其他回答(共7条)

• 

  2022-01-06 12:45 樊扬诗 客户经理

  持有至到期投资，是按摊余成本和实际利率后续计量。
  而你的题目这二个都已知了。你想问的是2010年未的期未摊余成本吧？
  期未摊余成本19322.86＝期初摊余成本19000+180.24X[1+7%（实际利息）]-1200（现金流入）－减值损失（如果有的话）
  分录：借：应收利息 1200
  持有至到期投资--利息调整 142.62
  贷：投资收益 1342.62
  如果是求2010年未的现金流量 就 1200（P/A、7%、4）+ 20000（P/F、7%、4）
  不过考试都没理由考这个吧。
• 

  2022-01-06 12:42 米国超 客户经理

  公司购入债券的入账价值”不是“持有至到期投资——成本”账户的金额
  结合本题
  持有至到期投资——成本 1200万（债券的面值）
  入账价值为1062
  会计分录
  借：持有至到期投资—成本 1200
  贷：银行存款1062
  持有至到期投资—损益调整 138
• 

  2022-01-06 12:42 龚巧丽 客户经理

  持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间货适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用得利率。实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金融金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销行程的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。 具体会计处理：1.企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本 应收利息持有至到期投资—利息调整 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整 2.持有至到期投资后续计量持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率 应 收 利 息 ＝债券面值 × 票面利率 利息调整的摊销＝二者的差额（1）如果持有至到期投资为分期付息 借：应收利息持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益持有至到期投资—利息调整 （2）如果持有至到期投资为一次还本付息 借：持有至到期投资—应计利息持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益持有至到期投资—利息调整 3.出售持有至到期投资借：银行存款投资收益贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息投资收益如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 举例：2010年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息（即每年1 250× 4.72%＝59万元），本金最后一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。计算实际利率r：59×（1＋r）-1＋59×（1＋r）-2＋59×（1＋r）-3＋59×（1＋r）-4+（1 250＋59）×（1＋r）-5＝1 000 或者写成：59*（P/A， r  ，5）+1250*（P/S，r，5）=1000     ......................①        　          　由此得出r＝10%插值法：如果是参加考试，会给出9%,12%的年金现值系数和复利现值系数。（根据考试具体情况，我这里举例）            当r=9%时，①计算式=59*3.8897+1250*0.6499=1041.88            当r=11%时，①计算式=59*3.6048+1250*0.5674=921.93              9%          1041.88               r             1000              12%         921.93（r-9%）/（12%-9%）=（1000-1041.88）/（921.93-1041.88）        得出：r=10%（1）2010年1月1日，购入债券借：持有至到期投资—成本　l 250 贷：银行存款　l 000 持有至到期投资—利息调整250             2010年期初摊余成本=1000元（2）2010年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息　59（1 250×4.72%）持有至到期投资—利息调整　4l 贷：投资收益 l00（l 000×10%）借：银行存款　59 贷：应收利息　59          2010年12月31日摊余成本=1000+41=1041元 我的举例比较简单，希望能帮助你对这些基本概念有个了解！  
• 

  2022-01-06 12:39 齐晓娟 客户经理

  所有的持有至到期投资确认时，持有至到期投资--成本记债券的账面价值，此例记1250，实际支付的价款与账面价值的差额记持有至到期投资--利息调整（注：实际支付的价款包括交易费用，但要除了以前期间形成的尚未发放已宣布发放的利息），此例为250。
  摊销时，用实际利率乘以本期期初摊余成本，得到投资收益，账面价值乘以票面利率，得到应收利息（或应计利息），二者之差为本期摊销的持有至到期投资--利息调整。
  本期期初摊余成本即为上期的期末摊余成本，本期的期末摊余成本=本期期初摊余成本+投资收益（注意不是用票面利率计算的应收利息）等-收回的本金等。
• 

  2022-01-06 12:39 齐昆明 客户经理

  持有至到期投资是以摊余成本进行后续计量的。把第一年的期初摊余成本确定好是关键。把持有至到期投资的初始账面价值作为起初摊余成本就可以了。然后乘以实际利率就是第一年应该确认的投资收益。用期初摊余成本加上本期的投资收益，减去本期实际收到的利息就是本期的期末摊余成本。然后把该期末摊余成本再乘以实际利率计算第二年的投资收益，如此类推。
• 

  2022-01-06 12:36 龚峰景 客户经理

  出售部分：
  借：银行存款 105 300
  持有至到期投资——利息调整 640（3 200×20%）
  贷：持有至到期投资——成本 100 000
  投资收益 5940
  剩余部分的票面利息=500 000*80%*5%=20000
  剩余部分的利息调整=3200*80%=2560
  所以剩余部分的投资收益=20000+2560=22560
• 

  2022-01-06 12:36 黎皇兴 客户经理

  一、首先了解什么是“持有至到期投资”

  持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

  企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。

  二、持有至到期投资的会计处理

  (一)持有至到期投资的初始计量

  借：持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

  持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)

  贷：银行存款等

  (二)持有至到期投资的后续计量

  借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

  持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

  金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：

  1. 扣除已偿还的本金;

  2. 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

  3. 扣除已发生的减值损失。

  (三)持有至到期投资转换

  借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

  持有至到期投资减值准备

  贷：持有至到期投资

  资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

  (四)出售持有至到期投资

  借：银行存款等

  持有至到期投资减值准备

  贷：持有至到期投资

  投资收益(差额，也可能在借方)