其他回答(共7条)

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  2020-12-03 16:59 龚崇栋 客户经理

  持有至到期初始入账以公允价值入账，或者说实付对价+相关税费等直接费用
  后续期间按照摊余成本后续计量，按照如果未来现金流量的现值低于账面价值需要计提减值，计入持有至到期投资减值准备。下设二级科目损益调整，应计利息，成本。
  如果不明白可以继续提问
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  2020-12-03 16:53 黄皓燕 客户经理

  出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  持有至到期投资的后续计量
  借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
  贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
  持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
  金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
  (1)扣除已偿还的本金;
  (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
  (3)扣除已发生的减值损失。
  本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率
  本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本
  期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
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  2020-12-03 16:50 车广伟 客户经理

  是的。
  持有至到期投资的摊余成本，就是每一个期末的账面价值。
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  2020-12-03 16:47 米士刚 客户经理

  持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
  （1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
  ◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
  ◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
  ◆摊余成本
  ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  ①扣除已收回的本金；
  ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
  ③扣除已发生的减值损失。
  期末摊余成本的计算用公式表示如下：
  ◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
  ◆其中：
  投资收益＝期初摊余成本×实际利率
  现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
  摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
  ◆期末会计处理相关分录：
  ①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
  借：应收利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
  借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  （2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
  借：银行存款 （实际收到的价款）
  持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
  贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
  　——利息调整（或借方）（账面余额）
  　——应计利息（账面余额）
  贷（或借）：投资收益 （差额）
  注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
  借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资——成本
  　——利息调整（或借方）
  　——应计利息
  贷（或借）：资本公积——其他资本公积
  
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  2020-12-03 16:44 齐明柱 客户经理

  搜转
  购入时
  借：持有至到期投资-成本
  2000
  持有至到期投资-利息调整
  88.98
  贷：银行存款
  2088.98
  07年底的账面价值（摊余成本）：
  2088.98+2088.98×4%-2000×5%＝2072.54实际利率是根据期初摊余成本折现后的利率通过查表现值系数
  计算出实际利率借：银行存款
  100（2000×5%）
  贷：投资收益
  83.56（2088.98×4%）
  持有至到期投资－利息调整
  16.44
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  2020-12-03 16:41 米增春 客户经理

  主要涉及两个科目:
  持有至到期投资-面值
  持有至到期投资-利息调整
  持有至到期投资账面价值的计算
  (一)企业取得的持有至到期投资
  借：持有至到期投资——成本(面值)
  应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
  持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
  贷：银行存款等
  注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
  (二)资产负债表日计算利息
  借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
  贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
  持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
  期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
  (三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
  借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资
  资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
  相关链接：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为“资本公积——其他资本公积”，计入所有者权益。
  (四)出售持有至到期投资
  借：银行存款等
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资
  投资收益(差额，也可能在借方)
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  2020-12-03 16:38 齐晓怡 客户经理

  持有至到期投资没有股票，股票没有固定期限怎么到期。