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  2021-12-23 18:08 龚小艳 客户经理

  合并利润表的编制方法：

  1、内部营业收入和营业成本

  对内部销售收入和内部销售成本进行抵销时，应分别不同的情况进行处理。

  (1)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售在这种情况下，对于同一购销业务，在销售企业和购买企业的个别利润表中都作了反映。但从企业集团整体来看，这一购销业务只是实现了一次对外销售，其销售收入只是购买企业向企业集团外部企业销售该产品的销售收入，其销售成本只是销售企业向购买企业销售该商品的成本。在编制合并财务报表时，必须将重复反映的内部营业收入与内部营业成本予以抵销。编制的抵销分录为：借记“营业收入”等项目，贷记‘营业成本“等项目。

  (2)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理

  在内部购进的商品未实现对外销售的情况下，销售企业是按照一般的销售业务确认销售收入，结转销售成本，计算销售损益，并在其个别利润表中列示。在编制合并财务报表时，应当将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。对于这一内部交易，购买企业是以支付的购货价款作为存货成本入账，并在其个别资产负债表中作为资产列示。编制合并利润表时，应将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

  (3)对于内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的情况，可以将内部购买的商品分解为两部分来理解：一部分为当期购进并全部实现对外销售;另一部分为当期购进但未实现对外销售而形成期末存货。

  2、内部购进资产抵销

  购买企业内部购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用时的抵销处理在企业集团内母公司与子公司、子公司相互之间将自身的产品销售给其他企业作为固定资产(作为无形资产等的处理原则类似)使用的情况下，编制合并利润表时，应将销售企业由于该内部交易产生的销售收入和销售成本予以抵销;并将内部交易形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。在对销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

  3、内部应收款项计提坏账等减值抵销

  内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理，编制合并资产负债表时，需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应，需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。编制合并财务报表将资产减值损失中包含的本期内部应收账款计提的坏账准备抵销时，应减少当期资产减值损失，同时减少坏账准备等余额，即按照当期内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“应收账款―坏账准备“等项目，贷记”资产减值损失“项目。

  4、内部收益和利息费抵销

  企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销。应编制的抵销分录为：借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目。

  5、内部股权投资收益抵销

  母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理

  内部投资收益是指母公司对子公司或子公司对母公司、子公司相互之间的长期股权投资的收益，实际上就是子公司当期营业收入减去营业成本和期间费用、所得税后的余额与其持股比例相乘的结果。持有全资子公司的情况下，母公司对某一子公司投资收益实际上就是该子公司当期实现的净利润(假定不存在有关的调整因素)。编制合并利润表时，必须将集团内投资产生的投资收益予以抵销。

  由于合并所有者权益变动表中的本年利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，因此，子公司的个别所有者权益变动表中本年利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

  将上述项目抵销时，持有全资子公司的情况下，应当编制的抵销分录为：借记‘股资收益“、”未分配利润―年初“项目，贷记”本年利润分配―提取盈余公积“、'位付股利”(包括转作股本的股利，下同)、“未分配利润―年末”项目;在子公司为非全资子公司的情况下，应编制的抵销分录为：借记“投资收益”、“少数股东损益”、“未分配利润―年初”项目，贷记“本年利润分配―提取盈余公积”、‘位付股利“、”未分配利润―年末“项目。

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  2021-12-23 18:04 齐春春 客户经理

  资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。

  1、利润表

  利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。

  2、现金流量表

  现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

  3、资产负债表

  资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据"资产=负债+所有者权益"这一平衡公式。

  依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

  4、所有者权益变动表

  所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。

  5、财务报表附注

  财务报表附注旨在帮助财务报表使用者深入了解基本财务报表的内容，财务报表制作者对资产负债表、损益表和现金流量表的有关内容和项目所作的说明和解释。

  
  

  财务报表分析的思路

  一、基本思路

  捕捉：报表各项目的具体数据只是表面，结构(各种比率或指标)是骨架，趋势是核心。结构比数值重要，而趋势比结构重要。

  对比：财务报表只有通过对比式阅读才有意义，通常情况下至少要横比三家纵比三年才能得出相对科学的结论。

  掌握：各种会计原则都有天然的局限，不能迷信或局限于报表分析，不妄下结论。

  二、分析方法

  1、结构分析

  A. 检查报表的各种钩稽关系，这是基本功。

  B. 做报表结构的横向对比，找出与同行之间的重大指标差异并分析原因。比较重要的指标是毛利率、净利率、∑经营活动现金流/∑销售收入、销售收入/固定资产、流动资产/非流动资产、存货/固定资产、负债/总资产，等等。不必拘泥于教科书上的经典指标，甚至可根据行业特性自创比率，一切奥妙存乎于心。

