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  2022-03-07 20:27 辛培兵 客户经理

  新会计准则相当于老准则，变化如下：
  一、“物资采购”拆分成两个科目：“材料采购”、“在途物资”
  原企业会计制度设置“物资采购”会计科目核算企业购入材料、商品等的采购成本，无论企业采用实际成本还是采用计划成本进行材料、商品的日常核算，均可以使用本科目。对于工业企业可以将本科目改为“材料采购”科目来进行材料的日常核算，采用实际成本还是采用计划成本由企业根据具体情况自行决定；对于商品流通企业因采购商品而在期末发生的在途商品，以及采用实际成本核算材料、商品的企业，可以将本科目改为“在途物资”科目核算。
  新准则取消了“物资采购”科目的使用，并明确区分了“材料采购”和“在途物资”两个科目的核算内容。其中，“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算：“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，本科目应当按照供应单位进行明细核算。
  二、“包装物”、“低值易耗品” 合并为一个科目：周转材料”
  原企业会计制度设置“包装物”科目核算企业库存的包装物的实际成本或计划成本，本科目应当按照包装物的种类设置明细账进行明细核算；设置“低值易耗品”科目核算企业库存低值易耗品的实际成本或计划成本，本科目应当按照低值易耗品的类别、品种、规格进行数量和金额的明细核算。包装物、低值易耗品的价值摊销可以采用一次转销法、五五摊销法、分次摊销法等。
  新准则在“周转材料”下核算包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板和脚手架等。企业的包装物、低值易耗品也可单独设置“包装物”“低值易耗品”科目核算。该科目应当按照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。包装物及低值易耗品的价值摊销可以采用一次转销法和五五摊销法；周转材料的价值摊销可以采用一次转销法、分次摊销法或者五五摊销法。
  三、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”合并为一个科目：“发出商品”
  原企业会计制度使用“分期收款发出商品”科目核算企业采用分期收款方式发出商品的实际成本（或进价），本科目应当按照销售对象设置明细账进行明细核算；使用“委托代销商品”科目核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价），本科目应当按照受托单位进行明细核算。
  新准则将“分期收款发出商品”科目名称改为“发出商品”科目，本科目核算企业商品销售未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），本科目应当按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算。企业委托其他单位代销的商品，也在本科目核算，企业也可以将本科目改为“委托代销商品”科目，并按照受托单位进行明细核算。
  四、“存货跌价准备”内容有所变化
  原企业会计制度设置“存货跌价准备”科目核算企业提取的存货跌价准备，期末企业计算出存货可变现净值低于成本的差额。
  新准则保留了该科目，用来核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备，但是相关的账务处理有所差别，计提及冲减的存货跌价准备由原来记入“管理费用”科目转为记入“资产减值损失”科目。在资产负债表日，企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目；已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。
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  2022-03-07 20:24 龚尚英 客户经理

