其他回答(共7条)

• 

  2019-08-30 13:06 赵顺达 客户经理

  1、简单的说，持有至到期投资中的实际利率是从表面的利率减去通货膨胀率的数字，即公式为：1+名义利率=（1+实际利率）*（1+通货膨胀率），也可以将公式简化为名义利率－ 通胀率（可用CPI增长率来代替）。以r表示实际利率，i表示名义利率，p表示价格指数，那么名义利率与实际利率之间的关系为，当通货膨胀率较低时，可以简化为r=i-p。名义利率越大，周期越短，实际利率与名义利率的差值就越大。
  2、实际利率是指使某项资产或负债未来现金流量现值等于当前公允价值的折现率。持有至到期投资中的实际利率为折现率。当实际利率大于票面利率时，人们宁愿把资金存入银行或进行其他投资，而不愿购买债券，从而债券的发行受阻，发行方只能折价发行，折价的金额作为发行方将来少付利息的代价和投资方少收到的利息部分的补偿；同理，当实际利率小于票面利率时，人们争相购买该债券，债券供不应求，发行方适当提高发行价（即溢价发行）也仍然有人购买，此时溢价的金额作为发行方将来要多付出利息的补偿和投资方将来多收到的利息部分的代价。实际利率法就是目的就是将溢价和折价金额在持有期间逐期确认调整投资方的收益和发行方的费用。
• 

  2019-08-30 13:03 龚峰景 客户经理

  借：持有至到期投资—应计利息 100万 （票面利息）
  贷： 投资收益 实际支付价款*1% （实际利息）
  若是折价发行，还要贷“持有至到期投资—利息调整（实际利息与票面利息的差额）” 溢价发行就在借方
  不知道你能明白不 加油！
• 

  2019-08-30 12:57 齐景岳 客户经理

  实际利息=本金*实际利率：投资收益（实际利息）；

  应收利息（票面利息）持有至到期投资-利息调整（倒挤） 贷；

  本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率；

  在本期未的摊余成本=面值-利息调整余额=初始本金-（应收利息-实际利息）第二个付息期时，相当于企业将这笔钱借给债券销售方，也就是发生减值。

  持有至到期投资的核算

  （一）会计科目设置

  对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

  （二）持有至到期投资的主要账务处理

  持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

  1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

  收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

  收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

  3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

  4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

  持有至到期投资的减值准备

  持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

  扩展资料

  持有至到期投资与长期债权投资的处理差异：

  《企业会计准则——投资》(以下简称“旧准则”)规定，长期债权投资按投资对象不同可分为长期债券投资和其他长期债权投资。2006年颁布的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(以下简称“新准则”)规定，持有至到期投资通过“持有至到期投资”会计科目核算，并根据其核算内容分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。旧准则中的“长期债权投资”与新准则中的“持有至到期投资”的核算内容大致相同，但二者从取得到处置在会计处理上存在一些差异。

  初始计量。长期债权投资(债券以一次还本、分期付息为例)取得时的初始投资成本，是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括手续费、税金等相关费用。但实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目单独核算。手续费、税金等相关费用金额较小时，一次性计入“投资收益”科目，支付的价款除手续费、税金外与债券面值之间的差额记入“长期债权投资”的“溢价或折价”。

  持有期间。长期债权投资在持有期间应按期计提利息并采用直线法或实际利率法摊销溢折价，借记“应收利息”，贷(借)记“长期债权投资——溢(折)价”，贷记“投资收益”。新准则规定持有至到期投资在持有期间也应按期计提利息并按实际利率法摊销利息调整，借记“应收利息”，贷(借)记“持有至到期投资一利息调整”，贷记“投资收益”。

  参考资料来源：

• 

  2019-08-30 12:54 童裕孙 客户经理

  你好，一点通网校回答你的问题
  持有至到期投资如果按面值发行，可以用票面利率，如果折价销售或溢价销售，实际支付价款与债券面值不等，如果把差额一次性计入当年投资收益，不合理，因此要把差额平均分摊收益期，因此要计算出实际利率。
• 

  2019-08-30 12:51 黄益汉 客户经理

  为什么持有至到期投资里应收利息是票面利息，而投资收益是实际的？
  -----在取得 持有至到期投资 时，一般价格不等于实际价值，需要根据取得的价格、实际价值（或公允价值）的差额与实际票面利率比较，进行确认。
  简单讲：就是确认同期收益。
  企业会计准则及相关解释有具体介绍。
• 

  2019-08-30 12:48 黄盛林 客户经理

  你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？
  因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。
  每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。
  你可以参考一下百度百科，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……
  
• 

  2019-08-30 12:45 齐晓怡 客户经理

  持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
  是用每期的期初摊余成本乘以实际利率哈，一般题目中会把实际利率说成是市场利率，这个算出来的金额计入投资收益。 用面值乘以票面利率得出的金额计入应收利息可以。投资收益和应收利息的差异计入持有至到期投资-利息调整科目即可。