  结构差异列出之后，要从竞争力、产品细分、商业模式、规模、地域等方面进行推理，若找不出合理原因则有理由怀疑报表的真实性。

  2、趋势分析

  趋势分析的重要内容是资产、收入和利润。

  资产的增加主要分析是来源于负债还是权益(盈利或股东投入)，此外还要重点关注各资产科目的比例变化，这往往体现了企业的模式变化。

  收入的增加主要分析是来源于合并范围扩大还是自身经营扩张，重点关注毛利率和市场占有率的变化。总体来说，在毛利率较小波动的前提下市场占有率逐步增长才是最可靠最有持续性的情形，除此之外都要认真分析。

  利润的增加要综合资产与收入的增长作逻辑推理，但利润系经过若干加减之后处于报表末尾，客观性最弱，要深入理解权责发生制的缺陷与漏洞之后辨证看待。

  企业的价值在于发展趋势，需要深入揣摩、熟能生巧。而这与所处行业紧密相关，不能仅凭报表做出草率结论。

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  2021-12-23 17:52 黄盛洁 客户经理

  1．国外研究现状
  财务报表产生的渊源要从复式记账开始算起，而财务报表的分析起源于19世纪末20世纪初，最早的财务报表分析主要是为银行的信用分析服务的。西方发达国家，由于认识到财务报表以及分析的重要性，财务报表分析理论和技术进步很快，已成为一门相对独立的运用科学。世界投资大师巴菲特就曾经说过：“对一家企业进行投资，我主要看这家企业的财务报表。”这是巴菲特站在投资者的立场阐明解读财务报表的重要性。
  美国南加州大学的教授Water B.Neigs认为：“财务分析的本质在于搜索与决策有关的财务信息并以分析与解释的一种判断过程”。美国纽约市大学的Leopld A.Bernstern 认为：“财务分析是一种判断过程，旨在评估企业现在或者过去的财务状况和经营成果，其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。”
  尽管企业的财务报告是随着环境的变化而在改进，并根据使用者日益增长的需要作了若干创新。但迄今为止，使用者对财务报告的局限性是不满意的。有人对财务报告的有用性似乎在加速地降低而表示担忧。早在1975年，英国ASSC(会计准则筹划委员会)发表的“公司报告”和1991年英国ICAEW（英格兰和威尔士特许会计师协会）和ICAC（国际会计合作委员会）联合发表的“财务报告的未来模型”，就先后相当深刻、全面地揭示了现行财务报告的缺点，1994年美国AICPA（美国执业会计师协会）在“改进企业报告—面向报告用户”中也指出现行财务报告的不足并提出改进意见。
  企业财务环境的发展变化使得要求变革现有财务报告的呼声越来越高，尽管这些呼声多半来自会计学术界，但也有不少来自会计信息的使用者。改进财务会计报告的建议众说纷纭，莫衷一是，最引人注意的是美国注册会计师协会的财务报告特别委员会发表的《改进财务报告—面向用户》（Improving Business Reporting-A Custom Focus）；Steven M. H.Wallman的《财务会计与报告的未来：彩色报告方法》；由索特的事项会计发展而来的事项式报告也成为未来财务报告的发展方向之一。
  理论界对未来财务报告的种种预测，部分解决了传统财务报告的缺陷和不足，对财务报告的发展具有重要的意义，但因其片面性和局限性，不能从根本上决解传统财务会计报告存在和面临的问题。
  但是，尽管财务报告存在着种种不足，在经济发展的快速推动下，以财务报告为基础的财务管理的评价体系还是得到了相当程度的进步，21世纪财务管理的评价体系创新主要表现在两个方面：一是进一步拓展传统的财务分析指标体系；二是对知识资本等无形资产的财务评价比重增加。
  以上就是目前国外关于财务报告以及财务评价体系的发展和研究现状的概要总结。目前财务分析评价体系尚处于研究发展之中，所以我们还不能说这个体系已将相当成熟完善，因为不断出现财务管理的新问题和新需求正在不断检验、修正和完善财务分析评价的理论以及方法。
  2．国内研究现状
  迄今为止，财务分析作为一门独立学科已有百年历史。在我国，财务分析思想出现较早，但在计划经济体制下，财务分析一直是企业经济活动分析的一部分，并没有独立发挥其应有的作用。随着改革进程不断深入，企业自主权日益扩大，现代财务分析领域得以扩展，其方法论体系也逐渐得以确立和完善。本文运用文献调查的研究方法，阐述了对财务报表分析的认知。
  张丽珍，胡静在《论上市公司财务报表分析》中认为，“上市公司财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。包括:资产负债表、现金流量表、利润表、附表和附注、文字说明等。
