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  2022-02-01 14:06 黄生龙 客户经理

  财务与会计的区别和联系
  汪兴元
  湖北省财政厅
  徐慧萍
  武汉市农业洪山区支行关山口办事处
  在现实经济生活中，“财务”与“会计”像是一对孪生兄弟，是那样密不可分，经常成对出现。过去，我们有国家统一制定的财务制度和会计制度。如“两则两制”包括《企业财务通则》、《企业会计准则》以及分行业的财务制度和会计制度。财务与会计各司其职。财务定政策，解决对经济业务事项的确认和计量问题，如固定资产的标准、计提折旧的方法等都由财务制度规定；会计定方法，解决对经济业务事项的记录、报告问题，规定会计科目和会计报表的设置，具体经济业务应借记（或贷记）什么会计科目以及会计报表项目的口径和列示。
  现在，国家出台了统一的会计核算制度，如《企业会计制度》、《金融企业会计制度》，即将出台《小企业会计制度》发布了一系列具体会计准则，新的会计制度和具体会计准则不仅包含对会计要素的记录和报告内容，还包括对会计要素确认和计量内容，恢复了会计制度的本来面目。也就是说新的会计核算制度涵盖了原来财务制度的内容。同时，近年来在社会上形成了一股会计热，会计打假、不做假账的呼声很高，在一些人的观念中，似乎会计已经取代了财务，财务的概念已经淡漠甚至含糊不清了。思想是行动的先导，近年来，在实际工作中，一些从事财务管理的同志理不直，气不壮了。特别是随着国有企业改革和转换企业经营机制的深入，进一步扩大企业理财自主权，财务管理有进一步弱化的倾向。那么，什么是财务，什么是会计，两者到底有无区别与联系呢？财务与会计的关系给我们带来许多困惑和不解。
  一、财务与会计的区别
  笔者认为，财务与会计应有一个客观的界限，其区别主要体现在以下方面：
  1．概念不同。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。
  2．职能作用不同。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。
  3．依据不同。会计核算的依据是国家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用由企业根据国家统一会计政策，结合企业实际情况选定的。而财务管理的依据则是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图。单位制定内部财务管理办法，享有独立的理财自主权。自主决策权。
  4．面向的时间范围不同。会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。而财务是注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。
  5．目的和结论不同。会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。而财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值（如平均资金成本）。财务难就难在要对不确定性的东西，要依据经验、判断、推理做出决策。
  6．影响其结果的因素不同。会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时受到会计人员专业判断能力的制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。
  7．分类不同。会计包括财务会计（对外报告会计）和管理会计（对内报告会计），财务分为出资人财务和经营者财务。这里的出资人是指独立于经营者之外的投资者、债权人，既包括现实的出资人，也包括潜在的出资人，如尚未出资但准备对某单位进行投资或借款的人。出资人往往关心被出资单位对外提供的财务会计资料，而经营者在按要求对外提供财务会计资料的同时，更关心内部管理会计资料。
  二、财务与会计的联系
  财务与会计既有区别，但同时又相互作用、相互影响，有着非常紧密的联系。其联系主要体现在：
  1，两者都是为特定对象服务的。即存在财务主体和会计主体，作用的对象都是单位资金的循环与周转，主要对价值形态进行管理。
  2．会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺乏坚实的基础，财务预测、决策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的具体会计准则和新会计制度普遍采用谨慎性和实质重于形式的会计原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完整的会计信息资料，减少财务决策风险。
  3．财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限，单位在机构、岗位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重叠。单位会计机构负责人（会计主管人员），同时也可以是单位财务负责人。有的财务部门或计财部门包括会计机构，同时履行财务、会计的职能。单位会计人员可以根据单位要求，独立或参与单位财务计划的编制、利润分配方案的制定，以及财务管理和重大财务的决策。实务中，单位内部财务管理与内部会计控制可有机结合。