  一、资产类
  1 1001 库存现金 1 1001 现金 不变
  2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 不变
  3 1003 存放中央银行款项 银行专用 新增
  4 1011 存放同业 银行专用 新增
  5 1012 其他货币资金 3 1009 其他货币资金 不变
  4 1101 短期投资 短期投资 分拆
  5 1102 短期投资跌价准备 更名
  6 1021 结算备付金 证券专用 新增
  7 1031 存出保证金 金融共用 新增
  8 1101 交易性金融资产 金融共用 新增
  9 1111 买入返售金融资产 金融共用 新增
  6 1121 应收票据 1111 应收票据 不变
  1122 应收账款 1121 应收账款 不变
  1123 预付账款 1151 预付账款 不变
  7 1131 应收股利 1121 应收股利 不变
  1132 应收利息 1122 应收利息 不变
  1201 应收代位追偿款 保险专用 新增
  1211 应收分保账款 保险专用 新增
  1212 应收分保合同准备金 保险专用 新增
  9 1221 其他应收款 1133 其他应收款 不变
  10 1231 坏账准备 1141 坏账准备 不变
  11 1161 应收补贴款 取消
  12 1301 贴现资产 银行专用 新增
  1302 拆出资金 新增
  1303 贷款 银行和保险共用 新增
  1304 贷款损失准备 银行和保险共用 新增
  1311 代理兑付证券 银行和证券共用 新增
  1312 代理业务资产 新增
  13 1401 材料采购 1201 物资采购 更名
  1402 在途物资 新增
  14 1403 原材料 1211 原材料 不变
  1404 材料成本差异 1232 不变
  1405 库存商品 1243 不变
  1406 发出商品 新增
  1407 商品进销差价 1244 商品进销差价 不变
  1408 委托加工物资 1251 委托加工物资 不变
  1411 周转材料 新增
  1412 包装物 1221 包装物 不变
  1413 低值易耗品包装物 1231 低值易耗品包装物 不变
  1232 自制半成品 取消
  1241 委托代销商品 取消
  1243 受托代销商 取消
  1421 消耗性生物资产 农业专用 新增
  1431 贵金属 银行专用 新增
  1441 抵债资产 金融共用 新增
  1451 损余物资 保险专用 新增
  1461 融资租赁资产 租赁专用 新增
  1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 不变
  1291 （分期收款）发出商品 取消
  1301 待摊费用 取消
  1501 持有至到期投资 新增
  1502 持有至到期投资减值准备 新增
  1503 可供出售金融资产 新增
  1511 长期股权投资 1401 长期股权投资 不变
  1402 长期债券投资 更名
  1512 长期投资减值准备 1421 长期投资减值准备 不变
  1431 委托贷款 取消
  1521 投资性房地产 新增
  1531 长期应收款 新增
  1532 未实现融资收益 新增
  1541 存出资本保证金 保险专用 新增
  1601 固定资产 1501 固定资产 不变
  1602 累计折旧 1502 累计折旧 不变
  1603 固定资产减值准备 1505 固定资产减值准备 不变
  1604 工程物资 1601 工程物资 不变
  1605 在建工程 1603 在建工程 不变
  1606 在建工程减值准备 1601 在建工程减值准备 不变
  1607 固定资产清理 1701 固定资产清理 不变
  1611 未担保余值 租赁专用 新增
  1621 生产性生物资产 农业专用 新增
  1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 新增
  1623 公益性生物资产 农业专用 新增
  1631 油气资产 石油天然气开采专用 新增
  1632 累计折耗 石油天然气开采专用 新增
  1701 无形资产 1801 无形资产 不变
  1702 累计摊销 新增
  1703 无形资产减值准备 1805 无形资产减值准备 不变
  1711 商誉 新增
  1815 未确认融资费用 变更类别
  1801 长期待摊费用 1901 长期待摊费用 不变
  1811 递延所得税资产 新增
  1821 独立账户资产 保险专用 新增
  1901 待处理财产损溢 1911 不变
  二、负债类
  2101 短期借款 2101 短期借款 不变
  2102 存入保证金 金融共用 新增
  2103 拆入资金 金融共用 新增
  2104 向中央银行借款 银行专用 新增
  2011 吸收存款 银行专用 新增
  2012 同业存放 银行专用 新增
  2021 贴现负债 银行专用 新增
  2101 交易性金融负债 新增
  2102 卖出回购金融资产款 金融共用 新增
  2201 应付票据 2111 应付票据 不变
  2202 应付账款 2121 应付账款 不变
  2203 预收账款 2131 预收账款 不变
  2141 代销商品款 取消
  2211 应付职工薪酬 2151 应付工资 合并
  2153 应付福利费 合并
  2221 应交税费 2171 应交税金 合并
  2176 其他应交款 合并
  2231 应付利息 新增
  2232 应付股利 不变
  2171 应交税金 合并
  2241 其他应付款 2181 不变
  2251 应付保单红利 保险专用 新增
  2261 应付分保账款 保险专用 新增
  2311 代理买卖证券款 证券专用 新增
  2312 代理承销证券款 证券和银行共用 新增
  2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 新增
  2314 代理业务负债 新增
  2401 递延收益 新增
  2191 预提费用 取消
  2201 待转资产价值 取消
  2501 长期借款 2301 长期借款 不变
  2502 应付债券 2311 应付债券 不变
  2601 未到期责任准备金 保险专用 新增
  2602 保险责任准备金 保险专用 新增
  2611 保户储金 保险专用 新增
  2621 独立账户负债 保险专用 新增
  2701 长期应付款 2321 长期应付款 不变
  2702 未确认融资费用 变更类别
  2711 专项应付款 2331 专项应付款 不变
  2801 预计负债 2211 预计负债 不变
  2901 递延所得税负债 递延税款 更名
  三、共同类
  3001 清算资金往来 银行专用 新增
  3002 货币兑换 金融共用 新增
  3101 衍生工具 新增
  3201 套期工具 新增
  3202 被套期项目 新增
  四、所有者权益类 三、所有者权益类
  4001 实收资本 3101 实收资本(或股本) 不变
  3103 已归还投资 3103 取消
  4002 资本公积 3111 资本公积 不变
  4101 盈余公积 3121 盈余公积 不变
  4102 一般风险准备 金融共用 新增
  4103 本年利润 3131 本年利润 不变
  4104 利润分配 3141 利润分配 不变
  4201 库存股 新增
  五、成本类
  5001 生产成本 4101 生产成本 不变
  5101 制造费用 4105 制造费用 不变
  5201 劳务成本 4107 劳务成本 不变
  5301 研发支出 新增
  5401 工程施工 建造承包商专用 新增
  5402 工程结算 建造承包商专用 新增
  5403 机械作业 建造承包商专用 新增
  六、损益类
  6001 主营业务收入 5101 主营业务收入 不变
  6011 利息收入 金融共用 新增
  6021 手续费及佣金收入 金融共用 新增
  6031 保费收入 保险专用 新增
  6041 租赁收入 租赁专用 新增
  6051 其他业务收入 5102 其他业务收入 不变
  6061 汇兑损益 金融共用 新增
  6101 公允价值变动损益 新增
  5201 投资收益 5201 投资收益 不变
  6111 补贴收入 取消
  6201 摊回保险责任准备金 新增
  6202 摊回赔付支出 保险专用 新增
  6203 摊回分保费用 保险专用 新增
  6301 营业外收入 5301 营业外收入 不变
  6401 主营业务成本 5401 主营业务成本 不变
  6402 营业税金及附加 5402 主营业务税金及附加 更名
  6403 其他业务支出 5406 其他业务支出 不变
  6411 利息支出 金融共用 新增
  6421 手续费及佣金支出 金融共用 新增
  6501 提取未到期责任准备金 保险专用 新增
  6502 提取保险责任准备金 保险专用 新增
  6511 赔付支出 保险专用 新增
  6521 保户红利支出 保险专用 新增
  6531 退保金 保险专用 新增
  6541 分出保费 保险专用 新增
  6542 分保费用 保险专用 新增
  6601 销售费用 5501 营业费用 不变
  6602 管理费用 5502 管理费用 不变
  6603 财务费用 5503 财务费用 不变
  6604 勘探费用 新增
  6701 资产减值损失 新增
  6711 营业外支出 5601 营业外支出 不变
  6801 所得税费用 5701 所得税 更名
  6901 以前年度损益调整 5801 以前年度损益调整 不变
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  2022-03-07 20:21 齐晓娥 客户经理

