其他回答(共7条)

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  2019-08-30 15:00 符育明 客户经理

  一 营业收入
  减：
  营业成本
  营业税金及附加
  销售费用
  管理费用
  财务费用
  资产减值损失
  加：
  公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
  投资收益（损失以“-”号填列）
  二 营业利润
  加：营业外收入
  减：营业外支出
  三 利润总额
  减：所得税费用
  四：净利润
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  2019-08-30 14:57 黄睿多 客户经理

  你可以看看以下通知，里面已经把投资收益的涉税事项说的比较清楚了！
  国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知
  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为适应企业改革的需要，鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展，规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神，现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下：
  一、企业股权投资所得的所得税处理
  （一）企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。
  （二）被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。 货币性资产是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资等。 被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。
  （三）除另有规定者外，不论企业会计帐务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计帐务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。
  （四）企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。
  二、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
  （一）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
  （二）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。
  （三）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
  三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理
  （一）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
  （二）上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。
  （三）被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
  四、企业整体资产转让的所得税处理
  （一）企业整体资产转让是指，一家企业（以下简称转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业），以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
  （二）如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（以下简称“非股权支付额”）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的帐面价值）20％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。转让企业和接受企业不在同一省（自治区、直辖市）的，须报国家税务总局审核确认。 转让企业取得接受企业的股权的成本，应以其原持有的资产的帐面净值为基础确定，不得以经评估确认的价值为基础确定。 接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原帐面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整。
  五、企业整体资产置换的所得税处理
  （一）企业整体资产置换是指，一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换，资产置换双方企业都不解散。企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
  （二）如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价 （双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25％的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。不在同一省（自治区、直辖市）的企业之间进行的整体资产置换，须报国家税务总局审核确认。
  （三）按本条第（二）款规定进行所得税处理的企业整体资产置换交易，交易双方换入资产的成本应以换出资产原帐面净值为基础确定。具体方法是按换入各项资产的公允价值占换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的原帐面净值总额进行分配，据以确定各项换入资产的成本。企业整体资产置换交易中支付补价的一方，应以换出资产原帐面净值与支付的补价之和为基础，确定换入资产的成本。企业整体资产置换交易中收到补价的一方，应以换出资产的帐面净值扣除补价，作为换入资产成本确定的基础。
  六、本通知所称公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。
  七、此前规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。
  国家税务总局 00/06/21
  希望以上能够帮到你!
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  2019-08-30 14:54 齐春影 客户经理

  营业利润的计算公式中，包含“投资收益”科目；
  利润总额的计算公式中，包含营业利润。
  关于营业利润、利润总额、净利润的计算公式如下：
  营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
  营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
  营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益
  利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
  净利润＝利润总额－所得税费用
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  2019-08-30 14:51 黄睿多 客户经理

  你的表述有一点不清楚，是怎样的投资收益？哪方交了所得税？ 所以只能大约分类解答：
  1、如果是股票投资，如果只是股价变动引起了公允价值变动损益，那么这个损益金额是没交税的，可以直接所谓利润总额；
  2、如果以上所说的这只股票买了出去，买卖差价形成的资本利得在交易时是没有征税的，第1点说的公允价值变动要冲减回去，最后是对净收益征税；
  3、如果你只是一般的做题，是税后的投资收益，那时的，利润总额=投资收益+所得税。
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  2019-08-30 14:45 赵颖辉 客户经理

  计算所得税的利润是利润总额 而投资收益在之前算营业利润是已经考虑在内了
  而利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  净利润=利润总额-所得税
  szhdqjg给的等式是错的 营业利润和利润总额的区别就在于营业外收支这两项
  如果实在搞不清楚各自关系 就拿张利润表来看 从上到下就是其核算的过程和项目 直至最终得到净利润
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  2019-08-30 14:42 齐晓庆 客户经理

  新准则利润表公式如下：
  1.营业总收入=主营业务收入+主营业务成本
  2.营业总成本=营业成本（主营业务成本+其他业务成本）+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用+资产减值损失+其他-公允价值变动损益-投资收益
  3.营业利润=营业总收入-营业总成本
  4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  5.净利润=利润总额-所得税费用+未确认的投资损失
  所以投资收益应该是归于营业利润中的。其实区分投资收益应该算在哪个里面，对于职称考也好，cpa也好，其实都不是很重要的，重要的是如何确认投资收益，确认多少投资收益，而不是应该计入利润表的哪行，这样就太小儿科了。在你对利润表的编制原理认识了以后，自然而然就会明白为什么要这样处理，不必紧张。
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  2019-08-30 14:39 龚子顺 客户经理

  投资单位所取得的投资收益是由被投资单位的税后利润所得，已经在被投资单位交过所得税，所以投资单位不交所得税