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  2021-12-23 18:11 赵风莉 客户经理

  一、风险基础审计
  国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从审计风险入手，建立的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，通过定性和定量分析，找出审计风险的因素进行重点控制和检查，以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评，量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数，根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平，然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策，确定和实施规范的审计程序。与风险基础审计理论相关的一个重要概念是重要性水平。
  重要性水平是指被审计商业银行财务报告中存在错报或漏报的程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标和财务会计报告运用者的判断或决策。因而对重要性水平的判断直接影响到审计的深度和广度，如果重要性水平定得过高，则审计中执行的审计程序和获取的审计证据可以随之减少，但却可能产生较大的审计风险；如果重要性水平定得过低，审计人员要执行详细审计程序和获取过多的审计证据，从而影响审计效率。在随后的分析性复核和实质性测试中确定抽样规模时，都会用到重要性水平，如根据重要性水平确定货币精确度（MP），根据货币精确度来确定可接受偏差和抽样间距等。，国外商业银行审计重要性水平一般以税后利润的5—10%确定，当税后利润很小或为负数时，则以净利息收入的一定比例来确定。
  二、审计程序
  将商业银行整个审计过程分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段：
  1.审计计划阶段。审计计划阶段的工作非常详细，主要包括根据业务特点评价审计项目风险，选调人员组成审计组。调查的包括：被审计银行的经营业务、所占有的市场份额、面临的风险及所采用的风险管理办法、法人治理结构和人力资源政策；内部控制环境，主要是银行各级管理层的内控活动及内部审计的作用；会计核算和会计处理程序。获取财务信息和业务经营数据后，执行初步分析性复核，通过初步分析性复核，找出异常变动的区域，作为审计的重点。初步确定重要性水平。根据业务循环确定关键的内控活动以及与通用机控制有关的内控活动，制定内部控制轮流测试计划和实质性测试计划。
  2.审计实施阶段。主要包括测试内部控制制度并作出评价。由于银行化程度非常高，在对计算机控制系统的测试中，通常由熟悉财务和精通计算机的专家对被审计商业银行的计算机控制环境、控制活动及处理程序进行检查，并对计算机内部控制作出评价。执行实质性的分析性复核，执行重大项目详细检查和细节测试，对财务报表进行检查。
  3.审计报告阶段。主要包括期后事项检查、获取管理人员陈述函、汇总审计结果和编制审计报告。
  三、采用的审计策略与方法
  1.优先采用依赖内部控制的审计策略。银行一般都具有相对较强的内部控制环境，包括健全的信息系统管理、内部控制制度和综合风险管理、内部审计等。国外商业银行审计以风险基础审计理论为依托，优先采用依赖内部控制的审计策略，根据银行业务经营特点，以业务循环来规范银行审计的程序，将银行主要业务活动划分为七大循环：即存款业务循环、贷款业务循环、支付与清算业务循环、资金业务循环、费用业务循环、固定资产业务循环、工薪业务循环。其中前四个是银行业特有的业务循环，后三个业务循环与别的行业相同。值得一提的是，资金业务循环指融资、拆借、投资、衍生工具交易、头寸管理、流动性管理、利率管理、汇率管理等等，一般不以投机为目的。该循环涵盖的业务品种比较多，所涉及典型的金融工具有银行承兑汇票、国库券、可转让票据、存款证明、债券、商业票据、本票、通知存款、银行间贷款等，几乎除了存贷款之外的业务都可以归入该循环。
  对每一个业务循环，指出其主要的业务活动，然后针对每一个主要业务活动，提出相关的内控目标，针对每一个内控目标，还指出关键的控制活动，如对贷款业务循环中的“新发放的贷款需经过信用评估和审批程序”这一内控目标，其关键的控制活动有：（1）信贷经理／信贷委员会确保贷款的审批符合经营限额；（2）信贷委员会或信贷人员在其授权范围内审批贷款；（3）根据业务性质和借款人状况要求提供担保；（4）承诺贷款前初步评价借款人的财务和状况，包括地区和行业分析；（5）评价与复杂交易相关的额外风险；（6）信贷经理／信贷委员会基于信贷评级系统或外部机构的评级审批贷款；（7）全面评价借款人的整体状况。通过询问、观察和检查书面文件，对上述内控活动进行测试，最后对整个贷款业务的内部控制作出评估，获取内部控制保证系数。由此可见，内部控制测试并不是笼统抽象的，而是有具体的目标、控制活动和评价标准。经内部控制评估，若其内部控制保证程度高，则可以减少贷款业务检查的工作量。
  2.重视性复核技术。在审计计划阶段，运用分析性复核中的比率分析和趋势分析，来确定审计重点；在审计实施阶段，运用分析性复核可以直接作为实质性测试程序以收集与账户余额和各类业务活动有关的证据。在银行业务存在大量的单笔金额很小的交易情况下，通过分析性复核，可以使审计人员重点关注那些重大的和例外的交易业务，在保证审计质量的前提下减少审计的工作量。
  分析性复核常用于测试商业银行的利润表项目，如根据利息收入与生息资产、利息支出与付息负债之间的比例关系，设计利息收入与利息支出的精确期望值，通过建立这种合理的比例关系，审计人员就能够根据生息资产的平均余额和付息负债的平均余额出相应的数据，与财务报告上实际的利息收入与利息支出进行对比，检查两者差异的程度。分析性复核的程序如下：
