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  2020-12-23 09:16 龚崇权 客户经理

  现行铁矿石的资源税税率：从量定额征收，征收范围为每吨2元～30元，自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。
  财税[2015]46号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

  经国务院批准，现将铁矿石资源税有关政策事项通知如下：

  一、自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。

  铁矿石资源税，自1984年开始征收，1994年后调整为从量定额征收，征收范围为每吨2元～30元，并根据矿山不同类型和等级来给予不同的征税标准。

  2002年铁矿石资源税下调，按规定税额标准的40%征收，2006年重新向上调整至60%，2012年上调至80%。

  扩展资料：

  矿产资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品，应依据税法规定，计算和缴纳资源税。资源税属价内税，是生产成本的组成部份，交纳的资源税由主营业务收入补偿。

  纳税人应该设置“应交税金-应交资源税”科目进行该税款的核算，该科目贷方反映按规定应缴纳的资源税，借方反映实际交纳的资源税，期未贷方余额反映未交的资源税，借方余额反映多交的资源税。

  （1）企业销售应税产品应纳资源税的账务处理

  在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品， 应按规定计算应交纳的资源税，列入“主营业务税金及附加”。

  （2）自产自用应税产品应纳资源税的会计处理

  纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的。

  在“生产成本”“制造费用”“管理费用”“应付福利费”等科目列支。

  （3）收购未税矿产品，代收代缴资源税的会计处理

  根据《资源税暂行条例》的相关规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应将收购未税矿产品实际支付的价款以及代扣代缴的资源税。

  作为收购矿产品的采购成本，代扣代缴的资源税直接计入“物资采购”或“原材料”等科目。

  （4）企业外购液体盐加工成固体盐应纳资源税的会计处理

  按税法规定，纳税人以自产的液体盐（卤水）加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，自产自用的液体盐不再征税。

  如果纳税人是以外购的液体盐加工固体盐，加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣。同时注意，资源税属价内税，对外购液体盐所含的资源税税额。

  应作为液体盐的采购成本，不再进行分离；待生产耗用加工固体盐时计算准予抵扣的资源税税额 ，确定固体盐应纳的资源税。

  参考资料来源：

  参考资料来源：

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  2020-12-23 09:10 齐新洲 客户经理

  《车船税税目税额表》中车辆、船舶的税目适用范围由财政部、国家税务总局参照国家相关标准确定。

  车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。

  车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

  税目：商用车客车 备注：核定载客人数9人以上，包括电车;

  税目：商用车货车 备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等;

  税目：挂车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算;

  税目：其他车辆 备注：不包括拖拉机;

  税目：机动船舶 备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

  1.机动船舶，以净吨位每吨为计税单位。

  拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

  2.游艇，以艇身长度每米为计税单位

  游艇艇身长度是指游艇的总长。

  3.《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。

  4.关于专用作业车的认定

  对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备汽车，认定为专用作业车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属专用作业车。

  【解释】根据救护车的车型来确定其适用税目，如是核定载客人数9人(含)以下的，适用乘用车税目;核定载客人数9人以上的，适用商用车的税目。

  5.关于税务机关核定客货两用车的征税问题

  客货两用车，又称多用途货车，是指在设计和结构上主要用于载运货物，但在驾驶员座椅后带有固定或折叠式座椅，可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。

  6.《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

  7.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

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  2020-12-23 09:07 齐明杰 客户经理

  乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档）

  2.5升以上至3.0升（含）的1800元

  3.0升以上至4.0升（含）的3000元

  1.6L以下(含1.6L)的用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）减半征收车船税；对插电式（含增程式）混合动力汽车免征车船税，而纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

  扩展资料：

  税务总局近日下发车船税管理新规称，车辆盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由纳税人纳税所在地的主管税务机关按照有关规定办理。

  这一新规还称，已经缴纳车船税的车船，因质量原因被退回生产企业或经销商的，纳税人可以申请退税，国地税部门要加强合作，国税部门要及时向地税部门提供车辆退货发票信息，方便纳税人及时拿到税款，减轻纳税人办税负担。

  参考资料：

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  2020-12-23 09:04 齐春敏 客户经理

  1、车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。车辆、船舶，是指：

  （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

  （2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

  2、纳税人。在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当缴纳车船税。

  3、税目、税额

  《车船税税目税额表》中车辆、船舶的税目适用范围由财政部、国家税务总局参照国家相关标准确定。

  车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定，报国务院备案。

  车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

  大体税额如下表，3.0的年基准税额范围是1200到2400。具体的税额还是看当地政府规定。

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  2020-12-23 09:01 窦连池 客户经理

  现阶段还是个体工商户好，理由：一、开业初，如果月销售5000元以内，那不用交税。二、发票使用量小，税务局一般会采取核定征收，那你就不用做复杂的帐册，如果生意扩大了，发票使用量变大了，则再注册个公司也不迟。三、发票是税务机关严控的，其内部电脑容易比对。发票使用量小，而实际业务量大时，税务机关难以监控，缴税主要看你的良心。当然，税务机关也会有一些测算的办法，如，他们会按《税收征管法》35条规定进行核定征收，可以根据同一地段、同一面积、同一行业进行比较；还有按用电量、房租、人工费用、其他你自报成本进行倒算你的营业额。
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  2020-12-23 08:58 齐晓彦 客户经理

  我估计你是在学习《税法一》的时候对“对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用，与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；与货物的销售数量无直接关系的，征收营业税。 ”这句话不理解。其实这句话出自《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）文件，也很好理解。比如燃气公司收取的管道煤气安装费，由于与以后的煤气销售数量没有直接关系，这时是按“建筑业”征收营业税，而与销售数量有关的如供电局销售电力给工业用户里有一个线损费和变损费，这个线损与变损是与用电量相关的，这时要将线损费和变损费换算成不含税价按17%的税率征收增值税。
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  2020-12-23 08:55 齐智善 客户经理

  呵呵没那回事。
  有一个税务术语，叫做“核定征收”，我们国家绝大多数企业在税务管理上实行的是查账征收，但是在出现一些特殊情况的时候，比如企业擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的，或者虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的，在这种情况下，税务机关会根据法律的规定，实行核定征收。核定的办法也是法律规定的。你说的“以用电量的多少了征税”，八九不离十就是核定征收啦。有些行业的产品产量可以根据其用电量，“（四）按照其他合理的方法。”税务机关查出企业用了多少电，就大致上可以判断这个企业的产品产量，依据这些资料就可以核定出企业应纳税的金额啦。
  请参阅文件：
  《中华人民共和国税收征收管理法》
  第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
  （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
  第五十五条 纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
  （一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
  （二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
  （三）按照成本加合理的费用和利润；
  （四）按照其他合理的方法。