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  2021-12-23 16:26 辛国海 客户经理

  “其他应收款”和“其他应付款”科目在现金流量表中分别在经营活动产生的现金流量中的其它经营活动产生的现金流出和其它经营活动产生的现金流入中反映。
  其他应收款填入“支付其他与经营活动有关的现金”，
  其他应付款填入“收到其他与经营活动有关的现金”。
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  2021-12-23 16:08 龚子飞 客户经理

  现金流量表编制口诀
  ①看到收入找应收，未收税金分开走
  ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
  ③有关费用先全调，差异留在后面找
  ④财务费用有例外，注意分出类别来
  ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
  ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
  ⑦为职工支付的单独处理。
  每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
  未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
  简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
  i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
  应收账款（借方或贷方）
  贷： 主营业务收入
  应收票据
  应交税金
  ii） 对贴现息处理
  借： 财务费用
  贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
  例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
  贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
  借：银存 9万 财务费用1万
  贷：应收票据 10万
  经营活动现金流量 1万
  iii） 对应交税金的调整
  借：经营活动现金流量
  贷：应交税金
  第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
  第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
  这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
  第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
  第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
  借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
  贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
  第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
  ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
  ②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。
  ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
  掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。
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  2021-12-23 15:50 黄皖生 客户经理

  现金流量表中的投资活动，筹资活动，经营活动的区分方法：可以用排除法，除了投资和筹资，其他都是经营，投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。
  现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期投资和长期投资范围要广。
  1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
  2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。不包括债券投资收回的本金和股票股利。
  3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
  4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。　
  5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”
  不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
  6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
  7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
  筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
  1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。注意，由企业直接支付的股票发行审计、咨询费用，以及债券的发行费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
  2．“借款所收到的现金”，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
  3．“收到的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。相应地，捐赠现金支出在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
  4．“偿还债务所支付的现金”，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。利息在“偿付利息所支付的现金”反映。
  5．“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”，反映企业实际支付的股息、利息，包括支付的现金股利、借款利息，债券利息等。不包括股票股利。
  6．“支付的其他与筹资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
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  2021-12-23 15:37 龚小虎 客户经理

  固定资产折旧不计入现金流量表主表，计入现金流量附表。

  固定资产折旧不计入现金流量表主表，它不产生现金流量，既不属于经营活动产生的现金流量，也不属于投资活动产生的现金流量，而是将其填入：现金流量附表中“的将净利润调节为经营活动现金流量”-“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目内。

  现金流量表包含两部分，现金流量主表和现金流量附表，主表是根据直接法进行编制，而主表的各个报表项目表达直接、通俗、易懂。现金流量表补充资料的内容就是以“净利润”为起点，通过加或减去若干调整报表项目的金额，最终得出“经营活动现金流量净额”。

  扩展资料

  现金流量的编制原则

  1、分类反映原则。

  为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价。

  2、总额反映与净额反映灵活运用原则。

  为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。

  3、合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。

  企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。

  参考资料来源：
  

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  2021-12-23 15:21 赖鹏举 客户经理

  1、公司向甲借款100万元，分录为

  借：银行存款 100

  贷：其他应付款 100

  2、乙向公司借款200万元，分录为

  借：其他应收款 200

  贷：银行存款 200

  3、公司还给甲30万元，分录为

  借：其他应付款 30

  贷：银行存款 30

  4、乙还给公司50万元，分录为

  借：银行存款 50

  贷：其他应收款 50

  第1笔是收到的其他与经营活动有关的现金，第2笔是支付的其他与经营活动有关的现金，第3笔是支付的其他与经营活动有关的现金，第4笔是收到的其他与经营活动有关的现金。

  收到的其他与经营活动有关的现金=100+50=150

  支付的其他与经营活动有关的现金=-200-30=-230

  现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

  扩展资料：

  在绘制合并现金流量表时，可以采取以下几种方式来进行编辑方法。

  一是内部现金投资与收购股权：子公司之间或是母子公司以现金的方式来进行投资或是收购股权时，这就相应的会引歧异现金的投资方的资金转到被投资方，

  这属于企业内部的现金转移，可以进行相应的抵消，可以计入投资支付的现金会计科目的借方，计入吸收投资收到的现金会计科目的贷方。

  二是当内部现金是以股权投资或是债权投资时，在子公司之间或是母子公司之间其支付的股利和利润以及利息来说，本质上来看就是集团内部现金的转移，在编制合并现金流量表时，

  可以进行相应的抵消，可以计入分配股利、利润或偿付利息支付的现金会计科目的借方，计入取得投资收益收到的现金会计科目的贷方。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 15:09 齐晓娜 客户经理

  “购建固定资产”属于投资活动，不属于经营活动。
  
  所以“购建固定资产”在现金流量表中，不属于经营活动而属于投资活动
  从投资的含义及分类来说，投资指货币转化为资本的过程。投资可分为实物投资、资本投资和证券投资。实物投资是以货币投入企业，即购建固定资产、无形资产和其他长期资产，通过生产经营活动取得一定利润，主要为对内扩大再生产奠定基础；资本投资及证券投资是以货币购买企业发行的股票和公司债券，间接参与企业的利润分配，主要为满足公司对外扩张的战略需要。
  显而易见，公司购置固定资产属于投资中的实物投资，主要为扩大再生产服务，从而购建固定资产支出的现金在流量上就属于投资活动产生的现金流出。
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  2021-12-23 14:58 辛培军 客户经理

  购买固定资产时贷方用其他应收款冲，现金流量表中计入投资活动。
  但是，也要在经营活动里反映。
  视同收回其他应收款，再购买固定资产。