Q:境外投资者以分配利润直接投资享受暂不征收预提所得税...14回答

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第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法
本章作为收益税的主要税种，也是税法考试的重点税种之一，以往考试中各种题型都曾考过，特别是计算题、综合题，均有一定难度。本章历年题量在4-6题，分值10分左右，最高一年曾达16分。
近三年考题评析
2002年 2003年 2004年
单项选择题 —— 1题1分 1题1分
多项选择题 1题1分 1题1分 2题2分
判断题 2题2分 1题1分 1题1分
计算题 —— 1题3分
综合题 1题8分 1题8分 1题9分
合计 5题11分 4题11分 6题16分
本章变化内容：
1.对非信贷租赁企业一般不得计提坏帐准备规定
2.电信企业坏帐损失处理规定
3.税前扣除工资和福利费的管理规定
第一节 纳税义务人及征税对象（了解）
一、纳税义务人：
（一）外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境内，包括中外合资、中外合作和外商独资企业，即三资企业。它们是税法规定的居民纳税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得由总机构汇总在中国缴纳所得税。
（二）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总机构不在中国境内，它们是税法规定的非居民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。
二、征税对象：
生产经营所得、其他所得
（一）外商投资企业的征税对象：生产经营所得、其他所得来源于境内境外的。
（二）外国企业的征税对象：来源于中国境内的生产经营所得、其他所得。
来源于中国境内的所得是指：
（一）外商投资企业和在中国境内设机构、场所从事生产经营的外国企业的所得。
（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：
1.从中国境内取得的利润（股息）；
2.从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等
3.将财产租给中国境内租用者而取得的租金；
4.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费。
5.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属实施、土地使用权等财产而取得的收益；
6.自2001年1月1日起，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税；
7.经财政部门确定征税的从中国境内取得的其他所得。
【例题】
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（ ）。
A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得
D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
【例题】
外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 （ ）（2002年）
【答案】√
第二节 税率（熟悉）
一、 企业所得税：
正税30%、地方附加税3% ，总税负是33％。
适用于外商投资企业、在中国境内设立机构场所的外国企业。
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二、 预提所得税10%：主要适用于在中国境内未设机构场所的外国企业。
外商投资企业在我国境内从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总缴纳所得税。
外商投资企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按产品实际生产机构所在地适用的企业所得税税率，有其总机构汇总计算缴纳所得税。
第三节 应纳税所得额的计算（掌握）
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
一、计税收入：原则上与内资企业一致。
特殊计税收入--17项，重点掌握以下内容：
1.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品即为取得收入；
2.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时即为取得收入，其收入额应当按参照国际生产同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。
3.企业接受的非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时计入当年收益，在补亏后计算缴纳企业所得税。
4.企业接受的货币资产捐赠，应一次性计入当年收益计征所得税。
5.企业应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收入计征所得税。
6.取得的非货币资产或者权益，按照市价计算或者估定。
7.从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得的预收款的，按预计利润率或者其他合理办法计算预计应纳税所得额。
8.从事投资业务的企业取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得，依照税法规定计算纳税。
9.对外商与中国制片商合作拍摄影视作品从中国境内分取的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源的中国境内的版权所得，应当征收所得税；在中国境外发行的影视作品取得收入，属于来源于中国境外的所得，不征收所得税。
10.生产性外商投资企业筹办期内取得的非生产性收入，减除与上述收入有关的成本、费用、损失的余额，作为当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴纳企业所得税，但可不作为计算减免税优惠期的获利年度。
11.公司集团的重组当中涉及股权的转让，按成本转让，没有所得，不计征所得税。
12.股票转让净收益按财产转让收益征收所得税。
13.股票发行溢价，计入资本公积，不需要交税。
15.外商投资企业取得咨询收入，按有关规定处理。
七条可以分为三类：
第一类即第一条外商投资企业
第二类即第二、三条是境外咨询企业
第三类即第四、五境外咨询企业和外商投资企业共同提供咨询业务。
（1）外商投资企业属于居民纳税人，其提供咨询服务全部所得计算清缴
（2）境外咨询企业是外国企业，属于非居民纳税人，其提供咨询服务境内所得需要交税，境外所得不需要交税。
境外咨询企业与客户单独签订合同的分三种情况：
1）劳务全部发生在境外--不在我国交税
2）劳务全部发生在境内--全部交税
3）劳务境内、境外都发生--境内收入部分不低于全部收入的60%交税
（3）境内的外商投资企业和境外的咨询企业共同为客户提供服务
境内的外商投资企业和境外的咨询企业共同为客户提供服务应纳税额的划分比例：
境内外商投资企业收入不低于总收入的60%；境外咨询企业不高于40%，当境外咨询企业派人来华，在我国交税收入不低于属于其收入的50%。
【例题】境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。（ ） （2003年）
