其他回答(共7条)

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  2021-10-13 15:43 齐旺梅 客户经理

  2007年资本化金额：
  =400*8%+800*8%/2=64万元
  借：在建工程 64
  贷：应付利息 64
  2008年资本化金额：
  =（400+800+300）*8%/12*8=80万元
  借：在建工程 80
  贷：应付利息 80
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  2021-10-13 15:40 符翩翩 客户经理

  1
  3/12跟3年期没有关系，是说12个月中的3个月，也就是提问中的第三季度。
  2.
  1/12是因为专门贷款的3000中，在第四季度只剩余1100万，而且仅使用了一个月。
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  2021-10-13 15:34 齐晓彬 客户经理

  答案一中的3/12 3指的是一个季度3个月，一年利率7.2，三个月就是7.2*3/12
  答案二，300是短期借款，不能资本化 10月份闲置一个月，也不允许资本化
  这是这是
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  2021-10-13 15:31 赵顺财 客户经理

  1、借款时的会计分录：
  借：银行存款100000
  贷：短期借款100000
  2、前9个月每月计算利息=100000*1%=1000元
  借：在建工程1000
  贷：应付利息1000
  3、9个月后工程完工，投入使用的会计分录：
  借：固定资产
  贷：在建工程
  4、最后一个月计算利息=100000*1%=1000元
  借：财务费用1000
  贷：应付利息1000
  5、10月后到期还本付利息的会计分录：
  借：短期借款100000
  应付利息 10000
  贷：银行存款110000
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  2021-10-13 15:28 路誉盛 客户经理

  【民间借贷】 问：企业向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。请问金融机构同类、同期贷款利率为基准利率，还是上浮后的借款利率(因金融机构可根据借款企业的信用等级等情况在基准利率的基础上浮一定的比例) 答：根据现行相关税法规定，以及操作实务，企业向非金融机构借款的费用支出允许税前扣除的标准是： 1、有借款合同; 2、不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分; 3、有合法单据; 4、不存在变相分劈红利。 而根据《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》(国税函[2003]1114号2003-09-30“《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率”之规定，前述利息扣除标准中的“同期同类贷款利率，既包括基准利率，也包括浮动利率。
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  2021-10-13 15:25 黄真敏 客户经理

  企业应当根据为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。 比较难理解。
  1、确定资本化期间
  2、在资本化期间，计算出占用的一般借款金额，即购建资产实际支出的部分减去专项借款的金额。
  3、计算该笔金额的加权平均数。平均数的除数应该和计算一般借款利息资本化率相关，因为我们知道年利率和月利率都是利率，但是计算的时候与它相乘的基数是不同的。
  4、大多数一般借款利息资本化率是按年利率，所以占用一般借款的资产支出的加权平均数应是以年为除数，假设占用一般借款应资本化的时间是一年（即年初项目开始资本化时就占用了一般借款，且项目资本化期间大于本年，都应该资本化），占用一般借款是1000万，我们可以这样计算1000万*1年/1年，如果是两笔1000万和2000万，都是占用了一年，则为1000万*1+2000万*1/1，加权概念的出现是因为在全年资本化期间，并非项目一开始就占用一般借款，是后来追加的一般借款，这时要考虑时间因素，即一般借款占用时间的权数，比如在后半年追加了一笔500万一般借款的支出，则加权平均数应为1000万*1+2000万*1+500万*0.5/1，如果把该数乘以360天即为1000万*360＋2000万*360＋500万*180/360，加权平均数计算完毕。
  5、再复杂点就是考虑资本化的期间，因为资本化可能中断，也可能终止。所以计算占用一般借款累计支出资产的加权平均数的时候不能超出资本化期间的范围。资本化期间的中断或者中止，是对于全年来说，这对加权平均数影响的是分子，并不影响分母，即除数还是应以一年。理解这个我们应该从加权平均数后来要乘的一般借款利息资本化率来考虑，因为一般借款利息资本化率的计算是不受资本化期间的影响，所以资本化期间的长短影响的应该是累计支出资产加权平均数的分子。具体变化为，在资本化期间，按照在一年中的权数（比如180天，分母为360天），后者说比例（比如0.5，分母为1，再比如1个月，分母为12），来计算分子。
  二、一般般借款利息资本化：
  1、计算占用一般借款的工程支出的累计支出加权平均数
  a)以年为单位：借款a×当年占用月份数÷12+借款b×当年占用月份数÷12
  b)以季度为单位：借款a×当季度占用月份数÷3+借款b×当季度占用月份数÷3
  2、计算一般借款平均资本化率：当期实际一般借款发生利息÷当期实际借款额
  a)以年为单位：
  （借款a×年利率÷12×当年借款月份数+借款b×年利率÷12×当年借款月份数）÷（借款a当年借款月份数÷12+借款b当年借款月份数÷12）
  b)以季度为单位：
  （借款a×年利率÷12×当季度借款月份数+借款b×年利率÷12×当季度借款月份数）÷（借款a当季度借款月份数÷3+借款b当季度借款月份数÷3）
  3、计算一般借款利息支出资本化金额=累计支出加权平均数×平均资本化率
  4、计算一般借款全部利息
  5、全部利息-资本化利息=计入财务费用利息
  【例题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生有关借款及工程支出业务资料如下：
  （1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
  （2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。
  （3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。
  （4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
  （5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。
  （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。
  （7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。
  假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。
  要求：计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
  （一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（2009年考题）
  【答案】
  第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（万元）
  占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350（万元）
  一般借款平均资本化率=（300×4.8%×3/12+600×6%×1/12）/ （300×3/3+600×1/3）=1.32%
  一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62（万元）。
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  2021-10-13 15:22 黄相柏 客户经理

  单利计算是利息不再计息所以如下
  第一笔借款开始2010.3.1至2010.12.31厂房建成为期10个月产生借款利息=100*6%/12*10=5万元
  第二笔借款开始2010.7.1至2010.12.31厂房建成为期6个月产生借款利息=50*8%/12*6=2万元
  1、专项资金用于厂房建设符合借款资本化标准所以计入厂房建设工程的借款利息=5+2=7万元
  2、厂房建设工程总投资额=100+50=150万元
  3、第一笔借款2011.1.1-2011.3.1到期，为期3个月，利息=100*0.06/4=1.5万元
  第二笔借款是为期两年2011.1.1-2011.12.31为期12个月，利息=50*0.08=4万元
  计提利息总额=5.5万元