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  2021-01-03 13:14 齐明杰 客户经理

  根据《营业税税目注释》规定：服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
  本税目的征收范围包括，代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
  （一）代理业
  代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
  1．代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
  2．代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。
  3．介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
  4．其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
  金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。
  （八）其他服务业
  其他服务业，是指上列业务（代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业）以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
  航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税。
  因此，佣金代理属于服务业中的“代理业”，而不属于“其他服务业”
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  2021-01-03 13:08 赵骥万 客户经理

  服务业的“营业额”，是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。
  本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。自2016年5月1日起，下列均由缴纳营业税改为缴纳增值税。
  (一)代理业
  代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
  1.代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。
  2.代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。
  代理报关业务(是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务)，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
  3.介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
  4.其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
  金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
  服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服务业”税目，“代理业”子税目征收营业税。
  无船承运业务(指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动)应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
  (二)旅店业
  旅店业，指提供住宿服务的业务。
  (三)饮食业
  饮食业，指经营饮食服务的业务。
  (四)旅游业
  旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”项目征税。
  (五)仓储业
  仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。
  (六)租赁业
  租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。
  融资租赁，不按本税目征税，属于“金融保险业”征税范围。
  对远洋运输企业从事光租业务(指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)和航空运输企业从事干租业务(指航空运输企业在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务)取得的收入，按本税目征税；而对从事远洋运输业程租期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。
  双方签订承包、租赁合同(协议，下同)将企业或企业部分资产出包、租赁，出包出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费，下同)按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：（注：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号），本文本条本项自2009.01.01日起停止执行。）
  1.承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；
  2.承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；
  3.出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
  酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。
  交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
  (七)广告业
  广告业，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
  广告代理业务按“广告业”征税。
  对报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入。按照。服务业”税目中的广告业征收营业税。
  (八)其他服务业
  其他服务业，是指上列业务以外的服务业务，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、测绘、勘探、打包、咨询等。
  航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税。

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  2021-01-03 13:05 连伯才 客户经理

  个人观点： 1、目前，邮政部门自己的邮政储蓄按“邮电通讯业”3%税率征税。
  2、中国邮政储蓄银行成立后，邮政储蓄银行的业务很多地方是委托邮政代理的，对代理的业务按财税（2009）7号规定免税： 对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。
  对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。
  3、对邮政银行的税收问题，国家税务总局并未下文明确，但既是银行，我认为应该按“金融业”5%征税。
  目前在不少地方税务局已明确按金融业在征税，这可以在百度中搜一下。
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  2021-01-03 13:02 齐晓娥 客户经理

  代理服务业营业税计算公式为：
  营业税应纳税额=营业收入额×适用税率
  代理业的适用税目税率：
  1、根据《营业税暂行条例》的规定代理业企业适用服务业税目，按照5％的税率征收营业税。
  2、代理业营业税的计税依据是代理业务的“营业收入额”，是经营代购代销、代办进出口、报关转运、介绍服务、委托寄售和其他代理业务所取得的手续费、管理费、介绍费、佣金、报酬金等项收入。
  （根据《中华人民共和国营业税暂行条例》国发[1993]136号）
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  2021-01-03 12:59 齐晓怡 客户经理

  营业税的税目：(一)建筑业1.子税目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。2.其他工程作业是：代电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。3.管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。4.自建行为：(1)自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。(2)出租的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。(3)投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。(4)单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。(二)金融保险业1.金融业子税目：包括货款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。下列金融业务不征收营业税：(1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货;(2)金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;(4)人民银行对金融机构的贷款业务;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。(5)金融机构往来业务;(6)金融机构的出纳长款收入。2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。下列保险业务不征收营业税：(1)保险企业取得的追偿款不征收营业税;(2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。(三)电信业包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。1.各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动;2.邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税;3.在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。(四)文化体育业文化体育业：包括文化业(表演、播映)、体育业。(1)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业-播映”税目征收营业税。提示：广告的播映属于“服务业-广告业(税率5%)”税目的征税范围。(2)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。①管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。②电话安装(包括移机)按“邮电通信业”征收营业税。(3)各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务，按“文化体育业”税目征收营业税。出租文化场所属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。(4)公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。(5)举各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。(五)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。(六)服务业1.子税目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。2.(1)代理业：①代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围;③服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;④无船承运业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。(2)旅游业：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。(3)租赁业：①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税;②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税;④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。(4)广告业：广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。(5)其他服务业：如沐浴、理发、洗染等。航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围。(七)转让无形资产1.征税范围：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。2.特别提示“转让土地使用权”的具体规定：(1)土地所有者出让土地使用权(土地的一级市场)和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。(2)以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税(八)销售不动产1.销售不动产范围：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。2.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。3.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为也缴纳营业税。综合上述内容，营业税的征税项目主要包括上述的八项内容，每一项内容中又包括了各自的征收范围。营业税的征收范围包括：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为;视同发生应税行为;视同发生应税行为;兼营行为;特殊业务的征税规定等。