以及财产转让所得等共计11类。2015年财政决算显示，我国个人所得税收入8671亿元，占全国税收的6.9%。

业内专家指出，分类征收是我国长期以来税收实践形成的模式，目前来看暴露出一些问题，比如忽略家庭负担，同时也造成收入来源单一的工薪阶层缴税较多、收入来源多元化的高收入阶层缴税较少等。

比如说，一个人工资收入3200元，劳务收入800元，另一个人只有工资收入4000元，在现在分类的税制下，第二个人就要交税，而总收入相同的第一个人因为两项收入都达不到起征点就不用交税。

但综合计算的话就能更加公平。 北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文对《经济参考报》记者表示，建立综合与分类相结合的个人所得税制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及优化税制结构的考量。

记者了解到，此次个人所得税改革的最核心内容就是建立综合与分类结合的所得税制度。所谓综合，通俗地讲就是将个人多项收入加总在一起之后再根据起征点和税率计算纳税额。而在当前的11类所得中，哪些会纳入综合征税范围成为关注的焦点。

在刘剑文看来，应主要根据收入的性质划分， 比如说工资薪金、劳务所得、财产租赁所得和财产转让所得，前两项是勤劳所得，后两项是资本所得，至少这四项可以纳入综合征税范围 。

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示，除了所得的特点之外，应该充分考虑信息的可获得性，以获得信息的程度为依据，比如劳务报酬、稿酬等信息获得比较充分的，可以考虑率先纳入综合征税范围。

除了部分所得综合纳税之外， 抵扣 也将成为此次个人所得税改革的一项核心内容。在现行税制下，纳税人的家庭负担因素没有被考虑进去。财政部部长楼继伟曾多次提出，个税改革 在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平 。

刘剑文表示，抵扣是在个人所得税制改革中一直倡导的，也是应该综合考量的。目前个人所得税的纳税主体是个人，在他看来，应该让纳税人自主选择，个人纳税或是家庭纳税，比如夫妻合并纳税。而根据家庭老人人数考量的养老负担，以及房贷利息等都应纳入抵扣。此外，考虑到税收优惠是鼓励二孩更加公平持久的方式，因此二孩负担也应该纳入抵扣。

在税率方面，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，工资薪金所得适用税率需要大幅调整，个税改革应该定位为减税改革。基于国际人才竞争等因素，世界范围内调低个税最高边际税率是大势所趋，比照发达国家和其他金砖国家，我国个税的最高边际税率应该大幅度下调，同时将适用于最高税率的月应纳税所得额调高到20万元或更多。

据了解，目前我国个人月应纳税所得额8万元以上适用最高边际税率45%，这是1994年税制改革时确定下来的，已经过去20多年。目前，美国、巴西、俄罗斯、印度、越南个税的最高边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%。

在刘剑文看来，税率可以适当下调，不过个人所得税改革后整体税负是增加还是减少不好一概而论。 是结构性的变化，不是单纯的加或者减的问题。 他指出，还需要征管制度的配合，对高收入阶层的征管完善等，让纳税人得到更多实惠。总而言之，建立一个更加公平合理的税制是关键。

中国财政科学研究院研究员李全指出，从经济学的基本逻辑来看，个税的初衷是实现社会财富的再分配，使有限的社会资源取得更大的边际效应。当然，现阶段国内外经济运行因素多变，在经济筑底期，个税改革也能够从一定意义上稳定宏观税负。这个过程中，由于多方面因素相互作用，在局部时点有可能形成增税或降税的效应，但长期来看则更有助于优化税收结构。

多位专家均指出，个人所得税改革应该纳入整体财税体制改革的布局中，与税收征管法、增值税、消费税、房地产税等综合考量，整体推进。