其他回答(共7条)

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  2021-12-23 13:00 黄生龙 客户经理

  开办费的具体内容
  1，筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费和联合委员会费 2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4，人员培训费：主要有以下二种情况 （1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5，企业资产的摊销、报废和毁损 6，其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 （4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
  不列入开办费范围的支出
  1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。 5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
  筹建期的确定
  企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
  开办费的摊销
  开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
  编辑本段开办费的会计处理
  开办费会计处理方法
  《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）对开办费的规定以及《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定对开办费的相关规定已经失效。新企业所得税法已经于2008年1月1日实施。 国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 《企业所得税法实施条例》第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
  开办费会计处理实例
  因此开办费的会计处理较2008年以前有较大变化，企业可以选择以下两种方法进行会计处理。 一、将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。 例如： 某股份公司2011年7月份开始生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，公司按照5年分期摊销， 每月摊销金额为96万元÷5年÷12个月＝1.6（万元） 7月份摊销时，会计分录如下： 借：管理费用——开办费摊销 96万元 贷：长期待摊费用——开办费 96万元 开办费纳税调整台账设置如下： 开办费税前扣除台账 单位：万元 台账填写说明： 1.年度：摊销日期，指开始生产经营的年度和月份，以后年度按顺序类推。 2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。 3.税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。 4.纳税调整额：纳税调整额＝会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。 5.尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额＝上期尚未扣除额－本年税前扣除额。 二、 费用发生时，直接计入管理费用既可。 借：管理费用--开办费 贷：银行存款/现金 需要注意的是，筹建（开办）期间，需要计入固定资产价值的借款费用，以及需要计入在建工程的材料费用，不能做此分录。
  编辑本段开办费的核算
  理论
  开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。 企业发生的下列费用，不得计入开办费： （1）由投资者负担的费用支出； （2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出； （3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。 《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。
  对开办费的财税处理实物
  例： ABC公司股东2004年5月1日签署协议筹办一家加工企业，2004年9月开始建厂，同年11月取得法人营业执照，2005年9月1日部分厂房开始使用，试生产产品并销售，但仍有部分厂房在建，而且已使用厂房与在建厂房是一个整体，属同一项工程。2006年4月厂房全部建造完毕，正式开始生产销售。从2004年5月1日至2005年9月1日期间发生人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整。假设该企业未来所得税税率保持33%不变，每年实现的税前会计利润为1000万元（无其他纳税调整事项）。公司采用递延法。 签署协议 开始建厂 取得法人营业执照 部分厂房开始使用并试生产销售 厂房全部建造完毕 并正式生产销售 2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7 1、ABC公司开办费的界定 根据上文论述可知，ABC公司筹建期是从2004年5月1日至2005年9月1日。开办费用是在上述期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等共计600万元整 2、ABC公司开办费的会计摊销 按会计制度规定，ABC股份有限公司2005年9月份开始生产经营,当月需一次性摊销开办费。