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  2018-04-19 07:31 龚岩琳 客户经理

  银行贷款利息，银行不给开增值税发 票，有什么风险
  很多财税专家撰文指出，发票不是企业税前扣除的唯一凭证，举例时都会列举企业支付给职工的工资，可以工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况等为凭；企业支付的法院判决的赔款，可以人民法院判决书、付款单据等为凭；企业支付的银行贷款利息，可以银行出具的银行利息结算单据等为凭。
  《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，从事融资性售后回租服务的试点纳税人可以从销售额中扣除向承租方收取的本金、支付的借款利息等。其附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款第七项规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。”并列举了“支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证”等六项有效凭证。
  长期以来，由于银行收取贷款利息从不开具发票，致使企业误以为银行开不出发票，不向银行索要发票；即使索要发票，银行也以种种理由推脱，企业很难取得。当税务机关按照政策规定要求企业提供发票时，反倒被认为是故意刁难企业。
  《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。银行是营业税纳税人（“营改增”后是增值税纳税人），其取得的贷款利息须缴纳营业税（增值税），是可以开具发票的。
  《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”但由于银行的强势，借款企业当然不敢拒收银行的利息结算单据。
  若税务机关不要求必须凭发票税前扣除，是有道理的。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定：“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”但税法并没有规定“合法有效凭据”必须是发票。企业与银行签订的贷款合同、支付利息的凭据、银行出具的利息结算单据都属于“合法有效凭据”，可以据此税前扣除。
  若税务机关要求必须凭发票税前扣除，也是有道理的。笔者非常认同7月1日《中国税务报》B3版《成本税前扣除：要真实、合理，更要合法》（以下简称《成》文）一文的观点：“在企业应当取得发票而未按规定取得发票的情况下，发票应该是此时唯一的税前扣除凭证。”银行可以开具发票，企业也能够从银行取得发票，那么“发票应该是此时唯一的税前扣除凭证”。
  企业支付银行贷款利息应当取得发票，但把企业夹在中间是不恰当的，税务机关应对银行加强监管，规范银行开具发票。
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  2018-04-19 07:28 连书耀 客户经理

  个人借款给企业，收到利息要交营业税吗？
  要的。支付利息，要到税务局代开发票，完税后才能入帐。
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  2018-04-19 07:25 黄盛沛 客户经理

  1、贷方肯定是银行存款，
  2、借方分别不同情况处理如下：
  A、如果是预付的货款，则借记预付账款
  B、如果是借款或往来款，则借记其他应收款
  C、如果是归还以前的货款，则借记应付账款
  D、如果是归还以前的借款或往来款，则借记其他应付款
  3、工商企业资金往来专业发票：一般用于企业之间的款项往来，就相当于收据。
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  2018-04-19 07:22 连书纳 客户经理

  企业向个人借款以收款收据和借款合同作为入账依据。企业向个人支付借款的利息应取得发票，由税务机关代开即可（税务机关扣除税费的），这样入账的依据充分。若不能取得发票，就是以白条入账，若有借款合同、个人收到利息的证明等，在会计上入账是可以的，但从税务上不能税前扣除。
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  2018-04-19 07:19 黄盛杨 客户经理

  一、员工的薪资、奖金
  一些企业为帮助高薪员工不缴或少缴个人所得税，允许员工采用票据报销形式来抵减薪资总额。但员工提交上来的票据各式各样，其中不乏不合规票据、收据和餐饮发票等，对于不合规票据、收据所列示的金额是不得在企业所得税税前扣除的，而餐饮属于企业的业务招待费，在一定限额内允许企业所得税税前扣除。所以，企业实际上间接承担了员工一部分个人所得税税额。
  仁和会计教育提醒大家，实务中，企业作为员工个人所得税的扣缴义务人，《税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
  二、汽车相关费用
  实务中企业投资者私车费用拿到企业报销相当普遍，比如汽车保险费、保养费、修理费、过路过桥费和燃油费等，而财务人员认为只要解释车辆费用是为企业业务而发生的，就完全可以在企业账面列支。但仁和会计教育要提醒一下，由于汽车的所有权并不属于企业，汽车自身的保险费、保养费、修理费等不得由企业承担，所以企业对投资者私车费用的账务处理就存在较大的税务风险。
  另外，一些企业为有车的中层员工提供固定的油费补贴，但没有并入员工薪资中计算个人所得税，也存在税务风险。仁和会计教育建议以企业名义统一办理油卡，员工用油卡加油，代替油费补贴，既规避了风险，同时取得的油费增值税发票企业还可以抵扣。
  三、个人借款长期挂账
  实务中经常看到一些企业“其他应收款”中长期挂着各种名义的个人借款，既有企业个人投资者借款，也有企业员工借款。
  企业个人投资者以借款名义挪用企业资金用于个人消费，长期挂账而不于清偿，早在2005年，国家税务总局就下发了《关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》，明确了个人投资者从其投资企业的借款期限超过1年，而又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
  此外，企业个人投资者大量占用企业流动资金，又以企业名义向金融机构借款，其向金融机构的借款利息不得在企业所得税税前扣除。
  对于企业员工长期挂账未于清偿的借款，则按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
  因此，企业账面上存在长期挂账个人借款的税务风险可见一般，仁和会计教育建议企业于每个会计年度末，清理一次账面上的个人借款。
  四、“办公用品”发票
  因为日常生活中“办公用品”发票很好取得，企业投资者向企业报销个人消费时常常提供的就是“办公用品”发票。企业发生的办公费可以全额在企业所得税税前扣除，并没有设置像业务招待费、广告费等扣除限额，所以企业财务人员对此也并不在意。
  那“办公用品”发票是不是就可以在企业账面上随意列支呢？显然，税务稽查人员也知道这个不是秘密的“秘密”，因而在税务稽查实务中，企业的办公费也成为稽查人员重点关注的焦点之一。稽查人员对于有疑惑的办公费会要求企业提供诸如办公用品清单等证明材料。
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  2018-04-19 07:16 赵颐轩 客户经理

  个人所得税法规定，对个人借款取得的利息收入，全额按照利息、股息、红利所得项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此，企业在向个人支付借款利息时，应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、“利息所得”个人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。
  企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。
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  2018-04-19 07:13 齐新玉 客户经理

  您好！企业向个人借款，个人不开发票。企业支付借款利息时可以制表（格式与工资表相类似），收取利息的个人签字领款后，该表就可以作为原始凭证入账。会计分录是：
  借 财务费用
  贷 现金