  4．会计从业人员必须掌握有关财务知识，熟悉单位的内部财务规定，如差旅费，医药费等报销的规定等。，每年注册会计师、会计师考试科目，都包括财务成本管理内容。同样，财务人员必须懂会计，能熟练分析和运用相关会计信息资料。
  三、明确财务与会计的区别与联系对实际不作具有重要指导意义
  1．便于区分财务责任和会计责任。财务与会计的职能是不同的。在某些情况下，分清财务与会计的概念，明确财务、会计的职责，是非常重要的。如实行代理记账的单位，必须明确会计代理机构与被代理单位的责任，处理好财务与会计的关系。目前正在广泛推行的以代理记账为基础的政府会计集中核算，其基本前提就是单位理财自主权不变。单位实行会计集中核算后，会计核算从单位独立出来，由核算中心代理会计核算工作，但财务管理职能仍属于单位，单位资金的筹措、分配、使用的财务管理权没有变，单位债权、债务关系没有变，特别需要强调的是单位的一切开支必须经单位同意，核算中心才能处理。按照《会计法》的要求，单位的会计责任主体仍是单位。核算中心是代理记账，履行会计核算和会计监督的责任，会计核算中心不能越权、越位，更不得平调单位资金。
  2．有利于更好地指导财务与会计的改革与实践工作。当前的会计改革抓住了会计工作面临的热点难点问题，特别是会计假账问题。全国人大、国务院、财政部出台了一系列会计法规制度，特别是《会计法》及其配套法规，包括一系列新准则、新制度，强化了会计核算和监督，加大了对违法违规行为的打击力度，广泛应用了谨慎性和实质重于形式的会计核算原则，从制度上消除假账产生的原因，成效显著。下一步还需进一步完善准则和制度体系，关键是抓好《会计法》以及新制度新准则的贯彻落实。
  通过转换国有企业经营机制，扩大企业理财自主权，企业财务管理实现了由过去国家大包大揽、代替企业理财到还权于企业的重大转变。但这并不意味着财务管理不重要或轻松了。财务面临着如何重新构建适应社会主义市场经济体制下的财务管理体系问题。笔者认为，构建新的财务管理体系，涉及两个以下层面的财务管理：
  第一，经营者财务管理。从经营者的角度讲，企业理财自主权扩大了，企业财务管理的重心由国家转移到了企业，企业必须彻底克服等、靠、要的思想，学会在市场中找财源，加强企业财务管理。今年财政部制定的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》就是加强企业财务管理的一项重要内容。
  第二，出资人财务管理。出资人财务管理的特点明显不同于经营者。这里特别值得关注的是国有及国有控股企业的出资人——国有投资者的财务管理，我国建国以来，国有及国有控股企业通过不断积累，形成了巨大的国有资产存量，是我国经济建设中的重要力量，如果一味强调放权，放任国有及控股企业财务管理，势必导致国有企业资产流失，甚至国有企业“家底”被掏空，管理失控，影响经济的发展。作为国有及国有控股企业的出资者——财政部门，不是要不要加强国有企业财务管理问题，而是怎么管、管什么、如何转换角色的问题，这里“管”不是要管死，不是要干涉企业理财自主权，走回头路。 笔者认为，虽然还权于企业，但出资人必须重视和加强出资人的财务管理，以资本为纽带，加强资本与财务的统一管理，注重资本营运，从总体上搞活国有资本，包括做好对国有资本的布局、投向、变更、转让、收益、考核、评价等工作，理直气壮地担负起国有资产财务管理的应有职能。财政部出台的《企业国有资本与财务管理暂行办法》，对国有企业的资产与财务实行统一管理，是加强国有出资人财务管理的一项重要举措和有益的探索。
  当然，在实际工作中，必须处理好以上两个层面的财务关系，防止从一个极端走向另外一个极端。
  3．有利于搞好教学与科研工作。学校在学科设置、课程安排上，应合理安排财务与会计的教学内容，不能偏废。学校培养的人才不仅要会算账，而且要善理财。在科研中，应加强我国财务与会计基础理论与实务研究，在吸收国外先进的财务管理方法，与同际会计惯例接轨的同时，应充分结合我国的实际情况，构建适合我国国情的财务、会计的概念和法律法规框架。在内容上既要注重会计标准和会计职业道德等问题的研究，同时还要结合我国国有资产存量大的实际情况，将促进企业科学理财与加强出资人财务管理有机结合。
  原载《湖北财税》（武汉），2002.11
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  2022-02-01 14:03 赵风萍 客户经理

  如何加强商业银行财务管理
  （1）商业银行要加强财务核算
  商业银行的财务核算是以价值形式反映和监督商业银行及商业银行内部各核算单位生产经营过程的劳动消耗、物质消耗和资金占用及其经济效果的方法。
  财务核算的作用：
  其一，它用一系列价值指标为考核和评定商业银行及商业银行内部各核算单位的经营管理成果提供了系统和完整的资料。
  其二，通过财务核算程序对商业银行内部各核算单位的管理服务过程的活劳动消耗、物质消耗和资金占用等实施有效的监督。