  （1）设计期望值。在设计期望值前，审计人员首先需要检查设计期望值所运用数据的可靠性，以便使计算出来的期望值与数据计算口径保持一致。
  （2）确定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值与实际会计记录之间存在的不需要作出解释和进一步调查的最大差额。可接受偏差通常根据审计的重要性水平、所需的检查保证程度和分组数量来确定。
  （3）计算比较期望值与实际记录之间的偏差；找出重大差异，即期望值与实际记录之间的偏差大于可接受偏差的情况。
  （4）对重大差异进行调查，评价分析性复核的结果。对重大差异若查明了原因，则直接作为实质性测试的结果；若查不出原因，则执行其他的实质性测试程序。
  3.重大项目（金额）详查与抽样审计相结合。为降低审计风险，提高审计效率，对一些金额巨大的业务和高风险的业务，通常采用详细检查的，如在贷款业务的审计中，若前10名贷款的贷款额可能达到贷款总额的70—80%，则对前10名的贷款企业进行详细检查，这样就可以保证这部分贷款业务不存在审计风险，类似的业务还有投资业务、资金拆借业务、固定资产业务、应收应付款及费用支出等，对其余部分，则采用抽样审计的办法。样本规模则根据如下公式得出：
  （1）根据重要性水平确定的货币精确度（一般为重要性水平的80%至90%）MP除检查保证程度系数R，得出抽样间距J；
  （2）用详查后余下的部分作为总体除抽样间距J，得出抽样规模S.样本数确定后，审计人员既可以采取统计抽样办法，也可以采取非统计抽样办法或根据经验判断来抽取样本。
  4.充分考虑计算机在银行审计中的重要性，广泛计算机审计技术。
  一是调查了解计算机运行环境。银行审计首先要了解银行的计算机信息系统、了解计算机运行环境和自动化控制、熟悉银行会计处理程序。由于系统的复杂性，该过程通常由计算机审计专家来完成。
  二是调查了解计算机内部控制。计算机内部控制包括一般控制和应用控制。一般控制包括：应用系统开发和维护控制；计算机操作控制；系统软件控制；数据和程序控制。此外，还应了解其他促进计算机信息处理连续性的控制，包括：数据和程序的制作备份；发生被盗、丢失或损坏时可运用的恢复程序；发生灾难时提供异地处理等。应用控制主要包括：输入控制、计算机处理与数据文件控制及输出控制。
  三是复核计算机产生信息和数据的可靠性。审计人员对计算机产生信息的依赖，使审计人员测试和验证计算机产生数据的准确性和完整性。不管审计人员是否采用依赖内控的审计策略，都需要实施这种测试，如利用客户现有的数据重新生成有关信息、或将计算机生成信息的合计数与现有数据的合计数相核对、选取客户部分数据与计算机生成的信息相比较等。
  四是运用专门的审计软件对电子数据进行检查、分析和处理。在银行审计中广泛运用回归分析法、统计抽样法等专门的数据分析软件进行数据分析，并运用计算机的查询、筛选、排序、统计计算等功能进行审计。
  由于国外商业银行审计都是由民间的会计师事务所承担，审计的主要目的是对财务报表的真实、公允性发表意见，因此在审计目标、审计报告的编制与国家审计有一定的差异，但其采用的审计、审计程序和技术办法值得我们和借鉴。
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  2021-12-23 17:54 米增强 客户经理

  我国商业银行金融风险的产生多是由内部控制低效造成，而内部控制低效又源于控制模式的不规范。因此，研究这一课题具有重要的理论价值和现实意义。为探索提高内部控制效果的有效途径，本文在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上。根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，并对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。
  Our country commercial bank financial risk comes from internal control is caused by inefficient, and internal control unsystematic control pattern norms. Therefore, the study of this topic has important theoretic value and practical significance. To explore the effect of improving the effective way of internal control, based on the analysis of Chinese commercial Banks internal control mechanism of inefficient. According to the requirements of the COSO report and ERM, constructs the elements of the dynamic control model of three-dimensional, and this model structure and operation mode of the studied, for commercial Banks internal control standard to reduce financial risk behavior and provides an effective management means.