【答案】×
【例题】境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3:7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（ ）万元。
A.120
B.150
C.180
D.300
【答案】B
凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税，最低不得小于：1000 ×30％×50％＝150（万元）。
16.外商投资企业和外国企业购买国库券取得到期兑付的利息收入免征所得税。但中途转让收益依法纳税。
17.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，按规定计算缴纳企业所得税。
上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费，经税务机关审核后可以列支，但实际的列支数额不得超过房地产销售收入的10%。
【例题】某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（2001年）
A.10万元
B.30万元
C.50万元
D.66万元
【答案】D。应纳税所得额=240-150-240×10%=66万元。
【例题】下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是 （ ）。（2004年）
A.逾期的包装物押金收入
B.股票发行的溢价收入
C.股票对外转让的净收益
D.对外投资资产的评估增值
【答案】B
二、应纳税所得额计算公式
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用） 其中产品销售税金是价内税，这里是指消费税。
商业：
应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
服务业：
应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
三、准予列支项目--共12项
除国家规定的成本、费用和损失准予从收入总额中减除外，税法实施细则还规定了某些准予列支的具体项目：
1.向总机构支付的管理费（不同于内资）
(1)外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的鉴证报告，经当地税务机关审核后，准予列支。
(2)外商投资企业向其分支机构分摊的，与其生产、经营有关的合理管理费，准予列支。
（3）企业向其关联企业支付的管理费不得列支。
2.借款利息支出（同内资）
（1）企业发生与生产经营有关的合理借款利息支出，应提供借款付息证明文件，经税务机关审核同意后，准予列支。但不得高于按一般商业贷款利率计算的利息。
（2）投资方借款投资的利息支出（资本的利息），不得税前扣除。
投资方借款投资的利息不得作为被投资企业的利息，投资方借的投资方自己还利息。
3.交际应酬费（不同于内资）
计提标准 限额比例 适用范围
年销货净额 1500万元以下 5‰ 工业、商业、种植业、养殖 业等；经营货物的企业
1500万元以上 3‰
年业务收入 500万元以下 10‰ 交通运输、娱乐、服务业等 从事劳务的企业
500万元以上 5‰
跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。
【例题】
某中外合资食品厂2003年产品销售收入1800万元，房屋租赁收入60万元，全年开支的交际应酬费90万元，税前准允列支的交际应酬费是（ ）。
A.8.58万元
B.9万元
C.81万元
D.90万元
【答案】B
税前扣除限额=1500×5‰+300×3‰+60×10‰=9（万元）
【例题】
某生产企业产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元。
8000×3％+3 500×10％ +100 ×5％
4.汇兑损益
5.工资和福利费（不同于内资）
（1）企业支付给职工的工资和福利费，应报送税务机关备案，以后年度没有变化，不再重复备案，经批准这与内资企业按计税工资和计税工资的比例计提工资和福利费的处理规定完全不同。工资据实扣除，福利费不得超过工资总额14％，没到14％的，按实际支付的扣除。
（2）企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险。
6.住房补贴和住房公积金（了解）
7.坏帐准备金（不同于内资）
（1）从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款，不计提坏帐准备。
（2）对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额比较大的企业，需要计提坏账准备的，可由企业申请，经当地税务机关核实后，按年末应收账款，应收票据等应收款项的余额，计提坏账准备。
（3）自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。
（4）企业已列为坏帐损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。
8.公益救济性捐赠
（1）公益救济性捐赠，可作为成本费用据实列支（不同于内资）。
（2）企业直接向受赠人的捐赠不得列支。
（3）企业资助非关联科研机构和高校的研究开发费，可全额扣除。
9.外国企业在境内设立的机构、场所取得与该机构、场所有实际联系的境外所得。（了解）
境外所得据实扣除。
10.场地租金（了解）
土地使用费转作场租费。
11.技术开发费（同内资）
（1）当年发生额计入管理费，据实扣除；
（2）符合条件的再按当年技术开发费实际发生额的50%直接抵减应纳税所得额。
条件为：企业在中国境内发生的技术开发费当年比上年实际增长10%(含10%)以上。
（3）对亏损企业，不适用上述加扣50%的规定。
外商投资企业在享受上述优惠政策时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以下资料：
1)外商投资企业当年度编制的技术开发计划和费用预算方案；
2)外商投资企业技术研究人员情况；
3)外商投资企业技术开发费发生情况；
4)外商投资企业上年度技术开发费发生情况；
5)税务机关需要的其他资料。
12.三项基金及其他福利类费用（熟悉）
（1）按规定，为其雇员提存三项基金（医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金）外，可根据现行会计制度规定，计提两项经费（职工教育经费、工会经费）。
（2）其他职工福利类费用不得在税前预提。
（3）企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出，可按实际发生数在当年度税前扣除。但当年度税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。
有税前扣除限额的：
（二）企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息。不高于一般商业贷款利率计算的利息。
（三）企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当按两个不同的标准计算。
（五）外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费。
（八）公益救济性捐赠，外商可以据实扣除
（十二）三项基金和两项经费（和内资一样）只有福利费不同。不能预提，实际发生多少扣多少，且不能超过工资的14％。