  其三，通过提供现状及未来的各种经济信息，使管理者做出正确的决策，并尽快采取措施，以实现既定的目标。
  商业银行财务核算方法，一般来说包括以下几个方面：①设置与运用会计科目，以便对各种业务进行分类。复式记账，既每一项业务发生后，在两个或两个以上的会计科目中相互关联地进登记。②填制、审核会计凭证，确保记录的可靠、完整、合理、合法。登记账簿，确保全面、系统、连续地记录经济活动。③成本计算，在计算经营过程中全部费用的基础上，按照一定的成本核算对象进行归集，确定各个核算对象的总成本和单位成本。财产清查，通过盘点实物，核对账目，查明财产物质、资金的实有数额和占用情况。编制会计报表，以一定的表格形式，定期总括地反映商业银行经济活动的过程和结果，考核预算的执行情况。商业银行财务核算时应注意的问题主要有：要按财务核算单位和部门分别建档核算；会计账目要以人民币为记账单位；要明确核算时效；实现规范化核算；财务会计人员要认真审核各种原始凭证；一切未使用的重要的空白凭证，并由主管会计清查核实，定出核算制度。
  （2）加强商业银行财务原始记录管理制度
  为了进一步加强对原始记录的填制、审核、管理工作，规范商业银行会计核算，提高会计工作质量，特制定原始记录管理制度。始凭证是证明经济业务已经发生、明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。始凭证必须具备的内容是：凭证的名称、填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证的单位名称，经济业务内容、数量、单价和金额。原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须是合法的票据并盖有填制单位的公章；在集贸市场购买农副产品，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的地址、签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其他指定负责人的签名或者盖章，并加盖有关单位公章。凡商业银行开出的原始凭证，必须使用合法票据。原始记录填制人按会计法及有关财务规章制度要求逐项填制，由填制人签章并加盖单位财务公章，保证所填列的内容真实、准确、完整；不得开具无经济业务的票据；不得擅自提高收费标准以及增加或减少金额开具票据。原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始记录填制人不得伪造、变造原始记录，如有违反规定的，情节严重者给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  （3）严格执行规定，严把报销关口，进一步提高商业银行财务管理水平
  报销规定是提高商业银行财务管理水平的重要保证。报销支出是财务管理的关键和核心内容，是提高财务管理规范和效率的有力保障。报销规定对会务费、办公费、差旅费、车辆维修费、建筑物修缮等五项费用和政府采购、发票管理等两项规定，提出了具体规范要求，强调合法性，提高操作性，明确指导性。
  报销规定是提高报销行为透明度的有力举措。报销规定明确要求严格执行商业银行采购规定。通过商业银行统一采购管理杜绝擅自采购和避免重复购置，节约财政支出，防止采购环节的不正当行为，增强采购行为的公开透明度。
  （4）推进财务管理降成本增效益
  一是通过明确责任部门、完善财务制度、严格审批程序、规范报账行为、减少会议数量和出差次数、简化会议形式、减少及压缩会议规模等方式，组织人员对“备用金”台账中已完成业务备用金及时进行清理，盘活存量资金。
  二是细化可控费用，及时发现费用管理中存在的问题，积极整改，严格“收支两条线”管理，坚决杜绝超进度、超预算、超定额支出。同时，对业务费、办公费、差旅费、通讯费等可控费用实行定额管理，向将有可能超支的部门提出警示，合理安排剩余费用。
  三是协同配合，力求降低各项成本费用。做好各项费用的跟踪分析，积极配合各相关部室，及时准确提供各部门费用的预算完成情况，协助各单位做好降本增效工作。
  同时，为控制成本，节省不必要的开支，商业银行应该要求各部门对可循环再用的消耗材料做到循环再利用，并充分利用办公自动化系统，倡导无纸化办公，以实际行动推进双增双节活动向深入开展。
  （5）强化商业银行财务管理人员的业务学习
  做好财务管理工作，财务人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。有些财务人员仅凭一张文凭混饭吃，没有不断学习，很快就跟不上形势的需要，导致最终被淘汰。财务人员应积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平。特别是当今社会商业银行财务工作已从电算化发展到信息化，财务人员只有不断强化现代技术手段的运用能力的培训才能跟上时代的步伐，适应工作的需要。
  （6）商业银行财务管理要实现“两个延伸”
