其他回答(共7条)

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  2018-04-20 01:07 龚岩琳 客户经理

  1、财务报表中的财务费用-利息费用包括利息收入和利息支出。
  2、财务报表中的财务费用-利息收入是指存款利息收入。
  3、财务报表中的财务费用-利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
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  2018-04-20 01:04 黄真强 客户经理

  已获利息倍数
  公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用
  =（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）
  通常也可用近似公式:
  已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用
  企业设置的标准值：2.5
  意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。
  分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。
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  2018-04-20 01:01 辛国爱 客户经理

  财务报表分析
  1、流动比率＝流动资产÷流动负债
  2、速动比率＝速动资产÷流动负债
  保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债
  3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数
  4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2
  存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本
  5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款
  其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额
  应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额
  6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产
  7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额
  8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率）
  9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率）
  10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100%
  11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
  长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）
  12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%
  13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100%
  14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%
  15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100%
  或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
  16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率
  17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12
  18、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－年末优先股数）
  19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益
  20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数
  21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价
  22、市净率＝每股市价÷每股净资产
  23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100%
  股利保障倍数＝股利支付率的倒数
  24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100%
  25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益）
  26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据）
  现金流动负债比＝经营现金净流入÷流动负债
  现金债务总额比＝经营现金净流入÷债务总额（计算公司最大的负债能力）
  27、销售现金比率＝经营现金净流入÷销售额
  每股营业现金净流量＝经营现金净流入÷普通股数
  全部资产现金回收率＝经营现金净流入÷全部资产×100%
  28、现金满足投资比＝近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和
  现金股利保障倍数＝每股营业现金净流入÷每股现金股利
  29、净收益营运指数＝经营净收益÷净收益＝（净收益－非经营收益）÷净收益
  现金营运指数＝经营现金净流量÷经营所得现金（经营所得现金＝经营活动净收益＋非付现费用）
  财务预测与计划
  30、外部融资额＝（资产销售百分比－负债销售百分比）×新增销售额－销售净利率×计划销售额×（1－股利支付率）
  31、销售增长率＝新增额÷基期额或＝（计划额÷基期额）－1
  32、新增销售额＝销售增长率×基期销售额