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  2021-12-23 17:48 龚家贱 客户经理

  需 可 用户名联系 企业增值税纳税筹划研究——以某XX公司为例 某公司成本核算及控制探讨 汽车制造行业上市公司经营绩效分析 光伏产业上市公司财务困境的预测研究 内部控制审计与财务报表审计的整合研究 我国资产减值会计准则对上市公司盈余管理的影响 基于小企业会计准则的制造业小企业会计制度设计问题研究—以某公司为例 内部控制审计与财务报表审计的整合研究 企业应收账款内部控制应用探究——以某公司为例 我国税务系统内部控制问题研究 某公司货币资金内部控制实施中存在问题的研究 上市公司内部控制评价体系研究 制造企业存货内部控制问题的研究——以某机械公司为例 某自动化公司应收账款内部控制问题研究 国有粮食企业内部控制研究
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  2021-12-23 17:41 龚崇松 客户经理

  内部控制与财务风险的关系,
  影响企业发展的因素很多，20世纪50年代后，人们对企业失败的原因分析、认识开始趋于一致：企业失败的主要根源在于内部管理风险而非外部风险。因此，要实现企业的持续发展，唯有控制内部风险。当前，我国的企业面临严重的财务风险挑战。如何防范和化解财务风险，建立健全实时、有效的内部控制体系是关键。由于财务风险的潜在性和危害性，防范和控制财务风险已经成为各个企业经营组织工作的重要组成部分。而内部控制作为财务风险防范的重要手段，而日益受到研究和重视。本文从企业内部控制的现状出发，对用于企业财务风险防范的内部控制系统存在的问题中作了具体分析，并提出了相应的改进意见。笔者认为欲加强我国企业财务风险的防范，必先从完善我国企业内部控制制度入手。
  本文通过对“中航油”事件的分析引出我国企业各种内部控制制度的现状，对财务风险的影响，内部控制在防范财务风险中的重要性，以构建如何完善企业内部控制制度框架为依托，针对现实中存在的有关财务风险问题，提出相应的建议。
  关键词：内部控制；财务风险；风险防范
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  2021-12-23 17:28 赵颖辉 客户经理

  只能给你点文章参考，你这个题目太大太空泛。
  现代企业内部控制思考
  内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善企业内部控制制度，对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。
  一、企业内部控制的关键因素分析
  内部控制是企业管理不可缺少的部分，抓好企业内部控制，必须解决好以下三个关键问题：
  （一）协调控制与被控制的矛盾。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。市场经济条件下的企业需要内部控制，因为内部控制对企业正常运行的具有重要意义。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。协调控制与被控制的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地开展内部控制工作；二要善于抓住时机，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据情况的变化不断调整内部控制思路，使内部控制与企业经营环境相适应。
  （二）确定控制面与控制点。完善的内部控制制度不仅能企业对经营管理的各个方面实行全方位的控制，而且能对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制，将控制面与控制点有机结合，提高内部控制的效率。在实施企业内部控制时，要注意找准控制点，通过点的控制带动面的控制。根据笔者长期实践，企业内部控制有三个关键点：一是资金。要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。应对企业的各项成本费用支出实施严格监管，防止舞弊行为。三是授权。应对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用。
  （三）协调控制与创新的关系。内部控制本身没有资本增值功能，实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新，只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。因此，企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度，还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新给予充分的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在创新过程中发生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才能不断发展壮大。
  二、完善内部控制制度的对策
  完善的内控制度应该具备三个标准：一是控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。二是事权划分明确具体，具有可操作性。即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，且操作方便。三是控制程序规范。即要形成科学的内部控制机制，是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过内部控制防患于未然。只有达到这三个标准，内部控制才能收到良好的效果，内部控制的功能才能得以有效发挥。从目前企业内控的实践看，需采取对策完善企业内部控制：
  （一）控制授权者的授权度。从量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里，“量”上的度起决定作用，当量的变化达到极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定是内部控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。许多企业发生重大经济舞弊案件，基本上都是授权不当引起的，是权力过大且控制不力的恶果。把握好内部控制授权者的授权度，有利于消除舞弊产生的根源。授权者应对不同的控制环节要有不同授权，使内控制度有效运行，否则容易滋生舞弊。在具体授权时，应使所有环节都既能保证经营决策有效运作和管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
  （二）提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施的全方位控制。因此，存在控制与反控制的矛盾。社会实践表明，提高被控对象的受控度是内控制度实施中的难点，业务控制与反控制的矛盾在任何地区、任何行业、任何时候都存在。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，内部控制制度是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡，这决定了提高受控度的艰巨性。笔者认为，提高被控对象的受控度，关键在于提高内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度。
  （三）提升规范控制程度。内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此，必须建立一套科学规范的内部控制制度，按照制度规范管理企业经营活动的各个环节，让管理者在经营管理活动中按照规定程序来完成工作任务，并接受规定的控制管理。
  （四）提高内部控制人员的素质。内部控制是对人的控制，是对人的行为的矫正，内部控制人员需要有相应的组织、指挥和协调能力，才能完成好内部控制工作。同时，企业内部控制的中心是财务会计控制，因此，也就是对企业财务会计人员行为的控制。内部控制人员要真正能担当起企业内部控制的重任，必须不断更新业务知识，提高自身素质.
  浅谈加强企业的内部控制
  内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。
  一、我国企业内部控制存在的问题
  我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：
  （一）法人制度不健全。在管理者任命方式上，国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响，没有转变管理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题，对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立合理的人力资源管理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营成本。
  （二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制，在市场竞争中难免遭受失败。
  （三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部门或人员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为，其主要原因是企业对此认识不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。