  与旧会计准则相比，新会计准则对会计科目作出如下调整：
  1.“现金”科目改为“库存现金”科目。
  2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资
  产”，并在“交易性金融资产”科目下设置了“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
  3.“物资采购”科目改为“材料采购”科目。
  4.“包装物”和“低值易耗品”
  科目合并为“周转材料”科目，按新准则《应用指南》的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物”科目、“低值易耗品”科目或“包装物及低值易耗品”科目。
  5.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
  6.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者并存而持有的房地产。
  7.新准则增加了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目核算内容。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款”科目，按其公允价值（现值）贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
  应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
  8.新准则调整了“长期股权投资”科目的核算内容，权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
  9.新准则增设了“累计摊销”科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时，借：管理费用或其他业务成本，贷：累计摊销
  10.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来。
  11.新准则取消了“递延税款”科目，而设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原准则相比有所变化。
  递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率
  递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率
  12.新准则设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
  13.新准则把“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
  14.新准则把“应交税金”和“其他应交款”科目合并为“应交税费”科目。
  15.新准则调整了“预计负债”科目。核算内容与原准则相比有所变化。
  16.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
  17.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
  18.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
  19.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
  20.新准则把“其他业务支出”科目改为“其他业务成本”科目。
  21.新准则把“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
  22.新准则把“营业费用”科目改为“销售费用”科目。
  23.新准则增设了“资产减值损失”科目。
  24.新准则把“所得税”科目改为“所得税费用”科目。
  25.新准则取消了资产负债表中的“待摊费用”和“预提费用”科目。
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  2022-03-07 20:18 赵顺铃 客户经理

  新旧会计准则科目对照表如下：

  扩展资料：

  为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，还应在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计科目编一个固定的号码，这些号码称为会计科目编号，简称科目编号。科目编号能清楚地表示会计科目所属的类别及其在类别中的位置。