  33、外部融资销售增长比＝资产销售百分比－负债销售百分比－销售净利率×[（1＋增长率）÷增长率]×（1－股利支付率）
  34、可持续增长率＝股东权益增长率＝股东权益本期增加额÷期初股东权益
  ＝销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数
  或＝权益净利率×收益留存率÷（1－权益净利率×收益留存率）
  财务估价
  （P－现值 i－利率 I－利息 S－终值 n―时间 r―名义利率 m－每年复利次数）
  35、复利终值复利现值
  36、普通年金终值：或
  37、年偿债基金：或A＝S（A/S，i，n）（36与37系数互为倒数）
  38、普通年金现值：或 P＝A（P/A，i，n）
  39、投资回收额：或 A＝P（A/P，i，n）（38与39系数互为倒数）
  40、即付年金的终值：或 S＝A[（S/A，i，n＋1）－1]
  41、即付年金的现值：或 P＝A[（P/A，i，n－1）＋1]
  42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：
  43、永续年金现值：
  44、名义利率与实际利率的换算：
  45、债券价值：分期付息，到期还本：PV＝利息年金现值＋本金复利现值
  纯贴现债券价值PV＝面值÷（1＋必要报酬率）n （面值到期一次还本付息的按本利和支付）
  平息债券PV＝I/M×（P/A，i/M，M×N）＋本金（P/S，i/M，M×N）（M为年付息次数，N为年数）
  永久债券
  46、债券到期收益率＝或
  （V－股票价值 P－市价 g－增长率 D－股利 R－预期报酬率 Rs－必要报酬率t－第几年股利）
  47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：
  48、总报酬率＝股利收益率＋资本利得收益率或
  49、期望值：
  50、方差：标准差：变异系数＝标准差÷期望值
  51、证券组合的预期报酬率＝∑（某种证券预期报酬率×该种证券在全部金额中的比重）即：
  m－证券种类 Aj－某证券在投资总额中的比例；－j种与k种证券报酬率的协方差
  －j种与k种报酬率之间的预期相关系数 Q－某种证券的标准差
  证券组合的标准差：
  52、总期望报酬率＝Q×风险组合期望报酬率＋（1－Q）×无风险利率
  总标准差＝Q×风险组合的标准差
  53、资本资产定价模型：
  ① COV为协方差，其它同上
  ②直线回归法
  ③直接计算法
  54、证券市场线：个股要求收益率
  投资管理
  55、贴现指标：净现值＝现金流入现值－现金流出现值
  现值指数＝现金流入现值÷现金流出现值
  内含报酬率：每年流量相等时用“年金法”，不等时用“逐步测试法”
  56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入＝n＋n年未回收额/n＋1年现金流出量
  会计收益率＝（年均净收益÷原始投资额）×100%
  57、投资人要求的收益率（资本成本）＝债务比重×利率×（1－所得税）＋所有者权益比重×权益成本
  58、固定平均年成本＝（原值＋运行成本－残值）/使用年限（不考虑时间价值）
  或＝（原值＋运行成本现值之和－残值现值）/年金现值系数（考虑时间价值）
  59、营业现金流量＝营业收入－付现成本－所得税（根据定义）＝税后净利润＋折旧（根据年末营业成果）＝（收入－付现成本）×（1－所得税率）＋折旧×税率（根据所得税对收入和折旧的影响）
  60、调整现金流量法：（α－肯定当量）
  61、风险调整折现率法：
  投资者要求的收益率＝无风险报酬率＋β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）（β—贝他系数）
  项目要求的收益率＝无风险报酬率＋项目的β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）
  62、净现值＝实体现金流量/实体加权平均成本－原始投资
  净现值＝股东现金流量/股东要求的收益率－股东投资
  63、β权益＝β资产×（1＋负债/权益）β资产＝β权益÷（1＋负债/权益）
  流动资金管理
  64、现金返回线 H＝3R－2L（上限＝3×现金返回线－2×下限）
  65、收益增加＝销量增加×单位边际贡献
  66、应收账款应计利息＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
  平均余额＝日销售额×平均收现期占用资金＝平均余额×变动成本率
  67、折扣成本增加＝（新销售水平×新折扣率－旧销售水平×旧折扣率）×享受折扣的顾客比例
  68、订货成本＝订货固定成本＋年需要量/每次进货量×订货变动成本
  取得成本＝订货成本＋购置成本储存成本＝固定成本＋单位变动成本×每次进货量/2
  存货总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本 TC＝TCa＋TCc＋TCs
  （K－每次订货成本D－总需量 Kc－单位储存成本 N－订货次数U－单价 p－日送货量 d－日耗用量）
  69、经济订货量
  总成本 最佳订货次数 经济订货量占用资金最佳订货周期陆续进货的经济订货量总成本
  经济订货量占用资金＝70、再订货点（R）＝交货时间（L）×平均日需求量（d）＋保险储备（B） R＝L×d＋B（Ku－单位缺货成本； S－一次订货缺货量； N－年订货次数； Kc－单位存货成本）
  保险储备总成本＝缺货成本＋保险储备成本＝单位缺货成本×缺货量×年订货次数＋保险储备×单位存货成本即：TC（S、B）＝Ku × S × N ＋ B × Kc
  筹资管理
  71、
  72、实际利率（短期借款）＝名义利率/（1－补偿性余额比率）或＝利息/实际可用借款额
  73、可转换债券转换比例＝债券面值÷转换价格
  股利分配
  74、发放股票股利后的每股收益（市价）＝发放前每股收益（市价）÷（1＋股票股利发放率）
  资本成本和资本结构 通用模式：资本成本＝资金占用费/筹资金额×（1－筹集费率）
  75、银行借款成本：
  （K1－银行借款成本；I－年利息；L－筹资总额；T－所得税税率；R1－借款利率；F1－筹资费率）
  考虑时间价值的税前成本（K）：（P－本金）税后成本（K1）：（K1）＝K×（1－T）
  76、债券成本：
  （Kb－债券成本；I－年利息；T－所得税率；Rb–债券利率；B－筹资额（按发行价格）；Fb－筹资费率）
  考虑时间价值的税前成本（K）：（P－面值）税后成本（Kb）（Kb）＝K×（1－T）
  77、留存收益成本：
  第一种方法：股利增长模型：
  第二种方法：资本资产定价模型：
  第三种方法：风险溢价法：（Kb－债务成本；RPc －风险溢价）