四、不得列为成本、费用和损失的项目--共10项
1.固定资产的购置、建造支出；
2.无形资产的受让、开发支出；
3.资本的利息（不同于内资）；
投资人借款投资，借款的利息应该由投资者还利息，被投资企业不应当负担。
4.各项所得额税款（不同于内资）；
5.违法经营的罚款和被没收财物的损失；
6.各项税收的滞纳金和罚款；
7.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分；
8.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；
9.支付给总机构的特许权使用费（不同于内资）；
支付给总机构的特许权使用费不能扣除。
10.与生产、经营业务无关的其他支出。
【例题】
在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损
失的有（ ）。(2003年)
A.支付给总机构的特许权使用费
B.按规定为职工个人提取的住房公积金
C.资助给非关联科研机构的研究开发经费
D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
【答案】AD

五、若干专门行业或项目计算应纳税所得额的具体规定：
（一）专业从事房地产开发经营（了解）
（二）从事投资业务：
(1)非货币资产向其他企业投资：其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。
【例题】一个生产性中外合资经营企业经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元。
【答案】非货币资产对外投资所得=30-(50-24) =4(万元)
(2) 外商投资企业兼营投资业务：应分别计算投资收入和兼营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。对从投资企业取得利润(股息)可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项管理费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。企业所取得的除上述投资利润(股息)以外的其他各类所得应依法计算纳税。
（三）转让股票或股权：
（1）外商投资企业转让股票或股权所得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税；上述股票所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。
（2）外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税。
（3）外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，依10%的税率缴纳预提所得税。
要区分缴企业所得税、暂免征税、缴预提所得税的不同情况。
【例题】外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按30%和3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。（ ）（2004年）
【答案】 ×
3.预提所得税：除另有规定者外，都应以收入全额为应纳税所得额，按10%的税率计算应纳的预提所得税，并由支付人在每次支付的款额中代扣代缴。
【例题】国内某公司从国外某企业租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税（ ）。 （2003年）
A.7.6万元
B.8万元
C.20万元
D.27.6万元
【答案】A
【解析】未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=（80-80×5%）×10%=7.6万元
【例题】某外商投资举办的摩托车生产企业， 12月份生产经营情况如下：
（1）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；(注：消费税税率10%)
（2）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
（3）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
要求：按下列顺序回答问题：
计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。
【答案】
(1)12月份消费税=150×10%=15(万元)
(2)12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失=
300+15+(90-20)+(400+150)×5‰+40+32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12