  （四）对内部控制重视不足。一是企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至将内部控制仅仅看成是财务管理部门的工作职责，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑。二是有的企业虽然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是管理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部门，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。
  二、对企业内部控制存在问题的对策建议
  完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业提高生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设：
  （－）加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行人员分工，而不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检查。内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上下级之间的相互制约和相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核并由财会主管审批；现金流转业务中，现金收入和支出、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工完成，互相牵制。此外，企业还可实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，关键岗位的轮岗频率应适当高些，次要岗位的轮岗频率可适当低些。轮岗制度可以暴露出企业在制度、管理方面存在的缺陷，帮助企业完善内部牵制制度。
  （二）加强企业财务内部控制。财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有着重要和直接的影响。建立科学严密的企业财务内部控制制度，是企业财务管理安全有效的基础。加强企业财务内部控制，关键在于：（1）抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人内部控制。（2）把握住关键部位，如审批、资金调度、交接、计算机操作密码等。（3）管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等。（4）控制关键工作岗位，如出纳、收支事项及凭证核准、实物保管等岗位。
  （三）加强企业内部稽核制度。一要切实加强对内部控制的认识。在激烈的竞争压力下，企业应加强内部管理，正确处理好发展与管理的关系，建立与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制；企业管理层应重视内部稽核作用，虽然稽核部门不能创造效益，还要占用一定的人员编制，增加经营成本，但其风险防范作用是不可低估的。二要提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争。但归根结蒂还是人才的竞争，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。三要加强计算机管理。目前电脑业务在我国企业中发展很快，但企业计算机管理制度却未及时更新。企业管理层应对计算机管理予以充分重视，对主机房的进入执行严格的授权制度，主机房管理人员与操作员严格分开，防止计算机犯罪的发生。四要切实制定内部控制制度。各行业和企业均有自己的特殊性，企业应在行业内部控制制度的指导下，切实制定适合自己企业的内部控制制度。五要加强考核、监督、制约机制。企业制定内部控制制度后，还要切实执行制度，加强对制度执行的考核与监督。
  （四）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则、会计进行账务处理，会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况，企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来，直接对董事会负责，监督和保护企业资产的安全性，使企业朝着良性轨道发展。
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  2021-12-23 17:23 米培燕 客户经理

  商业银行会计内部控制存在的问题及对策 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题
  （一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度目前我国商
  业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱
  点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生
  了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制
  度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有
  盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控
  制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分
  商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监
  督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制
  度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的
  发生。
  （二）会计内部控制机制认识上存在误区商业银行内部会计
  控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到
  监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信
  息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的
  影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误
  区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工
  作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内
  部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检
  查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识
  上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。
  （三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发
  展计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银
  行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出
  了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的
  过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时的完成
  核算任务”，所设计的程序有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。从我国当前
  的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业
  银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非
  常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术
  支持下的银行会计业务是迫切需要得到解决的难题。
  （四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位
  商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商
  业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根
  据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必
  须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制
  主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工
