其他回答(共7条)

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  2020-12-15 11:42 赵顺达 客户经理

  1，向供货方取得返还收入的税务处理
  自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金的计算公式调整为：
  当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)X所购货物适用增值税税率
  商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 2，平销返利：就是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
  称为“平销”，主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格，成为“返利”，是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的利润返还作为经营收入。
  根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定：
  1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
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  2020-12-15 11:39 黄皖毅 客户经理

  根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定，一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
  　（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
  　（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
  二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
  三、应冲减进项税金的计算公式调整为：
  当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
  　 　请贵单位按照上述规定进行税务处理。
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  2020-12-15 11:37 齐明松 客户经理

  税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则。
  为了及时调节国家经济、体现产业政策，税收政策处于不断变化之中，一项成功的税收筹划是对财税政策的及时更新获取，以及多种税收方案优化选择的结果，利用税收政策与经济实际适应度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点。航天信息软件可帮助企业进行税收筹划树立风险成本意识，分析各种可能导致的风险因素，积极采取有效措施进行预防，避免落入偷税、逃税负面陷阱，并从多方位对筹划项目的合法性、合理性及企业综合效益充分论证，关注税收政策变化和当地税务机关税收征管特点、具体方法，从整体税负轻重角度应用财会知识进行实操，优化选择标准是尽可能在税负较小情况下，实现企业整体利润最大化。[3]
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  2020-12-15 11:34 齐显尼 客户经理

  销售返利，是指生产企业为鼓励经销商的销售积极性，销售前承诺当年度销售数量或金额累计达到一定数额后，事后兑现给购货方一定报酬的一种奖励办法，实质上是一种销售后的商业折扣。
  销售返利与一般的商业折扣相比，主要存在以下几点区别：
  （1）一般的商业折扣既可以发生在销售前，也可以发生在销售后，但销售返利的承诺发生在销售前，但实际兑现发生在销售后。
  （2）一般的商业折扣是针对单笔销售业务的，发出货物时有可能收到货款，也有可能没有收到货款，而销售返利是针对年度累计销售数量或金额的，发出货物时必须收到货款。
  （3）两者虽然在销售前都具有明确的金额和比例，但一般的商业折扣在购买时均能享受，而销售返利采取的是超额累进的奖励办法，如果销售数量或金额达不到最低数额则不能享受，即使超过最低数额，也要根据实际销售数量或金额进行计算，在销售前只能合理预计，不能准确计算。
  案例
  某饮料公司的正常批发价为117元／箱（含税），全年购买数量在10万箱的商业企业可享受销售返利，其中，10万—15万箱享受0.1%，15万—20万箱的部分享受0.15%，B企业全年购买18万箱。
  饮料公司的相关会计处理：
  （1）饮料公司对外销售时，不得从收入总额中扣除预先承诺的销售返利，必须按照包含预先承诺的销售返利的金额确认分别销售收入和销项税额。
  借：银行存款21060000
  贷：主营业务收入18000000
  应交税费———应交增值税（销项税额） 3060000
  （2）饮料公司在对外销售实现后应贯彻权责发生制和配比性原则，预提销售返利。
  借：销售费用22815
  贷：预提费用———销售返利22815
  注：按照高估费用或损失的原则，应该按照较高的比例作为计提基数。
  （3）用货币支付销售返利时
  借：预提费用———销售返利22815
  贷：银行存款22815
  注：22815＝117×（150000×0.1% ＋30000×0.15%）
  纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。
  商业企业的相关税收分析和会计处理：
  （1）根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）的规定：应冲减进项税金的计算公式调整为：
  当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金／（1＋所购货物适用增值税税率） ×所购货物适用增值税税率
  （2）商业企业收到上一年度返利属于资产负债表日后可调整事项，必须按照资产负债表日后事项的相关规定进行账务处理和纳税申报，不能简单地都作为收到年度的事项进行账务处理和纳税申报。
  （3）1月份收到货币返利时，如果购买的商品已经全部销售完毕，则：
  借：银行存款22815
  应交税费———应交增值税（进项税额） 3315（红字）
  贷：以前年度损益调整———主营业务成本19500
  （4）1月份收到货币返利时，如果购买的商品已经销售60%，40%部分还未销售，应按照已售数量与库存数量进行分摊，不考虑销售价格的差异，则：
  借：银行存款22815
  应交税费———应交增值税（进项税额） 3315（红字）
  贷：库存商品——— ×××商品7800
  以前年度损益调整———主营业务成本11700
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  2020-12-15 11:31 龚小芹 客户经理

