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  2019-08-31 17:17 樊扬诗 客户经理

  首先明确基本概念：
  母公司和子公司各有一份财务报表，因此：子公司的收入及产生的利润体现在自身的报表中；同样，“长期股权投资”作为母公司的一项资产，产生的收益“投资收益”也体现自身的报表中。
  之后，合并财务报表：
  （假设收购时子公司的净资产价值100w，且其公允价值等于账面价值。年末实现净利润20w，分配现金股利10w。母公司100%控股）
  step1：所有数据相加。
  此时，母公司报表中，已经计入：。。。。*1*
  （1）取得投资时：
  借：长期股权投资 100w
  贷：银行存款 100w
  （2）取得子公司分配的利润，有：
  借：应收股利 10w
  贷：投资收益 10w
  而子公司：
  （1）获得投资时：
  借：银行存款 100w
  贷：实收资本 100w
  （2）对净利润分配时：
  借：利润分配——应付现金股利 10w
  贷：应付股利 10w
  step2：调整分录
  （1）首先，根据权益法，母公司应确认净利润的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已确认了10w的投资收益，这笔应冲销掉。（简单的说，成本法-权益法，先冲销成本法所有的后续记账，再用权益法记账，即可理解教材的解析。）
  故有：
  借：长期股权投资（损益调整）20w
  贷：投资收益 20w
  借：投资收益 10w 。。。。。来自前面成本法下确认的收益
  贷：长期股权投资（损益调整）10w
  ps：这部分还是对母公司个别报表部分的调整，同上面的*1*相加后，长期股权投资变成110w，投资收益20w，即权益法的核算结果。
  （2）抵消分录。这是针对母、子而言的。主要是消除资产负债表、利润表中的重复数据：
  资产负债表中：
  借：实收资本 100w
  未分配利润——年末 10w
  贷：长期股权投资 110w
  利润表中：
  借：投资收益 20w （母公司的）
  贷：净利润 20w （子公司的）
  所以：你开始提到的那笔，是对利润表中的抵消。
  你的问题：
  1：子公司的收入是他自己的经营活动，体现在自己的报表中，跟母公司、成本法等没关系。最后是由于合并报表的数据是简单相加的，才在合并报表中体现了。
  2：资产负债表和利润表混淆，才会有此问。抵消分录是对所有财务报表同时进行的。
  3：净利润是“利润表”的科目。收入=成本费用+利润，既然收入反映在贷方，利润自然反应在借方拉，故做“贷：净利润”是减少。
  4：权益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的记账原则，这个问题就解决了。股利基本是指现金股利。
  总结：你自学的话，有几个关键点：
  1，对长期股权投资，注意时点。特别是涉及成本-权益转换时。
  2，合并报表时，要有资产负债表和利润表的区别。
  3，另外：资产负债表项目作为具体的形态，可以直接抵消。利润表由于年末全部结转，所以只能通过“未分配利润——年初”调整。
  个人觉得长股及其合并是会计最难的也是最有意思的部分，弄懂了很有成就感。祝你好运！
  请采纳答案，支持我一下。
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  2019-08-31 17:14 米国连 客户经理

  应收股利属于资产类科目。
  一、该科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。
  二、企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
  三、企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发
  放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
  四、该科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
  五、该科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
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  2019-08-31 17:11 黄真强 客户经理

  要的，投资收益科目属于损益类科目，月末一般不留余额的，要转入“本年利润”科目的。

  借:投资收益

  贷:本年利润

  或借:本年利润。

  投资收益怎么转到本年利润：

  借：投资收益 贷：本年利润

  投资收益账户：

  1、账户性质：收入类账户

  2、账户用途：核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。

  3、账户结构：借方记减少，登记结转的投资收益；贷方记增加，登记获得的投资收益；年末结转至本年收益科目，无余额。
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  2019-08-31 17:08 符育明 客户经理

