其他回答(共7条)

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  2019-08-31 17:26 齐智军 客户经理

  借：持有至到期投资——成本80000
  持有至到期投资——利息调整4000
  贷：银行存款 84000
  第一年末：
  借：应收利息 9600
  贷：投资收益 8954.4
  持有至到期投资——利息调整 645.6
  （下分录每年都一样，以后略）
  借：银行存款 9600
  贷：应收利息 9600
  第二年末：
  借：应收利息 9600
  贷：投资收益 8885.58
  持有至到期投资——利息调整 714.42
  第三年末：
  借：应收利息 9600
  贷：投资收益 8809.42
  持有至到期投资——利息调整 790.58
  第四年末：
  借：应收利息 9600
  贷：投资收益 8725.15
  持有至到期投资——利息调整 874.85
  第五年末：
  借：应收利息 9600
  贷：投资收益 8625.45
  持有至到期投资——利息调整 974.55
  借：银行存款 84000
  贷：持有至到期投资——成本84000
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  2019-08-31 17:23 管爱娟 客户经理

  没看到你的例题，应该是教材的债券折价或溢价发行导致存在“持有至到期投资-利息调整”吧。债券折价或溢价发行是由于票面利率低于或高于市场利率，需要通过折价或溢价来发行，差额就计入“持有至到期投资-利息调整”。“持有至到期投资-利息调整”具有递延性质，在持有期间会结转到投资收益，使得票面利息+利息调整结转投资收益=市场利率。
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  2019-08-31 17:20 齐晓娥 客户经理

  持有至到期投资利息调整不属于损益类账户，它是持有至到期投资的二级科目，应属于资产类科目。
  对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
  持有至到期投资的主要账务处理：
  持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
  1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
  2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
  持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
  收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
  收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
  3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
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  2019-08-31 17:17 龚巧云 客户经理

  持有至到期投资初始确认的时候，只要不是按面值购买的，那么购买成本与面值之差就是利息调整金额，如果说成本高，则利息调整在借方，反之在贷方，在处置的时候，如果尚有未摊销完的利息调整，则反向冲回。
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  2019-08-31 17:14 齐晓姝 客户经理

  我们刚刚正在学这个啊，我就跟你简单说一下啊
  因为这个是溢价购入
  具体步骤如下
  第一年如下：
  借：持有至到期投资——成本80000
  持有至到期投资——利息调整4000　
  贷：银行存款84000
  
  　借：应收利息 9600　
  　贷：投资收益645.6　 倒挤出来的
  持有至到期投资——利息调整8954.4 84000*10.66%
  持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4
  第二年的基本上跟这个差不多，你就照着这种思路应该能算出来
  需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本，然后依次类推。
  应收利息=名义利息=面值×票面利率
  利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率
  本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息
  年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额
  亲，给分哦，我打得很幸苦啊
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  2019-08-31 17:08 赵顺财 客户经理

  这不就是你写的折价购入么，记贷方，此后摊销记入借方（在期末利息调整科目金额会摊销为0,）。持有至到期投资的账面价值是支付对价金额（不含已到付息期但尚未领取的利息），票面价值和账面差额倒挤利息调整就可以，此后每期摊销相反反向摊销即可，不用刻意去背分录方向。
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  2019-08-31 17:05 齐智富 客户经理

  持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
  （1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
  ◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
  ◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
  ◆摊余成本
  ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  ①扣除已收回的本金；
  ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
  ③扣除已发生的减值损失。
  期末摊余成本的计算用公式表示如下：
  ◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
  ◆其中：
  投资收益＝期初摊余成本×实际利率
  现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
  摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
  ◆期末会计处理相关分录：
  ①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
  借：应收利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
  借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  （2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
  借：银行存款 （实际收到的价款）
  持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
  贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
  ——利息调整（或借方）（账面余额）
  ——应计利息（账面余额）
  贷（或借）：投资收益 （差额）
  注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
  借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资——成本
  ——利息调整（或借方）
  ——应计利息
  贷（或借）：资本公积——其他资本公积