第四节 资产的税务处理（了解）

一、固定资产计价和折旧：
应当从投入使用月份的次月起计算折旧。（同内资企业）
注意与内资企业不同的一些特殊规定。
例如：
1.固定资产计提折旧时的残值率不低于原价的10%(内资为3%-5%)；
2.固定资产计提折旧方法应采用直线法，如果需要采用加速折旧方法，需由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报税务总局批准。

二、无形资产计价和摊销：（同内资）
其摊销采用直线法，摊销期不得少于10年。

三、递延资产摊销：（同内资）
企业在筹办期发生的费用，应当从开始生产、经营月份的次月起，分摊期不少于5年。

五、关资产重估变值的税务处理
（一）外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业的损益，计算缴纳企业所得税。
（二）原外商投资企业已按上款规定做出税务处理的，新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产，按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按上款规定进行税务处理的，对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部分，应比照本条第（三）款规定的方法进行调整。
（三）股份制企业向社会募集股份或增加发行股票，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益，也不得据此对企业资产账面价值进行调整。凡企业会计帐簿对资产重估价值变动部分已做账面调整，并按账面调整数计提折旧或摊销，或以其他会计方式计入成本、费用的，企业应在办理年度纳税申报时，按下述方法进行调整：
1.按实逐年调整
2.综合调整
以上两种方法，由企业选择一种，报当地税务机关批准后采用。
【例题】
外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。 （ ）（2001年）
【答案】√

第五节 税收优惠（掌握）
税收优惠是本税法的核心内容，应熟练掌握各种优惠政策内容及限定条件。
主要优惠项目列表如下：
税收优惠 基本内容
（一）减免税优惠(9项)
1.特定地区直接投资办企业的税收优惠：
2.生产性外商投资企业；
3.追加投资项目的优惠；
4. 外商向能源、交通等重要行业和特定项目投资；
5.西部大开发的所得税优惠；
6.鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠。
7.外国投资者并购境内企业股权的优惠。
8.外商投资创业投资公司缴纳企业所得税的优惠。
（二） 再投资退税 退税政策、退税计算、退税管理
（三）亏损弥补 后转5年
（四）购买国产设备投资抵免企业所得税 购买国产设备投资额的40%可从设备购置当年比前一年新增的企业所得税税额中抵免
一、减免税优惠--9项
1.外商在特定地区直接投资办企业的税收优惠：
15%税率地区 24%税率地区
经济特区的外商投资企业 沿海经济开放区的生产性外商投资企业
经济特区设立机构场所的外国企业 经济技术开发区所在城市的老市区设立的生产性外商投资企业
经济技术开发区生产性外商投资企业
上海浦东新区开办的生产性外商投资企业
能源交通、港口码头或国家鼓励的其他项目（新增6项）
在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元经营期10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税（简称一免两减半）
2.生产性外商投资企业，经营期10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税（简称两免三减半）。
此条税收优惠的运用，应注意一些限定条件，其中主要的有：
(1) 此条优惠只适用于生产性外商投资企业，非生产性外商投资企业不享受上述优惠。
(2) 两免三减半的起始时间是获利年度。获利年度是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期如有亏损，可先按税法规定予以弥补，弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。
(3) 外商投资企业于年度中间开业，当年获利而实际经营期不足6个月的，可选择从下一年度起计的减免税期限；但企业当年所获利润，应按规定缴税。这种情况下，如果企业下一年度亏损，仍应为获利年度，并开始计算减免税期限，不能因亏损而推延获利年度。
【例题】
某生产性外商投资企业，经营期15年，1994年投产经营，获利情况如下：
年度 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03
获利情况 -50 -30 70 90 -160 -120 40 90 180 100
【答案】获利年度：1997年
纳税年度：2002年
十年共纳税额=（30+100）×税率（30%、24%、15%）
3.追加投资项目的优惠：
符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠：
（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；
（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。
4.外商向能源、交通等重要行业和特定项目投资，减免税政策更优惠：
对重要行业和特定项目投资优惠列表如下：
特定行业 税 率 定期减免
能源、交通等基础设施的生产性外商投资企业 15% 5免5减半只适用于
（1）港