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  2021-12-23 18:29 龚巧云 客户经理

  2019年终奖发一个月工资，在2020年1月发放的，在计算个人所得税时该年中年算入2019年的年综合收入内计算，即（年工资总额+年终奖-社保扣除-专项附加扣除-60000）*税率。其中60000元是个人所得税的起征线。

  之所以将2020年1月份发放的年终奖算入2019年的年综合收入计算，是因为2020年1月申报的个税是2019年12月的收入，所以要算入2019年的年综合收入来算出应缴纳所得额。

  扩展资料：
  

  《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：

  （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

  （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

  （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

  （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

  （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

  （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 18:25 赵骥万 客户经理

  1、正常这个奖金应当是在4月发放，按照目前税法要求，应当将季度奖与4月份实发工资合并计算缴纳个人所得税，不得将之分摊或平均计算。
  2、如果贵公司不是持续经营，今年就发这一次奖金，可以按照全年一次性奖励，在已发生的四个月（含4月）里平均后，寻找适用税率计算，但你显然不是这种情况。
  3、全年一次性奖励的计税方式一年只能用一次，也就是说，你要选择最有利的一次，那当然是年终奖啦，这次用了年终奖就不能用，当然年终奖没有季度奖多的话，这次可以用。
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  2021-12-23 18:20 龚峰景 客户经理

  每季度计提，发放时以预附款做，不做季度奖金，年底合计奖金冲预附款，总奖金分摊到各月，按下面方法核算缴纳。
  根据国税发〔2005〕9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
  （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
  如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
  （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
  1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除
  在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
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  2021-12-23 18:13 齐智富 客户经理

  1、个人所得税纳税义务的发生时间以收付实现制来确认的，也就是说只有当员工取得收入时才负有纳税义务，企业才有了代扣代缴的义务，于员工取得收入的次月申报缴纳。
  2、以贵公司的情况的确是申报个税的收入为当月工资和上上个月奖金的合计。
  3、如果员工取的去年一次性的奖金，可以用奖金除以12的值来确定各税的税率，再根据这个税率与奖金总额计算各税，但每人每年只能使用一次该计税方式。
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  2021-12-23 18:00 龚家迎 客户经理

  年终奖个人所得税计算方式：
  1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
  2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
  这里我们以一个示例进行计算演示：
  小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
  1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
  2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
  当月个人所得税总额=145+1895=2040元
  由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。
  一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
  全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
  例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
  赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元
  赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：
  先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：
  24000*10%-105=2295元。
  赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。
  二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
  但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。
  例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
  钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
  钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
  钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。
  22500除以12个月，即：22500/12=1875元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：
  (24000-1500)*10%-105=2145元。
  钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。
  三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。
  该条款的要点是：
  1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
  2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
  3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
  例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，
  如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。
  房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
  四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
  国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
  例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
  李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
  再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
  李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
  24000*10%-105=2295元。
  李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。
  李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。
  年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
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  2021-12-23 17:54 窦连池 客户经理

  一、月奖金个人所得税计算方法
  月奖金和月工资一起扣个人所得税。
  公式：
  应交个人所得税额=(工资薪金-个人交四险一金金额-个人所得税扣除额2000元)*适用税率%-速算扣除数
  例：X人X月工资薪金6875元，月奖金1000元，个人交四险一金金额500元，应交个人所得税额多少?
  应交个人所得税额=(工资薪金7875元-个人交四险一金金额500元-个人所得税扣除额2000元)*20%-速算扣除数375=700(元)。
  附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
  级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
  1、不超过500元的 5 0
  2、超过500元至2000元的部分 10 25
  3、超过2000元至5000元的部分 15 125
  4、超过5000元至20000元的部分 20 375
  5、超过 20000元至 40000元的部分 25 1375
  6、超过40000元至60000元的部分 30 3375
  7、超过60000元至80000元的部分 35 6375
  8、超过80000元至100000元的部分 40 10375
  9、超过100000元的部分 45 15375
  (注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)
  二、 国家税务政策及各种奖金的计税方法：
  1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号文件)规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
  2、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号文件)规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：
  应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：
  ①月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
  个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
  适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。例如如果年终奖不超过18000元，除以12每月不超过1500，则适用税率为3%。举例，如果您当月工资所得收入超过3500元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：8000×3%-0=240元。如果您获12000元年终奖，那么应该缴税：12000×3%-0=360元。
  ②个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
  全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-(3500-月工资)
  个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
  举例子，如果当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，10000-(3500-2000)=8500元，再算适用税率，8500÷12=708.33元，税率为3%，速算扣除数为0。所以年终奖应缴税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=8500×3%-0=255元，与当月工资所得超过3500元的人相比，获得1万元年终奖可少交45元税。
  ③对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。
  全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资
  个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
  举例：
  年终奖金：1500
  当前月薪：3000
  应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=1500-(3500-3000)=1000元
  应纳税所得额÷12=1000÷12=83.33 适用税率0.03 速算扣除数0
  缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=1000×0.03-0= 30 元
  年终奖:1500 元 缴纳个税:30 元 税后收入:1470 元
  年终奖金：10000
  当前月薪：5000
  应纳税所得额=年终奖= 10000 元
  应纳税所得额÷12=10000÷12=833.33 适用税率0.03 速算扣除数0
  缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=10000×0.03-0= 300 元
  年终奖:10000 元 缴纳个税:300 元 税后收入:9700 元
  注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
  月奖金个人所得税的计算方法，月奖金是和工资一起计算个人所得税的，员工获得的奖金越高，应缴纳的个人所得税的税率也就越高，除了月奖金和工资外，员工的年终奖、加班奖、考勤奖等奖励都需要缴纳个人所得税，我国现在工资的个人所得税在3500元以上才需要缴纳，工资不足3500元的，不需要缴纳个人所得税。
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  2021-12-23 17:21 辛培刚 客户经理

  发放年终奖应该单独作为一个月工资，计算征收个人所得税。在计算时，可以将年终一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，发放当月不足扣除额的可以先补足扣除额后再进行计算。计算方法只能用一次，是自然年度。
  例如：年终奖发了15600元，当月工资1300元，那么先补足扣除额3600元，然后按12000元除以12个月为1000元，适用10%，应缴税款为12000*10%-25=1175元。