  参考《企业会计准则第2号-长期股权投资》——应用指南相关规定：企业应正确记录和反映各项投资所发生的成本和损益。长期股权投资的会计处理，一般需要设置以下科目：
  （一）"长期股权投资"
  1.本科目核算企业持有的长期股权投资。
  2.本科目应当按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别"投资成本"、"损益调整"、"其他综合收益"、"其他权益变动"进行明细核算。
  3.长期股权投资的主要账务处理。
  （1）企业合并形成的长期股权投资。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，借记本科目（投资成本），按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记"资本公积-资本溢价或股本溢价"科目；如为借方差额，借记"资本公积-资本溢价或股本溢价"科日，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依次借记"盈余公积"、"利润分配-未分配利润"科目。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表宁的账面价值的份额，借记本科目（投资成本），按照发行股份的面值总额，贷记"股本"，按其差额，贷记"资本公积-资本溢价或股本溢价"；如为借方差额，借记"资本公积-资本溢价或股本溢价"科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，应依次借记"盈余公积"、"利润分配-未分配利润"科目。 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，应在购买日按照《企业会计准则第20号一企业合并》确定的合并成本，借记本科目（投资成本），按付出的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按发生的直接相关费用（如资产处置费用），贷记"银行存款"等科目，按其差额，贷记"主营业务收入"、"营业外收入"、"投资收益"等科目或借记"管理费用"、"营业外支出"、"主营业务成本"等科目。购买方以发行权益性证券作为合并对价的，应在购买日按照发行的权益性证券的公允价值，借记本科目（投资成本），按照发行的权益性证券的面值总额，贷记"股本"，按其差额，贷记"资本公积-资本溢价或股本溢价".企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"等科目。
  （2）以非企业合并方式形成的长期股权投资。以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应按现金、非现金货币性资产的公允价值或按照《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号一债务重组》的有关规定确定的初始投资成本，借记本科目，贷记"银行存款"等科目，贷记"营业外收入"或借记"营业外支出"等处置非现金资产相关的科目。
  （3）采用成本法核算的长期股权投资的处理。长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目。
  （4）采用权益法核算的长期股权投资的处理。
  企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理：
  ①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（投资成本），贷记"营业外收入"科目。
  ②资产负债表日，企业应按被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中企业享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记"投资收益"科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的"长期应收款"等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。取得长期股权投资后，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记"应收股利"科目，贷记本科目（损益调整）。
  收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
  ③发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，依次借记"长期应收款"科目和本科目（损益调整），贷记"投资收益"科目。
  ④被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动和所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记本科目（其他综合收益和其他权益变动），贷记"其他综合收益"和"资本公积一一其他资本公积"科目。
  （5）处置长期股权投资的处理。
  处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，原己计提减值准备的，借记"长期股权投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记"应收股利"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
  处置采用权益法核算的长期股权投资时。应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，对相关的其他综合收益进行会计处理。按照上述原则可以转入当期损益的其他综合收益，应按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入"其他综合收益"科目的金额，借记或贷记"其他综合收益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
  处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入"资本公平只一一其他资本公积"科目的金额，借记或贷记"资本公积一一其他资本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
  4.本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。
  （二）"长期股权投资减值准备"
  1.本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。
  2.本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
  3.资产负债表日，企业根据《企业会计准则第8号一资产减值》（以下简称"资产减值准则"）确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。
  处置长期股权投资时，应同时结转己计提的长期股权投资减值准备。
  4.本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
  （三）"应收股利"
  1.本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
  2.本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
  3.应收股利的主要账务处理。
  （1）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记"投资收益"或"长期股权投资-损益调整"科目。
  （2）收到现金股利或利润，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。
  4.本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
  （四）"投资收益"
  1.本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。
  2.本科目应当按照投资项目进行明细核算。
  3.投资收益的主要账务处理。
  （1）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记"应收股利"科目，贷记本科目。
  （2）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中企业享有的份额，借记"长期股权投资一一损益调整"科目，贷记本科目。
  被投资单位发生亏损、分担亏损份额未超过长期股权投资账面价值或分担亏损份额超过长期股权投资账面价值而冲减实质上构成对被投资单位长期净投资的，借记本科目，贷记"长期股权投资一一损益调整"、"长期应收款".除按照上述步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定企业将承担的损失，借记本科目，贷记"预计负债".发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记"预计负债"、"长期应收款"、"长期股权投资一一损益调整"等科目，贷记本科目。
  （3）处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，原己计提减值准备的，借记"长期股权投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"长期股权投资"科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记"应收股利"科目，按其差额，贷记或借记本科目。
  处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，对相关的其他综合收益进行会计处理。按照上述原则可以转入当期损益的其他综合收益，应按结转长期股权投资的投资成本比例结转原记人"其他综合收益"科目的金额，借记或贷记"其他综合收益"科目，贷记或借记本科目。
  处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按结转长期股权投资的投资成本比例结转原记入"资本公积一一其他资本公积"科目的金额，借记或贷记"资本公积一一其他资本公积"科目，贷记或借记本科目。
  4.期末，应将本科目余额转人"本年利润"科目，本科目结转后应无余额。
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  2019-08-31 17:02 黄真敏 客户经理

  长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法，其投资收益的会计处理不相同。
  一、采用成本法核算长期股权投资
  1、持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应享有的份额确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
  2、在处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
  借：银行存款、其他货币资金等 （实际收到的金额）
  长期股权投资减值准备 （已计提的减值准备）
  贷：长期股权投资 （账面余额）
  投资收益 （差额）
  二、采用权益法核算长期股权投资
  1、投资企业在持有长期股权投资期间，应按照被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损作相反的会计分录，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。
  2、处置长期股权投资时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照原已计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按照该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  3、处置时还应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“其他综合收益”科目的金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  同时，还应按照结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  三、说明，长期股权投资两种核算方法的范围：
  1、成本法。企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股
  权投资，应当采用成本法核算，投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。
  2、权益法。企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，采用权益法核算。
  （1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对合营企业的长期股权投资。
  （2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对联营企业的长期股权投资。
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  2019-08-31 16:59 赵骏凯 客户经理

  长期股权投资确认投资收益的话，投资收益应结转至本年利润。长期股权投资采用权益法核算的，公允价值变动损益应该计入资本公积-其他资本公积，不需要走投资收益。
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  2019-08-31 16:56 符腾丹 客户经理

  如果你的长期股权投资，不收回继续持有的话，不用结转，继续挂在这个科目就可以了，，，如果不再持有的话，把出售收回的金额和长期股权投资的差额记到 投资收益就可以了