会计分录如下： 借：管理费用－开办费摊销 600万元 贷：长期待摊费用－开办费 600万元 3、对开办费的税务处理 ABC股份有限公司开办费纳税调整台账设置如下(单位：万元)： 项 目 开办费实际发生或扣除年度 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 会计摊销额 600 0 0 0 0 0 税收扣除额 30 120 120 120 120 90 纳税调整额 570 -120 -120 -120 -120 -90 尚未扣除额 570 450 330 210 90 0 ①ABC股份有限公司2005年度税务处理 2005年允许税前扣除额=600万元÷5年÷12个月×3个月（开始生产经营月份的次月起为10、11、12月）＝30（万元）。 2005年应调增应税所得额=600-30＝570（万元）。 2005年可抵减的时间性差异所得税影响金额=570×33%=188.1（万元）。会计分录如下： 借：所得税 330万元 递延税款 188.1万元 贷：应交税金—应交所得税 518.1万元 ②ABC股份有限公司2006年至2009年度税务处理 每年应调减应税所得额=600÷5＝120（万元）。 转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=120×33%=39.6（万元）。会计分录如下： 借：所得税 330万元 贷：应交税金—应交所得税 290.4万元 递延税款 39.6万元 ③ABC股份有限公司2010年税务处理 2010年应调减所得额=600万元÷5年÷12个月×9个月＝90（万元）。 2010年转回的可抵减的时间性差异所得税影响金额=90×33%=29.7(万元)。会计分录如下： 借：所得税 330万元 贷：应交税金—应交所得税 300.3万元 递延税款 29.7万元 综上所述，对开办费用的正确处理，关键是对筹建期和开办费用支出内容的正确界定。对费用内容应设置明细账，进行明细核算，正确归集。严禁将应当由本期负担的借款利息、租金等费用和应当计入固定资产价值的费用计入开办费用。同时，在对开办费用的年度纳税调整中要正确调整时间性差异的的影响。
  有关开办费的规定
  新准则下开办费的会计处理
  从2007年1月1日开始，新会计准则体系（以下简称新准则）在我国的上市公司执行，许多企业（证券公司、保险公司、中央国营企业、深圳市的企业等）也执行了新准则。新准则对开办费的会计处理相对于行业会计制度、企业会计制度而言，发生了一定的变化。 从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”（“财会[2006]18号”）中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要帐务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点： 1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。 2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。 3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。 4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。 5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。 实施新准则后，新设立的房地产开发企业应该严格按照新准则的规定进行开办费的帐务处理。这样不仅简化了会计核算，更准确反映了会计信息。对筹建期间的界定，房地产企业应该以从被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止较为妥当。
  新税法下开办费的税务处理
  《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称新税法）从2008年1月1日开始在我国实施。新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率，而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。 原《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。 而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？ 《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的（《企业所得税法实施条例》第七十条明确规定，摊销期限不少于三年），准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
  实施条例中有关开办费的规定
  从上述可以看出，在“长期待摊费用”中并没有包括开办费。 而《企业所得税法实施条例》第六十八条是对《企业所得税法》第十三条的解释与说明的，从中也没有看出关于开办费税前扣除的任何表述。由此可见，新税法对开办费的税前扣除没有限制了。 2008年4月25日国家税务总局在其网站上，权威解答了网友提出的新所得税法实施过程中的相关问题。所得税司副司长缪慧频在回答网友关于“开办费税前扣除”问题时，这样答复：“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。” 新设立的房地产开发企业，对于开办费的税务处理应该按照新税法精神，即计入当期损益，并不再作纳税调整。至于将未取得商品房销售收入以前发生的费用（管理费用、销售费用、财务费用），计入“长期待摊费用”分五年税前扣除的作法，从2008年1月1日开始必须摒弃，以保障房地产企业的正当权益。 综上所述，新准则下开办费是在“管理费用”科目核算，且直接计入当期损益的；而新税法下对于开办费的税务处理与新会计准则一致，即企业当期一次性税前扣除开办费。因此，在“开办费”的会计处理与税务处理不再分离，二者协调一致了。以后在开办费方面不存在会计与税务的差异，当然更不存在纳税调整了。
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  2021-12-23 12:55 黄盛毅 客户经理