  如《工业企业会计制度》采用三位数对会计科目进行编号：

  1、资产类科目均以1为第一位数字；

  2、负债类科目均以2为第一位数字；

  3、所有者权益类科目均以3为第一位数字；

  4、成本类科目均以4为第一位数字；

  5、损益类科目均以5为第一位数字。

  在上述主要类别之下，业务性质相同的会计科目都以同样的号码为第二位数字，在相同业务性质的会计科目下，再以第三位 依次排列各个会计科目。

  在会计科目的第三位数之间留有适当的空号，供增会计科目之用，为了便于会计工作的进行，通常在会计制度中，以会计科目表的形式对会计科目的编号、类别和名称加以规范。
  

  参考资料：

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  2022-03-07 20:15 辛培军 客户经理

  新旧科目衔接 （一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目
  新准则设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
  （二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目
  新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
  （三）“应收补贴款”科目
  新准则没有设置“应收补贴款”科目。调账时，企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
  （四）“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目
  新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于农业企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
  另外，新准则还增设了“投资性房地产”科目，对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消耗性生物资产”或“周转材料”科目。
  （五）“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目
  新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。
  （六）“长期股权投资”科目
  新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。
  对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。
  对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。
  对合营企业、联营企业的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目； “长期股权投资——投资成本”科目余额以及“长期股权投资——股权投资差额”科目的借方余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目、“长期股权投资——损益调整、股权投资准备”科目余额。
  投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。
  企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。
  投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
  （七）“长期债权投资”科目
  新准则没有设置“长期债权投资”科目，而设置了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应当按照新准则的划分标准，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
  属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
  属于持有至到期投资的部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自 “长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
  （八）“委托贷款”科目
  新准则没有设置“委托贷款”科目。调账时，应将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款——减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
  （九）“应收融资租赁款”、“融资租赁资产”和“未实现融资收益”科目
  新准则没有设置“应收融资租赁款”科目，而设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目，另外对租赁企业专设了“融资租赁资产”科目。调账时，应将“应收融资租赁款”科目的余额转入“长期应收款”科目；一般企业将“融资租赁资产”科目的余额转入“固定资产清理”科目，租赁企业则将“融资租赁资产”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“未实现融资收益”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
  企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
  （十）“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备”科目
  新准则设置了“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”和“无形资产减值准备”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
  新准则没有设置“在建工程减值准备”科目，而增设了“投资性房地产”和“累计摊销”科目，对农业企业专设了“生产性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”和“公益性生物资产”科目，对石油天然气开采企业专设了“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。
  调账时，应将“固定资产”（投资性房地产、石油天然气开采企业的油气资产除外）、“累计折旧”（采用公允价值模式计量的投资性房地产、油气资产已计提的折旧除外）、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”（投资性房地产、商誉除外）和“无形资产减值准备”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“在建工程减值准备”科目的余额转入“在建工程”科目贷方。
  存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”或“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。农业企业应将“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账；将“公益林”科目的余额转入“公益性生物资产”科目。
  石油天然气开采企业应将油气资产及其累计折旧金额、减值准备金额自有关科目转入“油气资产”、“累计折耗”和“油气资产减值准备”科目。对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应增加该项资产成本，并计入预计负债；同时，将应补提的折旧（折耗）计入“累计折耗”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。
  （十一）“商誉”科目
  原制度中商誉项目在“无形资产”科目中核算，新准则增设了“商誉”科目，并且核算内容和核算方法有所改变。调账时，对于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应全额从“无形资产”科目中冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。对于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目；原合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值；首次执行日，还应对商誉进行减值测试，发生减值的，则以计提减值准备后的金额确认。
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  2022-03-07 20:09 龚子鸣 客户经理

  苏州@博#易￥智%达只要不违背会计准则的原则，可以根据企业需要灵活设置。小企业会计准则中库存商品核算：小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，可在月末，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”（基本生产成本）。 企业可以在库存商品科目中设置二级明细科目，核算半成品、产品成等；也可以将半成品科目设置为一级科目核算。
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  2022-03-07 20:06 符腾丹 客户经理

  旧的自制半成品、外汇差价、分期收款发出商品
  分别对应:自制半成品取消, 外汇差价并入汇兑损益,分期收款发出商品取消
  若发生这样的科目,可以采取
  自制半成品计入 原材料
  外汇差价计入 汇兑损益
  分期收款发出商品计入 发出商品