  一是由单纯的财务管理向全面管理延伸。要努力适应财务工作职能的延伸拓展，在开展传统财务工作的同时，自觉在公司参与市场竞争的过程中找准定位和着力点，在全面掌握生产经营全过程的情况下，把价值管理的职能、手段渗透到财务工作的各个层面和生产经营的各个环节，在支持业务部门发展的同时，为财务自身的持续发展创造更大的空间；二是由事后管理向事前控制延伸。财务部门作为参谋助手，必须超前思维、主动出击，准确了解商业银行重大的经营活动和重大决策，抓住生产经营的工作重点，把工作重点从事后处理转移到提早谋划、事前预测上来，争取主动权，增强预见性，及时有效地提供服务
  总结：
  财务管理工作关系到商业银行的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到商业银行经济管理水平。要注重实践，在解决实际问题上下工夫，促进财务工作全面协调发展。
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  2022-02-01 14:00 黄盛权 客户经理

  只有这样，商业银行才能提高经济效益，才更有竞争力，才能更好为经济建设服务。本文首先分析了充分认识加强商业银行财务管理工作的重要性，其次，从商业银行要加强财务核算；加强商业银行财务原始记录管理制度；严格执行规定，严把报销关口，进一步提高商业银行财务管理水平。 一、前言 良好高效的财务管理能够全面提高经济效益，对于商业银行竞争力和商业银行经济管理水平的提升能够起到极其关键的作用。商业银行如果想在竞争日益激烈的市场经济中实现可持续性发展，那么就必须建立良好的财务管理来约束商业银行、强化资金管理，选拔和培训优秀的财务管理人员。只有这样，商业银行才能提高经济效益，才更有竞争力，才能更好为经济建设服务。 二、充分认识加强商业银行财务管理工作的重要性 商业银行财务管理工作和会计工作是商业银行管理的一项基础性工作，也是一项政策性强、要求高、不可缺少的重要工作。加强商业银行财务管理，健全商业银行财务体系，提高商业银行财务管理水平，是建立现代商业银行制度的必然趋势；是商业银行适应社会主义市场经济，参与国际、国内市场竞争的客观要求；是商业银行搞好成本核算，加强内部管理，提高市场竞争力和经济效益的有效途径；是树立诚信形象、争取信贷支持和融资的重要手段。但是，从我国各类商业银行发展的现状看，仍然存在着许多不容忽视和亟待解决的问题，突出表现在：一些商业银行内部财务制度不健全、不规范，财务管理混乱。有的没有建立基本的会计凭证、会计账簿、会计报表制度；有的会计资料不符合要求或缺失；有的商业银行财会人员没有专业任职资格；有的商业银行仍然是粗放的财务管理模式。这些问题严重影响了商业银行的形象和信誉，使金融机构难以掌握商业银行的真实情况，不敢或不愿意对其发放贷款，造成商业银行信贷融资难，一定程度上制约了商业银行的发展，同时也影响了经济的发展。因此，加强商业银行财务管理、健全商业银行财务管理制度和完善财务体系，对促进商业银行健康发展，具有十分重要的作用。各级业务主管部门和商业银行都必须高度重视，采取有效措施，切实做好工作。 三、如何加强商业银行财务管理 （1）商业银行要加强财务核算 商业银行的财务核算是以价值形式反映和监督商业银行及商业银行内部各核算单位生产经营过程的劳动消耗、物质消耗和资金占用及其经济效果的方法。 财务核算的作用：其一，它用一系列价值指标为考核和评定商业银行及商业银行内部各核算单位的经营管理成果提供了系统和完整的资料。其二，通过财务核算程序对商业银行内部各核算单位的管理服务过程的活劳动消耗、物质消耗和资金占用等实施有效的监督。其三，通过提供现状及未来的各种经济信息，使管理者做出正确的决策，并尽快采取措施，以实现既定的目标。 商业银行财务核算方法，一般来说包括以下几个方面：①设置与运用会计科目，以便对各种业务进行分类。复式记账，既每一项业务发生后，在两个或两个以上的会计科目中相互关联地进登记。②填制、审核会计凭证，确保记录的可靠、完整、合理、合法。登记账簿，确保全面、系统、连续地记录经济活动。③成本计算，在计算经营过程中全部费用的基础上，按照一定的成本核算对象进行归集，确定各个核算对象的总成本和单位成本。财产清查，通过盘点实物，核对账目，查明财产物质、资金的实有数额和占用情况。编制会计报表，以一定的表格形式，定期总括地反映商业银行经济活动的过程和结果，考核预算的执行情况。商业银行财务核算时应注意的问题主要有：要按财务核算单位和部门分别建档核算；会计账目要以人民币为记账单位；要明确核算时效；实现规范化核算；财务会计人员要认真审核各种原始凭证；一切未使用的重要的空白凭证，并由主管会计清查核实，定出核算制度。 （2）加强商业银行财务原始记录管理制度 为了进一步加强对原始记录的填制、审核、管理工作，规范商业银行会计核算，提高会计工作质量，特制定原始记录管理制度。始凭证是证明经济业务已经发生、明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。始凭证必须具备的内容是：凭证的名称、填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证的单位名称，经济业务内容、数量、单价和金额。