  公司筹建期间发生的费用先记入筹建期间费用，等到正式生产后，再以下根据情况摊销： 一、如果筹建期间费用不大的，可一次性结转管理费用-筹建期间费用； 二、如果筹建期间费用较大的，可按五年分期摊销。
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  2021-12-23 12:47 管火金 客户经理

  简单点说: 工业企业在首次执行日的开办费余额,根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南的规定,应在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为“管理费用”。 企业筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。 企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”科目(开办费),贷记“银行存款”等科目。 企业应注意的是,在新准则下,企业筹建期间的开办费用在实际发生时应直接计入“管理费用”,而不是原企业会计制度所规定的“企业筹建期间的开办费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。” 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》:企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”科目(开办费),贷记“银行存款”等科目。 对于新成立工业企业,除购建固定资产以外,在筹建期一定会涉及到许多的开办费用,主要包括: 一部分是装修维修费、原材料等金额较大的费用支出,如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润产生重大影响的,并且能使以后会计期间受益的,可以将该笔支出转入到“管理费用”科目,可以在不超过5年的期限内平均摊销,具体的会计处理如下: 支付开办费用时,以实际支付费用入账: 借:管理费用——开办费 贷:原材料 贷:现金 贷:银行存款等 一部分是筹建期的电话费、交通费、办公费用等金额较小的费用支出。如果直接将其余额转入当期损益对企业的利润无重大影响的,待企业开始生产经营当月起可将其余额直接一次性转入当期损益。具体的会计处理如下: 支付开办费用时,以实际支付费用入账: 借:管理费用——开办费 贷:银行存款 但是需要说明的是, 开办费不包括:①应由投资者负担的费用支出②不属于各项固定资产、无形资产购建所发生的支出③筹建期内应当计入资产价值的汇总损溢、利息支出。 1,如果金额在30万元-50万元之间,按新准则在发生的当期直接计入管理费用,然后再在会计年度的年末,结转本年利润: 借:本年利润 贷:管理费用 2,新所得税法没有将开办费列为长期待摊费用,说明对开办费没有税前扣除限制。 目前新《企业所得税法》对于企业发生的开办费,并没有给出明确的规定。因此,企业发生的开办费应如何在税前扣除,企业可以遵循有关企业财务、会计处理办法来处理。 3,发生开办费35万元,发生时的账务处理: 借:管理费用—开办费 350000 贷:银行存款、库存现金 350000 摊销时的账务处理 借:管理费用——开办费 350000 贷:长期待摊费用 350000
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  2021-12-23 12:40 齐新玉 客户经理

  总部借给你钱，分录是：借：银行存款（或现金） 贷：应付账款
  筹建中的费用做在“待摊费用-开办费”中：借：“待摊费用-开办费” 贷：现金（或银行存款）待营业执照、税务登记完成后开始营业时将开办费摊入管理费用中。
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  2021-12-23 12:39 齐晓彦 客户经理

  企业筹建期间发生的费用：
  1）可以作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。
  例如：
  某股份公司2011年7月份开始生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，公司按照5年分期摊销，
  每月摊销金额为96万元÷5年÷12个月=1.6（万元）
  7月份摊销时，会计分录如下：
  借：管理费用——开办费摊销　1.6万元
  贷：长期待摊费用——开办费　1.6万元
  2） 可以在费用发生时，直接计入管理费用。
  借：管理费用--开办费
  贷：银行存款/现金
  需要注意的是，筹建（开办）期间，需要计入固定资产价值的借款费用，以及需要计入在建工程的材料费用，不能做此分录。
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  2021-12-23 12:34 连保军 客户经理

  一、企业在筹建期间，根据发生的不同经济业务分别进行账务处理。
  1、企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）发生时
  借：管理费用——开办费
  贷：银行存款
  2、购建固定资产、外购或自行研发无形资产符合资本化条件的支出计入固定资产、无形资产的成本
  借：固定资产、在建工程、无形资产、研发支出——资本化支出等
  贷：银行存款等
  3、购买原材料的支出计入存货成本
  借：原材料
  应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款等
  二、说明《企业会计准则——应用指南》附录规定：
  “管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费，……等
  企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用——开办费”，贷记“银行存款”等科目。
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  2021-12-23 12:27 米增春 客户经理

  企业在筹建期间内发生的开办费，可参考以下账务处理：
  1、发生费用支出时：
  借：管理费用-开办费
  贷：库存现金/银行存款
  2、月末结转期间费用时：
  借：本年利润
  贷：管理费用-开办费
  注：开办费主要包括筹建期间内发生的人员工资、办公费、 注册登记费、差旅费、培训费、不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
  温馨提示：以上内容仅供参考。
  应答时间：2021-04-01，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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