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  2019-08-29 16:26 齐敦益 客户经理

  可供出售金融资产在资产负债表日以公允价值计量
  例如企业1月1日购买股票10000元，作为可供出售金融资产计量，在12月31日，该股票市价（公允价值）12000元，上涨2000元，这两千就是公允价值变动，分录
  借：可供出售金融资产-公允价值变动 2000
  贷:资本公积-其他资本公积 2000(计入资本公积是会计准则规定，防止人为操纵利润）
  转年3月1日以15000元出售
  借:银行存款 15000
  贷:可供出售金融资产-成本 10000
  -公允价值变动 2000
  投资收益 3000（投资收益反映该笔业务的收益是多少）
  借：资本公积-其他资本公积 2000（12月31日的公允价值变动）
  贷：投资收益 2000
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  2019-08-29 16:23 樊振玲 客户经理

  因为可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入其他综合收益，不影响利润。通过可供出售金融资产公允价值变动的会计分录可以直观的进行理解，分录如下：

  1、期末公允价值高于此时的账面价值时：

  借：可供出售金融资产——公允价值变动

  贷：其他综合收益

  2、期末公允价值低于此时的账面价值时：

  借：其他综合收益

  贷：可供出售金融资产——公允价值变动

  扩展资料

  处置时需要把公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。

  出售可供出售金融资产所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益，同时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。处置的会计分录如下：

  借：银行存款

  贷：可供出售金融资产—成本

  可供出售金融资产—利息调整（可借可贷）

  可供出售金融资产—应计利息

  可供出售金融资产—公允价值变动（可借可贷）

  投资收益（可借可贷）

  同时：

  借或贷：其他综合收益

  贷或借：投资收益

  参考资料来源：

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  2019-08-29 16:17 龙安顺 客户经理

  一、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理：
  1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
  借：可供出售金融资产——公允价值变动
  贷：其他综合收益
  2、公允价值低于其账面余额的差额的：
  借：其他综合收益
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动
  《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。
  3、可供出售金融资产的处置时：
  借：银行存款【应按实际收到的金额】
  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
  贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
  投资收益
  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
  二、可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
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  2019-08-29 16:14 米增奇 客户经理

  公允价值变动会计分录怎么做

  公允价值变动损益和投资收益都属于损益类账户，借方记减少，贷方记增加

  比如如果金融资产升值

  借：交易性金融资产——公允价值变动

  贷：公允价值变动损益

  公允价值变动损益在金融资产处置或减值时，必须转入投资收益

  借：公允价值变动损益

  贷：投资收益

  案例：

  可供出售金融资产公允价值变动，怎么做会计分录?

  1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

  借：可供出售金融资产——公允价值变动

  贷：其他综合收益

  2、公允价值低于其账面余额的差额的：

  借：其他综合收益

  贷：可供出售金融资产——公允价值变动

  《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。

  3、可供出售金融资产的处置时：

  借：银行存款【应按实际收到的金额】

  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

  贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等

  投资收益

  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

  交易性金融资产公允价值变动的会计分录怎么做?

  购进交易性金融资产时：

  借：交易性金融资产-成本

  投资收益

  贷：银行存款

  上涨时

  借：交易性金融资产-公允价值变动

  贷：公允价值变动损益

  下跌时

  借：公允价值变动损益

  贷：交易性金融资产-公允价值变动

  出售时

  交易性金融资产-公允价值变动余额为借方时，转为贷方;余额为贷方时，转为借方

  公允价值变动损益余额为借方时，转为贷方;余额为贷方时，转为借方

  借：银行存款

  交易性金融资产-公允价值变动

  贷：交易性金融资产-成本

  投资收盗

  同时

  借：投资收盗

  贷：公允价值变动损益

  公允价值变动会计分录怎么做为会计学堂整理，不是所有的会计都是学院派，能够从基层做起，积累经验，学习理论也是一种途径，选择好的平台对于大家的学习很重要。

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  2019-08-29 16:11 齐显尼 客户经理

  将可供出售金融资产处置变卖，由刷新公允价值变动产生计入其他综合收益的利润就变为确定的了，所以要将他从其他综合收益转入投资收益中。

  处置长期股权投资时的业务处理，应按实际收到的价款与长期股权投资账面价值的差额，确认为当期损益。在采用权益法核算时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入本企业所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分相应地转入当期损益，即将原计入资本公积（新准则是其他综合收益）项目的金额转入投资收益账户

  因处置投资，成本法核算的长期股权投资转换为可供出售金融资产：

  投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制，也不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，剩余股权应当转为可供出售金融资产，随之成本法核算转为公允价值计量。剩余股权转换日的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。

  扩展资料：

  可供出售金融资产的主要账务处理：

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

  1、初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

  2、资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

  参考资料：

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  2019-08-29 16:08 龙川凤 客户经理

  这个很好理解，你只需看可供出售金融资产公允价值变动的会计分录就完全可以理解：
  借 可供出售金融资产-公允价值变动
  贷 资本公积-其他资本公积
  或者是：
  借 资本公积-其他资本公积
  贷 可供出售金融资产-公允价值变动
  
  两个分录都没有涉及到“公允价值变动”科目，我想你是搞混淆了
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  2019-08-29 16:05 龚小萍 客户经理

  因为可供出售金融资产发生公允价值变动时是计入：“资本公积-其他资本公积”科目，并不是记到投资收益里。故没影响。为什么要记到资本公积而不是投资收益是因为：可供出售金融资产还没有卖出去，等卖出时的差额才是我们的最后收益，故记到：“投资收益”里。