  黄仁佳在《上市公司财务报表分析新探》中认为，“财务报表分析就是通过一定的分析方法使报表中的会计数据、资金流转、财务状况和盈利水平以及公司的经营情况和发展趋势转化成投资决策的依据，是了解上市公司表面情况的重要途径”。它是运用会计报表数据对企业财务状况和成果前景的一种评价。
  韩阳在《上市公司财务报表分析浅谈》中认为，“上市公司财务报表分析的内容包括三个方面，分别是（1）资产负债表分析。”对资产负债表的分析主要是运用资产负债表数据计算出的财务比率来进行分析，资产负债表比率主要包括流动性比率和财务杠杆比率。（2）利润表分析。利润表是按一定格式陈述和计算收益形成的会计报表，大部分利润表比率是建立在共同百分比利润表的基础上的，如销售毛利率、销售净利率、销售成本利率等；也有一些比率是利润表两个项目之间的比率，如所得税对营业收益比率。（3）现金流量表分析。现金流量表是用来反映公司创造净现金流量的能力。对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解上市公司在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价上市公司的财务结构和偿债能力，判断上市公司适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示上市公司盈利水平与现金流量关系。
  郭宁，沈剑飞在《上市公司财务报表分析研究》中认为，“会计报表与分析的内容主要包括：偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和投资价值分析四个方面”。偿债能力分析是对企业偿还各种短期负债和长期负债能力的分析。盈利能力分析是指对企业获得利润的能力和利润分配情况所做的分析，包括利润的分析目标、构成分析和质量分析等。营运能力分析是对企业总资产或部分资产的使用率和周转情况所做的分析，常用周转率来衡量。短期投资者关心企业股利支付能力和股票市价，而长期投资者更关心企业的发展能力。
  任晶波，杨俊田，隋颖在《上市公司财务报表分析》中认为，“财务报表分析有两种方法”。一是纵向分析，就是同一企业采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列在一起，设置“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化情况，从而确定企业的长期发展趋势。二是财务报表横向分析，横向分析实际上是对不同企业的同一年度的会计报表中的相同项目进行比较分析。横向分析也有个前提，那就是必须采用“可比性”形式编制财务报表，即将会计报表中的某一重要项目的数据作为100%，然后将会计报表中其他项目的余额都以这个重要项目的百分率的形式作纵向排列，从而揭示出会计报表中各个项目的数据在企业财务报表中的相对意义。
  程世特，曾庆国在《上市公司财务报表分析》中认为，“财务报表分析的方法主要有比较分析法、比率分析法和因素分析法”。
  王广斌在《上市公司财务报表分析的基本原理与方法》中认为，“财务报表分析的方法有四种。”一是静态比较法。就是将各种财务数据转化成以股为单位所代表的“量价”值进行分析比较。二是纵向分析法(比率分析)。就是分析同一会计年度报表中各项目之间的比率关系，从而揭示各个会计项目的数据在企业财务中所占的比重大小，它使在同一行业中规模不同企业的财务报表有了可比性。三是横向分析法。就是在分析公司的“资产负债表”和“损益表”、“现金流量表”基础上从空间、时间、行业的角度对财务指标进行互相对比的分析方法,通过横向分析,可以掌握公司在本行业所处的地位、增长速度、竞争能力、是否具有发展潜力等。四是趋势分析法。就是将同一公司连续多年的会计报表中的重要项目，如销售收入、销售成本、费用、税前净利、税收净利、主营业务收入、经营活动产生的现金流量等集中在一起用同比增加或减少的办法进行计算分析,这样就可直观的反映出公司的资产、负债、股东权益以及收入、成本、费用、利润等项目在本年度的增减及每年的增减情况、变动幅度,据此可预测企业经营活动和财务状况未来变化趋势。
  陈宇宁在《上市公司财务报表分析探讨》中认为，“财务报表自身的缺陷表现在四方面”。（1）资产负债表是以历史成本为基础编制的，不代表现行成本和变现价值，数据信息滞后；（2）假定币值不变，没考虑通货膨胀或物价水平的变动对财务报表的影响；（3）会计稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用少计收益和资产；（4）年度报告只提供短期信息而不能反映企业的长期发展趋势。财务报表的真实性存在一定的问题。
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  2021-12-23 17:37 齐智娟 客户经理