原始凭证有外来原始凭证和自制原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须是合法的票据并盖有填制单位的公章；在集贸市场购买农副产品，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的地址、签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其他指定负责人的签名或者盖章，并加盖有关单位公章。凡商业银行开出的原始凭证，必须使用合法票据。原始记录填制人按会计法及有关财务规章制度要求逐项填制，由填制人签章并加盖单位财务公章，保证所填列的内容真实、准确、完整；不得开具无经济业务的票据；不得擅自提高收费标准以及增加或减少金额开具票据。原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始记录填制人不得伪造、变造原始记录，如有违反规定的，情节严重者给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）严格执行规定，严把报销关口，进一步提高商业银行财务管理水平 报销规定是提高商业银行财务管理水平的重要保证。报销支出是财务管理的关键和核心内容，是提高财务管理规范和效率的有力保障。报销规定对会务费、办公费、差旅费、车辆维修费、建筑物修缮等五项费用和政府采购、发票管理等两项规定，提出了具体规范要求，强调合法性，提高操作性，明确指导性。 报销规定是提高报销行为透明度的有力举措。报销规定明确要求严格执行商业银行采购规定。通过商业银行统一采购管理杜绝擅自采购和避免重复购置，节约财政支出，防止采购环节的不正当行为，增强采购行为的公开透明度。 为了严格执行《报销规定》，我们应该具体做好以下几个方面的工作：第一，提高思想认识，强化法制观念。开展一次领导干部学习《会计法》、《政府采购法》、《发票管理办法》等相关法律规定活动，使报销规定入脑入心，强化执行规定的组织保障。严肃财经纪律，要求财务人员进一步提高职业技能，认真履行职责，严格执行《报销规定》，对报销凭证严格审核，防范违法违规行为。第二，理顺管理体制，实施采购员制度。明确办事处机关和商业银行负责采购人员及其职责，公开报销流程。第三，明确责任主体，强化监督检查。商业银行纪委继续执行招投标工程信息公开制度和每月一次财务公开制度，负责实施对报销监督检查，实施采购工作全程监督，防止违法违规行为。 （4）推进财务管理降成本增效益 一是通过明确责任部门、完善财务制度、严格审批程序、规范报账行为、减少会议数量和出差次数、简化会议形式、减少及压缩会议规模等方式，组织人员对“备用金”台账中已完成业务备用金及时进行清理，盘活存量资金。 二是细化可控费用，及时发现费用管理中存在的问题，积极整改，严格“收支两条线”管理，坚决杜绝超进度、超预算、超定额支出。同时，对业务费、办公费、差旅费、通讯费等可控费用实行定额管理，向将有可能超支的部门提出警示，合理安排剩余费用。 三是协同配合，力求降低各项成本费用。做好各项费用的跟踪分析，积极配合各相关部室，及时准确提供各部门费用的预算完成情况，协助各单位做好降本增效工作。 同时，为控制成本，节省不必要的开支，商业银行应该要求各部门对可循环再用的消耗材料做到循环再利用，并充分利用办公自动化系统，倡导无纸化办公，以实际行动推进双增双节活动向深入开展。 （5）强化商业银行财务管理人员的业务学习 做好财务管理工作，财务人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。有些财务人员仅凭一张文凭混饭吃，没有不断学习，很快就跟不上形势的需要，导致最终被淘汰。财务人员应积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平。特别是当今社会商业银行财务工作已从电算化发展到信息化，财务人员只有不断强化现代技术手段的运用能力的培训才能跟上时代的步伐，适应工作的需要。 （6）商业银行财务管理要实现“两个延伸” 一是由单纯的财务管理向全面管理延伸。要努力适应财务工作职能的延伸拓展，在开展传统财务工作的同时，自觉在公司参与市场竞争的过程中找准定位和着力点，在全面掌握生产经营全过程的情况下，把价值管理的职能、手段渗透到财务工作的各个层面和生产经营的各个环节，在支持业务部门发展的同时，为财务自身的持续发展创造更大的空间；二是由事后管理向事前控制延伸。财务部门作为参谋助手，必须超前思维、主动出击，准确了解商业银行重大的经营活动和重大决策，抓住生产经营的工作重点，把工作重点从事后处理转移到提早谋划、事前预测上来，争取主动权，增强预见性，及时有效地提供服务 四、结语 财务管理工作关系到商业银行的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到商业银行经济管理水平。科学发展观为我们指明了什么是发展，应该怎样发展的问题，也为我们的财务管理工作指明了方向，特别是受全球金融危机的影响，财务管理工作面对的问题更为复杂，我们要更注重实践，在解决实际问题上下工夫，促进财务工作全面协调发展。 [参考文献] [1] 张荃。 知识经济与财务管理创新[J]. 文教资料 ， 2006，（08）：124-125。 [2] 赵晓霞。 知识经济与财务创新[J]. 北京石油管理干部学院学报 ， 2004，（04）：141-143。 [3] 李艳， 刘端， 李英。 知识经济与财务创新[J]. 贵阳金筑大学学报 ， 2001，（02）：156-157。 [4] 推进财务创新 提高经济效益[J]. 冶金财会 ， 2003，（04）：166-168。 [5] 原超， 尹雪清。 推进财务创新 提高经济效益[J]. 一重技术 ， 2004，（02）：123-126。 [6] 薛楠， 华武， 殷尹。
