企业借款应否支付利息
企业向个人借款用于企业经营，借款时没有约定借款利息，后出借人催收借款时遭拒，起诉可否主张本金及利息？
齐晓怡
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2021-12-23 13:43
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2021-12-23 15:01最佳答案
通过银行以委托贷款的形式是合法的
近日，某企业财务人员来电话咨询。他说，企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间6个月，协议规定不用支付利息，6个月后还款时也确实没有支付利息。这种情况该企业是否应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税？税务机关是否有权核定其利息收入？另外，如果不是企业的自有闲置资金，而是企业从银行贷款而来，又无偿供另外一家企业使用，该企业用不用纳税调整？如果这些银行贷款享受了财政贴息待遇，该企业又该如何处理？
非关联方无偿让渡资金没有纳税义务
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。我国《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
纳税人需要关注的是，企业将闲置资金借给另一家企业使用，约定不收利息，但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为，不能视为无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为，进而确定其计税营业额。如确实无偿，纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。
关联方让渡资金需纳税调整
无偿让渡资金不涉及营业税和企业所得税的前提是企业间不存在关联关系，如果存在关联关系，则需要进行纳税调整。《税收征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）规定，《企业所得税法实施条例》第一百零九条及《税收征管法实施细则》第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
企业所得税关联企业调整，也存在着特例。《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不做转让定价调查、调整。实际税负相同的境内关联方之间的借款，不支付利息，由于一方是收入，另一方是支出，不影响国家整体税收利益，原则上不用进行调整。但如果关联方存在税率差，如利息收入方是高税率，而利息扣除方为低税率，不支付利息的话，则有可能引起国家总体税收的减少，应进行调整。另外，需要明确的是，此种关联方交易不做调整仅仅限定的是企业所得税，而营业税如果不符合独立企业条件，根据《税收征管法》第三十六条规定，企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
银行借款无偿让渡他人支付利息不得扣除
关于企业咨询的将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
如果企业将银行借款全部无偿让渡他人使用，且该笔银行借款享受了财政贴息待遇，根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。企业收到的财政贴息应计入企业当年收入总额，向银行支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额，调增额度为向银行支付的全部利息，而不是扣除财政贴息后的余额。
近日，某企业财务人员来电话咨询。他说，企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间6个月，协议规定不用支付利息，6个月后还款时也确实没有支付利息。这种情况该企业是否应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税？税务机关是否有权核定其利息收入？另外，如果不是企业的自有闲置资金，而是企业从银行贷款而来，又无偿供另外一家企业使用，该企业用不用纳税调整？如果这些银行贷款享受了财政贴息待遇，该企业又该如何处理？
非关联方无偿让渡资金没有纳税义务
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。我国《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
纳税人需要关注的是，企业将闲置资金借给另一家企业使用，约定不收利息，但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为，不能视为无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为，进而确定其计税营业额。如确实无偿，纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。
关联方让渡资金需纳税调整
无偿让渡资金不涉及营业税和企业所得税的前提是企业间不存在关联关系，如果存在关联关系，则需要进行纳税调整。《税收征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）规定，《企业所得税法实施条例》第一百零九条及《税收征管法实施细则》第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
企业所得税关联企业调整，也存在着特例。《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不做转让定价调查、调整。实际税负相同的境内关联方之间的借款，不支付利息，由于一方是收入，另一方是支出，不影响国家整体税收利益，原则上不用进行调整。但如果关联方存在税率差，如利息收入方是高税率，而利息扣除方为低税率，不支付利息的话，则有可能引起国家总体税收的减少，应进行调整。另外，需要明确的是，此种关联方交易不做调整仅仅限定的是企业所得税，而营业税如果不符合独立企业条件，根据《税收征管法》第三十六条规定，企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
银行借款无偿让渡他人支付利息不得扣除
关于企业咨询的将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