  主要通过财务比率进行分析，如资产负债率、流动比率、速动比率、毛利率、净资产收益率、总资产报酬率等等。
  1．会计报表的基本分析方法
  阅读会计报表如果不运用分析技巧，不借助分析工具，只是简单地浏览表面数字，那就难以获取有用的信息，有时甚至还会被会计数据引人歧途，被表面假象所蒙蔽。为了使报表使用者正确揭示各种会计数据之间存在的关系，为了能全面反映企业经营成绩和财务状况，西方发达国家在财务管理的实践中发展了四类财务报表的分析技巧供人们灵活运用。其中包括：横向分析、纵向分析，趋势百分率分析和财务比率分析。
  (1)横向分析的前提就是采用前后期对比的方式编制资产负债表和损益表，即将企业连续两年的会计数据并行排列在一起，并增设“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，编制出比较财务报表，以揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化的情况。
  (2）纵向分析是同一年度会计报表各项目之间的比率分析。纵向分析也有个前提，那就是必须采用“百分率”或“可比性”形式编制资产负债表和损益表，即将会计报表中的某一重要项目的数据作为100%，然后将会计报表中的其余项目的余额都以这个重要项目的百分率的形式做纵向排列，从而揭示出各个会计项目的数据在企业财务中的相对意义。采用这种形式编制的会计报表使得在两家规模不同的企业之间进行经营和财务状况的比较成为可能。
  (3)会计报表的趋势百分率分析看上去也是一种横向百分率分析，但它不同于横向分析中对增减情况百分率的揭示。区别就在于前者不采用环比的方式，而是将连续多年的会计报表中的某些重要项目的数据集中在一起，同基年的相应数据百分率比较。这种报表分析技巧对于揭示企业在若干年内经营活动和财务状况的变化趋势特别有用。
  (4）财务比率分析，是指通过将两个有关的会计项目数据相除而得到各种财务比率来揭示同一张会计报表中不同项目之间或不同会计之间所存在的逻辑关系的一种分析技巧。
  2.偿债能力分析方法
  偿债能力包括企业偿还到期债务的能力。反应偿债能力的指标有以下几个：
  (1)流动比率。计算公式：
  流动比率=流动资产/流动负债
  一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。使用这一指标评价企业流动指标时，应同时结合企业的具体情况。
  (2）速动比率。速动比率又称酸性实验比例，是指速动资产占流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：
  速动比例=速动资产/流动负债
  速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去流动速度较慢的存货的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。一般认为速动比率1:1是合理的，速动比率若大于1，企业短期偿债能力强，但获利能力将下降。
  速动比率若小于1，企业将需要依赖出售存货或举借新债来偿还到期债务。
  (3）现金比率。现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包括现金和现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力，其计算公式为：
  现金比率=现金/流动负债
  (4)资产负债率。资产负债率，亦称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：
  资产负债率=（负债总额/资产总额）x 100%
  一般认为，资产负债率应保持在50％左右，这说明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债经营能力。
  3．营运能力分析方法
  营运能力分析包括的指标有应收账款周转率、存货周转率和全部流动资产周转率共三个指标：
  (1)应收账款周转率。这是反映应收账款周转速度的指标，有两种表示方法：
  ①应收账款周转次数。反映年度内应收账款平均变现的次数，计算公式
  为：
  应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额
  应收账款平均余额=（期初应收账额＋期末应收账款）/2
  ②应收账款周转天数。反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数，计算公式为：
  应收账款周转天数=360/应收账款周转次数
  =应收账款平均余额x360/销售收入净额
  (2）存货周转率。是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：
  ①存货周转次数。反映年度内存货平均周转的次数，计算公式为：
  存货周转次数=销售成本/（期初存货＋期末存货）/2
  ②存货周转天数。反应年度存货平均周转的一次所需要的天数，计算公式为：
  存货周转天数=360/存货周转次数
  ＝平均存货x 360/销售成本
  (3)全部流动资产周转率。这是反映企业拥有全部流动资产的周转速度的指标。同样有两种表示方法：
  ①全部流动资产周转次数。反映年度内全部流动资产平均周转的次数，计算公式为：
  全部流动资产周转次数=销售收入总额/（期初全部流动资产＋期末全部流动资产）/2
  4．获利能力分析方法
  获利能力分析包括的指标有资本金利润率、销售收人利润率和成本费用利润率。
  (1)资本金利润率。是衡量投资者投人企业资本的获利能力的指标。其计算公式为：
  资本金利润率=利润总额/资本金总额x 100%
  企业资本金利润率越高，说明企业资本的获利能力越强。
  (2) 销售收入利润率。是衡量企业销售收人的收益水平的指标，其计算公
  式是：
  销售收入利润率＝利润总额/销售收入净额x 100%
  销售收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业销售收入获取利润的能力越强。
  (3）成本费用利润率。是反映企业成本费用与利润的关系的指标。其计算公式为：
  成本费用利润率=利润总额/成本费用总额x 100%
  成本费用是企业组织生产经营活动所需要花费的代价，利润总额则是这种代价花费后可以取得的收益。这一指标的比较是很必要的。
  望采纳
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  2021-12-23 17:26 齐暑华 客户经理

