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  2019-08-29 15:50 车巧怡 客户经理

  可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本。
  
  可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
  按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》之规定，可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本。
  账务处理会计分录为：
  借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
  借：应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
  贷：银行存款等（实际支付的金额）
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  2019-08-29 15:44 龚崇栋 客户经理

  将可供出售金融资产处置变卖，由刷新公允价值变动产生计入其他综合收益的利润就变为确定的了，所以要将他从其他综合收益转入投资收益中。

  处置长期股权投资时的业务处理，应按实际收到的价款与长期股权投资账面价值的差额，确认为当期损益。在采用权益法核算时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入本企业所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分相应地转入当期损益，即将原计入资本公积（新准则是其他综合收益）项目的金额转入投资收益账户

  因处置投资，成本法核算的长期股权投资转换为可供出售金融资产：

  投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制，也不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，剩余股权应当转为可供出售金融资产，随之成本法核算转为公允价值计量。剩余股权转换日的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。

  扩展资料：

  可供出售金融资产的主要账务处理：

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

  1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

  2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

  参考资料：

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  2019-08-29 15:41 齐晓岚 客户经理

  可供出售金融资产出售时，应将可供出售金融资产持有期间产生的其他综合收益记入投资收益
  所以这个是影响的，现在的会计准则解释的还不够具体，预计年底的时候会出一个新的解释框架
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  2019-08-29 15:38 齐春影 客户经理

  可供出售金融资产的初始入账价值为支付的价款加上另外支付的交易费用。
  2008年1月1日甲公司购入的债券，其债券面值入成本明细，交易费用入利息调整明细，本题中面值刚好等于可供出售金融资产的初始入账价值。会计分录为：
  借：可供出售金融资产--成本(面值) 1000
  贷：其他货币资金--存出投资款 1000
  2008年12月31日发生资产减值的会计分录为：
  借：资产减值损失 300
  贷：可供出售金融资产减值准备 300
  （一）可供出售金融资产的定义：
  可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
  （二）可供出售金融资产的主要账务处理
  （1）初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
  ⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。
  （三）可供出售金融资产的会计处理原则：
  1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
  2、公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
  3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
  4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
  （四）可供出售金融资产的会计分录：
  初始取得时：
  借：可供出售金融资产--成本(面值)
  --利息调整(溢价时)
  应收利息
  贷：其他货币资金--存出投资款
  可供出售金融资产--利息调整(折价时)
  可供出售金融资产减值的会计分录：
  借：资产减值损失
  贷：可供出售金融资产减值准备
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  2019-08-29 15:35 齐新玉 客户经理

  2006年6月9日购入乙公司股票。
  借：可供出售金融资产-成本 855
  贷：银行存款 855
  2006年12月31日，该股票市场价格为每股9元。
  期末公允价值高于此时的账面价值
  借：可供出售金融资产-公允价值变动 45
  贷：资本公积-其他资本公积 45
  2007年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。
  借：应收股利 15（1000X1.5%)
  贷：投资收益 15
  收到现金股利
  借：银行存款 15
  贷：应收股利 15
  2007年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。
  借：银行存款 800
  资本公积-其他资本公积 45
  投资收益 55
  贷：可供出售金融资产-成本 855
  可供出售金融资产-公允价值变动 45
  甲公司2007年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益是：A -40万元
  15-55=-40万元
  个人观点，仅供参考。
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  2019-08-29 15:32 齐景岳 客户经理

  可供出售金融资产会计处理原则：

  1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

  2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

  3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

  4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

  扩展资料：
  

  可供出售金融资产的一般会计分录：

  取得可供出售金融资产时

  如果是股权投资则分录如下：

  借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

  贷：银行存款

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

  参考资料：

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  2019-08-29 15:29 赵颖轶 客户经理

  影响。
  出售可供出售金融资产时，需要将之前确认的“其他综合收益”转入“投资收益”，影响营业利润。