如果企业将银行借款全部无偿让渡他人使用，且该笔银行借款享受了财政贴息待遇，根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。企业收到的财政贴息应计入企业当年收入总额，向银行支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额，调增额度为向银行支付的全部利息，而不是扣除财政贴息后的余额。
其他回答(共7条)
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2021-12-23 14:37 齐新海 客户经理
企业之间的借款违反有关的金融法规，属于无效，约定利息应该收缴，即归于国家。
可以判决本金退还，对于判决之后未依照判决书返还本金的，可以要求加倍支付迟延履行金。
1996年9月23日最高人民法院《关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款应如何处理问题的批复》规定：
“企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。对于合同期限届满后，借款方逾期不归还本金，当事人起诉到人民法院的，人民法院除应按照最高人民法院法(经)发[1990]27号《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》第4条第(2)项的有关规定判决外，对自双方当事人约定的还款期限届满之日起，至法院判决确定借款人返还本金期满期间内的利息，应当收缴，该利息按借贷双方原约定的利率计算。如果双方当事人对借款利息未约定的，则按同期银行贷款利率计算。借款人未按判决确定的期限归还本金的，依照民事诉讼法第二百三十二条规定加倍支付迟延履行期间的利息。 -
2021-12-23 14:28 齐春敏 客户经理
一般来说，法院对合同上约定的利息是会判决收缴的，但鉴于借款确实被占用，法院会判决借款方按照银行同期贷款利率支付利息。 -
2021-12-23 14:27 黄登盛 客户经理
借款利息需要由收款方向借款方开具利息发票。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 -
2021-12-23 14:20 龚峰毅 客户经理
一、应缴或应扣缴相关税收规定 （1）个人所得税 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）“扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取。在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人所得税”这里应注意两点：一是扣缴义务人扣缴义务时间为其计提应付利息时；二是借款利息不同储蓄存款利息，借款利息不享受储蓄存款利息免税的的规定。 （2）营业税 首先，个人取得的对外借款利息收入应当缴纳营业税。其次，根据《营业税暂行条例》第十一条关于营业税扣缴义务人的规定，支付借款利息的企业，并没有义务代扣代缴营业税。 （3）印花税 企业与个人签订的借款合同，不属于印花税税目税率表中借款合同的征收范围，因此不需要缴纳印花税。 二、企业所得税税前扣除规定 企业支付个人借款利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七规定，准予扣除： （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具备非法集资目的或者其他违反法规的行为。 （二）企业与个人之间签订了借款合同。 三、应扣未扣个人所得税免于加收滞纳金的特殊规定 按照《税收征管法》规定的原则，对于扣缴义务人应扣未扣税款，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。因为滞纳金是纳税人、扣缴义务人因占用国家税款所做的补偿，扣缴义务人未扣缴税款则不存在占用的问题，而纳税人在未知的前提下也不应当加收滞纳金。 四、其他涉税问题 企业向个人支付借款利息除涉及到以上所列的相关税收政策外，还要注意以下几点： （1）应取得合法有效凭证。企业在支付借款利息时，应当向取得利息的个人索取正规税务发票。这样，地税机关在向取得利息的个人开具发票时，自然会扣缴相关税款。企业取得了支付利息的发票，就能把支付的利息在税前扣除。 （2）税前扣除的借款合同应符合《合同法》的相关要求，即借款的利息不得预先在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。 （3）将借款用于与生产经营无关的利息支出不得在税前列支。 -
2021-12-23 14:08 窦连池 客户经理
《合同法》第211条规定：“自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。自然人之间的借款合同约定支付利息的，借款的利率不得违反国家有关限制借款利率的规定。”
《最高人民法院关于逾期付款违约金应当按照何种标准计算问题的批复》：“对于合同当事人没有约定逾期付款违约金标准的，人民法院可以参照中国人民银行规定的金融机构计收逾期贷款利息的标准计算逾期付款违约金。”
按照合同法规定，自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息，但未见企业与个人借款没有约定借款利息如何处理的规定。对于企业与自然人之间的借款，法院可能参照《合同法》第211条的规定处理。当然，对于逾期不归还借款的，可以按照《最高人民法院关于逾期付款违约金应当按照何种标准计算问题的批复》精神主张逾期付款违约金。 -
2021-12-23 14:05 龚家跃 客户经理
合同总归还是要签的，利息是双方约定的，如果股东不收取利息也是可以的，只要双方同意。如果收取利息，需要代股东缴纳营业税和股息的个人所得税20%。对借款企业而言，支付的利息计入财务费用即可。
selenus -
2021-12-23 13:57 赵驰北 客户经理
可以的，企业借款是用于自身经营 ,必须区别于自然人。虽然《合同法》明确规定了自然人之间的借款对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。但个人认为，必须从法理上理解该条规定的出发点。
自然人之间的借款，可能因为各种需要，更多的情况下，借款并不能产生任何利益或收益，因此如果没有约定或者约定不明，视为不支付利息。
但企业不同，借款用于经营，产生了效益，应当可以要求支付利息。具体利息可以参照《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》： 借贷双方对有无约定利率发生争议，又不能证明的，可参照银行同类贷款利率计息。
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