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  2022-02-01 13:57 辛培勇 客户经理

  财务管理主要包括财务管理的基本理论和筹资，投资，运营，成本，收入与分配管理，其中涉及预算与计划、决策与控制、财务分析等环节。
  财务管理的主要内容有：1、筹资管理；2、投资管理；3、营运资金管理；4、利润分配管理。
  财务管理的主要内容有：
  1、筹资管理2、投资管理3、营运资金管理4、利润分配管理
  财务管理是指运用管理知识、技能、方法，对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。主要在事前事中管理、重在“理”。会计是指以资金形式，对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。主要在事后核算，重在“算”。
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  2022-02-01 13:54 黄生龙 客户经理

  在社会主义市场经济条件下，人们必须改变一些旧的传统观念，树立新的观念，才能适应市场经济的发展。财务管理最基本的观念有三个：时间价值、现金流量和风险价值，它们是财务管理核心问题——财务估价所必须要涉及的。而财务估价中就是要确定资产的内在价值，即用适当的折现率计算资产预期未来现金流量的现值。三个基本观念统一于折现现金流量模型，是不可分割的。
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  2022-02-01 13:51 齐智娟 客户经理

  一、商业银行经营与管理概述
  商业银行是以货币和信用为经营对象的金融中介机构。
  商业银行的经营是指商业银行对所开展的各种业务活动的组织和营销。
  商业银行的管理是商业银行对所开展的各种业务活动的控制与监督。
  商业银行经营与管理的原则
  安全性原则、流动性原则、效益性原则
  二、商业银行经营
  商业银行经营的组织：业务运营
  商业银行经营的核心：市场营销
  负债经营
  贷款经营
  中间业务经营
  理财业务经营
  三、资产负债管理
  资产负债管理是现代商业银行管理的基础和核心，其产生和发展是随着西方商业银行的出现而不断推进，该理论始终围绕商业银行的三大经营目标（安全性、流动性和效益性）展开。
  资产负债管理的基本原理：
  （1）规模对称原理
  （2）结构对称原理
  （3）速度对称原理
  （4）目标对称原理
  （5）利率管理原理
  四、资本管理
  （一）银行资本的含义与类型
  资本是商业银行从事经营活动必须注入的资金，可以用来吸收银行的经营亏损，缓冲意外损失，保护银行的正常经营，为银行的注册、组织营业以及存款进入前的经营提供启动资金等。
  商业银行的资本的核心功能是吸收损失。
  在现代商业银行经营管理中，有三种意义上的资本：
  （1）会计资本
  （2）监管资本
  （3）经济资本
  （二）巴塞尔资本协议的资本管理要求
  在巴塞尔协议中，银行资本分为核心资本和附属资本。核心资本包括实收资本和留存收益，附属资本包括一定比例的普通准备、可转债、长期次级债务和资产重估准备，其规模别的超过核心资本的100%，银行的核心资本充足率和总资本充足率分别不能低于4%和8%。
  （三）我国的监管资本与资本充足率要求
  根据《商业银行资本管理办法（试行）》，我国商业银行的监管资本由核心一级资本、其他一级资本和二级资本组成。商业银行资本充足率监管要求分为四个层次：第一层次为最低资本要求，即核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率分别为5%、6%和8%；第二层次为储备资本要求和逆周期资本要求，分别为2.5%和0~2.5%；第三层次为系统重要性银行附加资本要求，为1%；第四层次为根据单家银行风险状况提出的第二支柱资本要求。
  （四）经济资本管理的内容
  （1）经济资本的计量
  （2）经济资本的分配
  （3）经济资本的评价
  五、风险管理
  主要策略：
  （1）风险预防
  （2）风险分散
  （3）风险转移
  （4）风险对冲
  （5）风险抑制
  （6）风险补偿
  风险管理的基本流程
  （1）风险识别
  （2）风险计量
  （3）风险监测
  （4）风险控制
  六、财务管理
  财务管理是利用价值形式对银行经营活动和资金运动进行的总和管理，是商业银行经营管理的重要组成部分。
  财务管理的核心是基于价值的管理。
  现代商业银行财务管理目标就是银行价值最大化。
  财务管理的内容：
  （1）成本管理
  （2）利润管理