  我想没有人可以回答你的问题！同时你的问题让我想起了我的一个朋友，他把某个月发生的费用告诉我，然后就想得出财务报表。
  你提到的财务数据不是通过你所说的方法算出的，这些数据是财务人员将各月的经济事项经归纳后做成会计凭证，然后根据各分类账的余额及当期发生额计算出的。
  其中，会涉及到会计处理方法，举个例子：
  固定资产折旧，你应该按多少算？折旧方法你知道吗？
  再者，以上的数据不是都能通过可以看到的实物、或者什么单据就能得到的。比如，有些企业会存在无形资产，你如何确定？如何摊销？
  总之，财务报表，是通过科目余额表及发生数填列的，如果不按部就班的做，你会被越搞越混，最后都不知道从何查错，甚至你连会计里最基本的“有借必有贷，借贷必相等”都无法保证。
  祝你好运！
  补充你的问题：
  财务报表（以资产负债表为例）上的项目，是由会计科目或几个会计科目合并而来。比如，存货，是由原材料、存货、半成品、制造费用等科目的余额汇总得出，而这些科目的核算在会计体系里有一套方法，像原材料是根据仓库的收发料单为原始凭证登记入账的，最终结果=期初数+本月入库数-本月发出数。
  在财务会计里有一个概念，叫做“历史成本法”，固定资产的原始价值就是根据购买时的成本确定，折旧方法一般使用“平均年限法”，并遵循“一惯性原则”不得随意更改。
  总之一句话：“财务报表中那些主要数据来源”来自会计科目的账面余额或发生额，因此，要做财务报表首先还是要有完善的财务核算体系，从建账到正常的业务的会计处理都要遵循规定的会计政策。你要问具体的项目是怎么来的，我想如果要说可能说出一本书，叫做《财务报表的编制》，上面会详细阐述如何编制财务报表。希望这些对你有用。
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  2021-12-23 16:58 连书耀 客户经理

  分析如下：

  合并报表要有四项：

  ① 本期销售额抵销：

  借：主营业务收入（本期销售额=购货方不含税购货金额）

  贷：主营业务成本

  ② 本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销

  借：主营业务成本（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）

  贷：存货

  ③ 上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分

  借：期初未分配利润（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）

  贷：存货

  ④ 上期购进，上期未售出，本期售出的部分

  借：期初未分配利润

  贷：主营业务成本

  扩展资料：

  编制合并报表的程序一般包括：

  （1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

  （2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

  （3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

  （4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

  （5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

  （6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

  （7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

  （8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 16:42 车广义 客户经理

  中信证券2010年年报中，合并财务报表范围的总资产是1530亿元，母公司财务报表总资产是1093亿元，证券业协会总资产排名所用的数据是母公司财务数据1093亿元。
  证券业协会排名对指标有说明的，总资产、净资产等指标用的是母公司财务数据，代理买卖证券业务净收入、证券公司营业部平均代理买卖证券业务净收入等则注明合并口径。