  一般纳税人（商户）若存在负毛利销售
  一经发现税务部门会第一次警告
  第二次就会撤销一般纳税人资格
  你还想要返点.....
  税务局是明文禁止一般纳税人（商户）负毛利销售
  但往往对于某些客户如事业单位都会存在负毛利销售问题
  对于高科技商品 价格波动 也会造成负毛利销售
  55555555555苦笑
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  2020-12-15 11:28 黄睿君 客户经理

  分析如下:

  销售返利形式：

  为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。

  在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

  根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

  1、达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；

  2、直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；

  3、冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

  销售返利处理

  据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

  达到规定数量赠实物

  销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

  支付销售返利方：

  借：销售费用

  贷：库存商品

  应交税费——应交增值税（销项税额）

  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

  收到销售返利方：

  收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：

  （1）若供货方开具增值税专用发票，则：

  借：库存商品

  应交税费——应交增值税（销项税额）

  贷：主营业务成本

  （2）若不开具增值税专用发票，则

  借：库存商品

  贷：主营业务成本

  2、直接返还货款支付销售返利方：

  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

  借：销售费用

  贷：银行存款

  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

  借：主营业务收入

  贷：银行存款

  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

  收到销售返利方

  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

  借：银行存款

  贷：主营业务成本

  应交税费——应交增值税（进项税额转出）

  3、冲抵货款的形式。

  国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。

  按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

  如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

  支付销售返利方：

  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

  借：主营业务收入

  应交税费——应交增值税（销项税额）

  贷：银行存款

  收到销售返利方：

  收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

  借：银行存款

  应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）

  贷：其他业务收入（或库存商品）

  1、公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？

  税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。

  借：现金

  贷：库存商品

  应交税费——应交增值税（进项税额转出）

  2、平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：

  1、收到返利时：

  借：银行存款（库存商品等）

  贷：其他业务收入

  如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费——应交增值税（进项税额）；

  2、 按规定转出的进项税额：

  借：其他业务支出

  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

  平销返利公式：

  当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）——返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再 ×所购货物适用增值税税率 =当期应冲减进项税金 实际就是含税价格和不含税价格的问题。

  扩展资料

  1、“返利”是企业销售政策中不可或缺的内容，也是经销商十分关心的内容。“返利”就是供货方将自己的部分利润返还给销售方，它不仅可以激励销售方提升销售业绩，而且还是一种很有效的针对销售方的控制手段。

  2、返利是一种商业行为是指厂家或供货商为了刺激销售，提高经销商（或代理商）的销售积极性而采取的一种正常商业操作模式。一般是要求经销商或代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额的基础上给予多少个百分点的奖励，所以称为返点或返利。

  3、返利是很多生产企业采取的促销方式，虽然在促销政策上无可厚非，但是也要注意处理好相关的关系以及业务，友情提醒一下，处理的好与坏，合法与违法有时候真的就在一线间。就看收到返利时的形式是怎么样的了，以一般纳税人（商业企业）为例，如果给予的方式要求开增值税票的，则视同销售进行账务处理，这是虚假业务，没有发生真正的销售业务，违法！

  4、由于返利对经销商而言是一种额外利润收入，而且门槛要求不高，只要实现了销售就会有相应的返利，所以能够起到激励经销商的作用。获得返利并不是一件轻而易举的事情，特别是高比例的返利。除了对经销商有销量或销额方面的要求之外，企业一般还会要求经销商不能严重违规行为，否则将受到扣减返利甚至取消返利的处罚。返利的控制功能由此可见。

  5、促使经销商提升整体销量或销额是购物返利最主要的目的，购物返利也因此常常与销量或销额挂钩，经销商随着销某产品的返利政策量或销额的提升而享受更高比例的返利。

  6、百事可乐公司对返利政策的规定细分为五个部分：年扣、季度奖励、年度奖励、专卖奖励和下年度支持奖励，除年扣返利为“明返”外（在合同上明确规定为1%），其余四项奖励为“暗返”，事前无约定的执行标准，事后才告知经销商。

  (参考资料来源:)

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  2020-12-15 11:25 赵飞虎 客户经理

  税务局没有返点的说法