  （3）财产管理
  （4）财务报告及其分析
  （5）绩效评价
  七、人力资源开发与管理
  人力资源的概念：人口中具有社会创造物质财富和精神财富能力并从事智力劳动和体力劳动的人们的总称。
  人力资源开发与管理的概念：为了实现组织目标，由具体的管理主体根据人力资源的生理和心理特点运用现代化的科学方法，对与一定物质相结合的人力进行培训、配置、使用、评价等诸多环节的总和。
  人力资源开发与管理的主要内容：
  （1）人力资源规划
  （2）员工的考核和任用
  （3）人力资源的激励制度
  （4）员工绩效评价
  （5）人力资源的心理及智能开发
  （6）人力资源的环境开发
  八、改善和加强我国商业银行的经营与管理
  （一）建立规范的公司治理机制
  商业银行公司治理应当遵循各治理主体独立运作、有效制衡、相互合作、协调运转的原则，建立合理的激励、约束机制，科学、高效地决策、执行和监督。
  国有商业银行改组为国家控股的股份制商业银行后，要进一步完善治理结构，主要抓好以下几项工作：
  （1）要进一步提高各银行董事会的战略把握能力和决策能力、加大监事会的监督职能、强化高管层对全行经营工作的领导、协调、管理职能
  （2）银行上下要进一步增加统一法人一是
  （3）要强化各业务线的管理力度
  （4）继续完善激励约束机制
  （二）建立严密的内控机制
  内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。
  （1）全覆盖原则
  （2）制衡性原则
  （3）审慎性原则
  （4）相匹配原则
  （三）建立科学的激励约束机制
  建立科学的激励约束机制最根本的路径就是充分借鉴发达国家商业银行的薪酬制度
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  2022-02-01 13:48 齐明星 客户经理

  财务管理（financial management）,早期是作为微观经济学的一个分支而诞生的，它是属于微观经济理论的一个应用学科。直到今天，不少的学者还是认为微观经济学中的消费理论、生产理论、市场均衡理论及生产要素价格理论为财务管理学提供了理论基础。然而在它发展了百余年的过程中，至今仍未找到统一的概念。其中一个是：财务管理是研究企业货币资源的获得和管理，具体地说就是研究企业对资金的筹集、计划、使用和分配，以及与以上财务活动有关的企业财务关系。（《财务管理》，卢家仪编清华大学出版社，2001）
  传统意义上的财务管理作为一种实践活动，无疑有着与人类生产活动同样悠久的历史，但现代意义上的财务管理无论就时间还是就理论发展而言，都只是近百余年的事情。旧中国民族资本主义经济发育的不完全，以及新中国长达30年的计划经济制度，使得我国近、现代财务管理的实践与理论发展在总体上显著地落后于发达国家。为此，欲知近、现代财务管理的内容构架及其发展过程和趋势，我们就不得不首先从西方谈起。
  早在15世纪，商业发达的地中海沿岸城市就出现了有社会公众入股的城市商业组织。商业股份经济的初步发展，要求企业做好资金筹集、股息分派和股本管理等财务管理工作。尽管当初尚未在企业中正式形成财务管理部门或机构，但上述财务管理活动的重要性确已在企业管理中得以凸现。到了20世纪初，由于股份公司的迅速发展，许多公司都面临着如何为扩大企业生产经营规模和加速企业发展筹措所需资金的问题。故在这个时期，财务管理的重点就是筹资财务问题。1897年，美国财务学者格林（Thomas L.Green）所著的《公司理财》，被学界认为是筹资财务理论的最早代表作。其后的如1910年米德（Meade）的《公司财务》、1920年斯通（Arthor Stone）出版《公司财务策略》。由于这一时期西方资本市场发育日趋完善，各种金融机构的出现和金融工具的使用，加上企业扩大规模的需要促使财务管理学研究企业如何利用普通股票、债券和其他证券来筹资；金融中介如投资银行、保险公司、商业银行及信托投资公司在公司筹资中的作用。当时财务管理的侧重就是对金融市场、金融机构和金融工具的描述和讨论。
  20世纪30年代，西方经济大萧条，企业的破产、清偿和合并成为财务管理研究的主要问题，以及是对公司偿债能力的管理，这一时期的财务管理的重心是企业与外部市场之间的财务关系处理。这为企业财务状况的系统分析及对资产流动性分析打下了基础。
  20世纪50年代是财务管理划时代的分界线。1952年，美国著名财务学家哈里•马可维兹在《财务杂志》上发表的《资产组合的选择》一文，奠定了投资财务理论发展的基石。该文连同其后陆续产生的资本资产定价理论、有效资本市场假设理论以及套利定价理论等，共同构成了当代投资财务理论的基本框架。基与此，这一时期的财务管理焦点开始从外部转向内部，企业财务管理决策成为公司管理的重心。而我们所熟悉的现金流折现方法用于资本预算分析及金融资产的定价就是由这个时期开始的。此外，计算机技术首度易用于财务分析和规划，以及现金、应收帐款、存货、固定资产等的日常管理，各种计量模型也得到了日益广泛的使用。故有人评价：50年代以前的资本结构理论被称为“早期资本结构理论”，而50年代以后形成的以MM理论和权衡理论为代表的资本结构理论则被称为“现代资本结构理论”.