  不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互
  相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于
  银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度
  没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作
  风险。
  （五）内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待
  提高目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负
  责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长
  及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响
  了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞
  争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由
  一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制
  程序已经不能满足需要。而目前我国商业银行仍旧沿袭旧的审计
  方法，将审计主要局限在专项审计和突出检查，方式单一，覆盖面
  不广，审查频度不高，审计水平有限，这种只注重事后稽查而忽视
  事前防范、事中控制，已不能充分发挥其预警效果。
  （六）重制度建设，轻制度执行银行的内部控制制度，在很大
  程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三
  分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制
  不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，
  执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得
  内部会计控制形同虚设，很大程度上成为应付上级行检查的一种
  摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度
  保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚
  问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使
  会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到
  质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。
  二、强化商业银行会计内部控制的对策
  （一）改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警
  机制商业银行应建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，对
  风险进行系统、及时的管理。在目前大多商业银行都已经实行事后
  监督集中的现状下，可以将风险监测和风险预警职责划归事后监
  督中心，并整合资金清算中心、账务核算中心等部门的有关职能，
  同时利用计算机网络技术建立风险监测和风险预警系统，增强对
  会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险
  控制和风险应变能力。
  （二）有效开展会计内部控制活动，控制各种风险在规章制
  度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实
  现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务
  创新。对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做
  到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到实处，要完善相互协调、
  相互制约的组织结构，如岗位双人，双职、双责制，进一步完善内部
  授权审批制和岗位责任制，确保内部权责明确，防止替岗、代岗现
  象，同时建立责任定性，考核定量的管理考评制度，建立风险管理
  奖惩制度，赏罚严明。这些都可以在很大程度上防范操作风险。
  （三）加大会计改革力度，设置科学的操作规程根据规范、实
  用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的
  全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁
  独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业
  务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动
  态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调
  整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新
  业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时
  就有章可循，以减少开展新业务的风险。
  （四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度稽核审计是内
  部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内
  部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向
  风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级
  监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要
  检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查
  业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检
  查监督体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置
  科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取即使
  必要的措施。当然，审计人员的素质把关也十分重要，要从严选拔，
  特别注重其品德修养，这是审查有效的最基本保证。
  （五）提高会计人员素质，加强风险防范意识教育人是实施
  内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量，
  也就是说会计内部控制机制最终还是一个员工素质的问题，最好
  的制度如果执行不了，或者出现偏差，就不可能达到内部控制的目
  的。因此要改变对会计部门用人的政策，加强对会计人员的思想政
  治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流
  和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机
  制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期
  组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。
  （六）充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务随着计
  算机技术的发展日新月异，应充分利用计算机和网络技术加强会
  计内部控制。并在执行和监督的同时转变观念，修订原会计制度的
  一些基本规定，变实时复核监督为事后集中监督，变制度规定制约
  为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样一方面可以减少会计
  人力资源成本，又可以提高工作效率，是深化会计内部控制机制的
  方向。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理时，还应注意要
  加强计算机安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件，以
  日志文件作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计
  业务上的应用,使得银行会计内部控制制度需要适当修订，银行会
  计业务流程须重新设计，会计劳动组合也相应有所变化。
  参考文献：
  ［1］贾芳琳：《商业银行会计核算中存在的主要问题及对策》，
  《经济研究导刊》2007年1期。
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  2021-12-23 17:08 黄睿刚 客户经理

  我觉得还是国有商业银行内部控制好写毕竟范围要窄些 这样也好找资料
  中小企业内部控制范围比较大 但如果你手上本身资料比较多的话 写这个题目也不错！