  到了20世纪60年代至70年代，财务管理的重心又重新从内部向外部转移，资本结构和投资组合的优化，成为这一时期财务管理的核心问题。统计学和运筹学优化理论等数学方法引入到财务理论研究中。这一时期形成的“资产组合理论”、资本资产定价模型“和”期权定价理论“为评价企业的价值，研究证券投资的风险和收益奠定了基础，形成了近代财务管理学的主要理论枸架，并使财务管理中的投资决策、筹资决策、资本结构和股息策略决策均建立在可靠的实证理论之上。
  而从20世纪80年代以来，财务管理学进一步研究不确定条件下的企业价值评估，以及通货膨胀对企业价值的影响。这一阶段主要是对已有的理论进行完善，并在实践的基础上加以修正，使之更好地服务于实践。但也正是由于通货膨胀和利率的多变，金融市场的迅速发展，计算机的广泛应用，市场竞争的白热化，企业的集团化与国际化等，都无不在推动财务管理的进一步发展和变化。因而产生更为细分的财务管理如：通货膨胀财务管理、企业集团财务管理、国际企业（跨国企业）财务管理、企业并购财务管理等都是在此时发展的。
  以上是西方财务管理学科发展的历史，我们的回顾可以看到理论是随着时代的发展而不断进步的。西方丰富而先进的财务管理理论值得我们的借鉴和学习。在立足于发展本国财务管理学科发展的问题研究上，我国不少的专家学者们各有各自的看法，而他们各自的看法我们都可以从教科书上感受得到。有认为全盘西化、原封不动照搬西方财务理论的；也有坚持以往在计划经济体制下取得财务成果便以之为然的；更有还不能把财务管理正确定位，把它当成是金融的等同、会计的依附的。以上几种看法，都是以偏盖全的。对待任何一个学科的正确态度，都是既要继承，也要发展的。在新的体制环境下，我们是需要继承我国在计划经济条件下以取得的财务管理成果，大胆借鉴外来经验，并结合我国的实际情况加以分析和融合，取其合理因素加以实践运用，这样才能达到“洋为中用，古为今用”的良好效果。
  在改革开放20年来我们取得巨大成就，经济腾飞、人民安居乐业的同时，我们又同时感到科学管理应用于日常工作的日益重要性。在席卷全球的商业浪潮、日益细密的国际分工的情况下，管理科学无疑是一个国家、一个企业取得成功的重要因素。在吸取我们改革中的经验教训，例如冷静地思考巨人集团为何倒下、太阳神为何覆水难收、以及不久前黯然落幕的健力宝我们可以发现，除了法人权责不明确外，还有一个重要原因就是盲目投资，没有对项目的科学财务预测和对产品的有效成本控制等。归根到底就是没有科学的管理制度，其中包括了科学的财务管理制度。
  为了打造新一代的理财人，尤其是中国上市公司所追求的广义上的理财：既做好企业“内部”核算与控制工作，又要面向产品市场和金融市场，做好包括投资决策和筹资决策在内的“外部”理财工作。这就必然要求财务管理专业人才的知识结构和能力与之相适应。正是这一趋势，1998年由教育部颁布的《普通高等学校本科专业介绍》在大幅度削减专业数量的情况下，新设了财务管理专业，为打造属于21世纪新时期的未来首席财务官（CFO）而作出巨大的努力。
  面对信息万变的年代，财务管理学显得青春而有活力。现代商业文明所提供的存在条件使到财务本身能有一角力之地，正如学者专家所说，我们期待……我们渴望……新一代的CFO将在中华大地上升起。
  到了20世纪60年代至70年代，财务管理的重心又重新从内部向外部转移，资本结构和投资组合的优化，成为这一时期财务管理的核心问题。统计学和运筹学优化理论等数学方法引入到财务理论研究中。这一时期形成的“资产组合理论”、资本资产定价模型“和”期权定价理论“为评价企业的价值，研究证券投资的风险和收益奠定了基础，形成了近代财务管理学的主要理论枸架，并使财务管理中的投资决策、筹资决策、资本结构和股息策略决策均建立在可靠的实证理论之上。
  而从20世纪80年代以来，财务管理学进一步研究不确定条件下的企业价值评估，以及通货膨胀对企业价值的影响。这一阶段主要是对已有的理论进行完善，并在实践的基础上加以修正，使之更好地服务于实践。但也正是由于通货膨胀和利率的多变，金融市场的迅速发展，计算机的广泛应用，市场竞争的白热化，企业的集团化与国际化等，都无不在推动财务管理的进一步发展和变化。因而产生更为细分的财务管理如：通货膨胀财务管理、企业集团财务管理、国际企业（跨国企业）财务管理、企业并购财务管理等都是在此时发展的。
  以上是西方财务管理学科发展的历史，我们的回顾可以看到理论是随着时代的发展而不断进步的。西方丰富而先进的财务管理理论值得我们的借鉴和学习。在立足于发展本国财务管理学科发展的问题研究上，我国不少的专家学者们各有各自的看法，而他们各自的看法我们都可以从教科书上感受得到。有认为全盘西化、原封不动照搬西方财务理论的；也有坚持以往在计划经济体制下取得财务成果便以之为然的；更有还不能把财务管理正确定位，把它当成是金融的等同、会计的依附的。以上几种看法，都是以偏盖全的。对待任何一个学科的正确态度，都是既要继承，也要发展的。在新的体制环境下，我们是需要继承我国在计划经济条件下以取得的财务管理成果，大胆借鉴外来经验，并结合我国的实际情况加以分析和融合，取其合理因素加以实践运用，这样才能达到“洋为中用，古为今用”的良好效果。
  在改革开放20年来我们取得巨大成就，经济腾飞、人民安居乐业的同时，我们又同时感到科学管理应用于日常工作的日益重要性。在席卷全球的商业浪潮、日益细密的国际分工的情况下，管理科学无疑是一个国家、一个企业取得成功的重要因素。在吸取我们改革中的经验教训，例如冷静地思考巨人集团为何倒下、太阳神为何覆水难收、以及不久前黯然落幕的健力宝我们可以发现，除了法人权责不明确外，还有一个重要原因就是盲目投资，没有对项目的科学财务预测和对产品的有效成本控制等。归根到底就是没有科学的管理制度，其中包括了科学的财务管理制度。
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