  78、普通股成本：（式中：D1—第1年股利；P0—市价；g—年增长率）
  优先股成本＝年股息率/（1－筹资费率）
  79、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的资金额÷该种资金在资本结构中所占的比重
  80、加权平均资金成本：（Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本 ）
  81、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的某种资金额/该种资金所占比重
  82、（p－单价 V－单位变动成本 F－总固定成本 S－销售额 VC－总变动成本 Q－销售量 N－普通股数）经营杠杆：公式一：公式二： 财务杠杆：或（D—优先股息；T—所得税率）
  总杠杆：DTL＝DOL×DFL 或
  83、（EPS－每股收益； SF－偿债基金；D－优先股息；VEPS－每股自由收益）
  每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：
  当EBIT大于无差别点时，负债筹资有利；当EBIT小于无差别点时，普通股筹资有利。
  84、市场总价值（V）＝股票价值（S）＋债券价值（B）假设 B＝债券面值，则：
  S＝（EBIT－I）（1－T）/Ks Ks—权益资本成本（按资本资产模型计算） Kb—税前债务成本
  加权平均资本成本 或＝∑（个别资本成本×个别资本占全部资本的比重）
  并购与控制
  85、目标企业价值＝估价收益指标×标准市盈率（市盈率模型法）
  资本收益率＝息税前利润/（长期负债＋股东权益）
  每股股票内在价值＝每股股利现值＋股票出售预期价格现值（股息收益贴现模式）
  86、经营性现金流量＝营业收入－营业成本费用（付现性质）－所得税＝息税前利润＋折旧－所得税
  企业自由现金流量＝息税前利润＋折旧－所得税－资本性支出－营运资本净增加
  自由现金流量（CFt）＝税后利润－新增销售额×（固定资本增长率＋营运资本增长率）
  87、（V－目标企业终值；WACC－加权平均资本成本（目标企业贴现率）；FCFt－目标企业自由现金流量）
  零增长模型：稳定增长模型：是指（K＋1）年的自由现金流量
  88、q比率法：q＝股票市值/对应的资产重置成本股票价值＝q×资产重置成本（q—市净率）
  89、并购价值＝目标公司净资产账面价值×（1＋调整系数）×拟收购的股份比例
  或＝目标每股净资产×（1＋调整系数）×拟收购的股份数量
  90、并购企业每股收益（市价）＝并购后每股收益（市价）×股票：）率
  并购后每股收益＝并购后净收益/并购后股本总数
  ＝并购后净收益/（并购企业股数＋目标企业股数×股票：）率）
  91、并购收益＝并购后公司价值－并购前各公司价值之和 S＝Vab－（Va＋Vb）
  并购完成成本＝并购价＋并购费用＝Pb＋F
  并购溢价＝并购价－目标公司价值 P＝Pb－Vb
  并购净收益＝并购收益－并购溢价－并购费用 NS＝S－P－F
  或 NS＝并购后公司价值－并购公司价值－并购价－并购费用 NS＝Vab－Va－ P－F
  目标企业的价值＝估价收益指标×标准市盈率（收益法的市盈率模型）
  重整与清算
  92、资金安全率＝资产变现率－资产负债率＝（资产变现值－负债额）/资产账面总额
  经营安全率＝安全边际率＝（现有或预计销售额－保本额）/现有或预计销售额
  判别函数值
  X1－（营运资金/资产总额）×100；X2－（留存收益/资产总额）×100；X3－（息税前利润。资产总额）×100；X4－（普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值总额）×100；X5－销售收入/资产总额
  成本计算
  93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用÷分配标准合计
  某产品应分配的间接费用=间接费用分配率×某产品的分配标准
  材料分配率＝材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额销量（或定额成本）之和
  人工分配率＝生产工人工资总额÷各产品实用工时之和
  制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品实用（定额、机器）工时之和
  辅助生产单位成本＝辅助费用总额÷对外提供的产品或劳务总量
  各受益车间、产品、部门应分配的费用＝辅助生产的单位成本×耗用量
  94、（约当产量法）
  在产品约当产量＝在产品数量×完工程度 产成品成本＝单位成本×产成品产量
  单位成本＝（月初在产品成本＋本月生产费用）÷（产成品产量＋月末在产品约当产量）
  月末在产品成本＝单位成本×在产品约当产量
  95、（按定额成本计算）
  月末在产品成本＝在产品数量×在产品定额单位成本
  产成品总成本＝（月初在产品成本＋本月费用）－月末在产品成本
  产成品单位成本＝产成品总成本÷产成品产量
  96、（定额比例法）
  在产品应分配的材料（工资）成本＝在产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率
  完工产品应分配的材料（工资）成本＝完工产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率
  97、成本—数量—利润分析
  98、基本方程式：
  利润＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本或
  ＝边际贡献－固定成本＝销售收入×边际贡献率－固定成本＝安全边际×边际贡献率
  99、边际贡献方程式：
  利润=销量×单位边际贡献－固定成本
  利润=销售收入×边际贡献率－固定成本
  边际贡献＝销售收入－变动成本＝单位边际贡献×销量
  单位边际贡献＝单价－单位变动成本
  变动成本率＋边际贡献率＝1
  盈亏点作业率＋安全边际率＝1
  资金安全率＋资产负债率＝资产变现率
  100、加权平均边际贡献率＝各产品边际贡献之和/各产品销售收入之和×100%
  或＝∑（各产品边际贡献率×各产品占总销售额的比重）
  101、盈亏点临界点作业率＝盈亏临界点销售量÷正常销售量（或销售额）
  102、安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额
  安全边际率＝安全边际÷正常销售额（或实际订货额）×100%
  销售利润率＝安全边际率×边际贡献率（利润＝安全边际×边际贡献率）
  103、敏感系数＝目标值（利润）变动百分比÷参量值变动百分比
  如：销量敏感系数＝利润变动百分比÷销量变动百分比销量敏感系数，也就是营业杠杆系数）
  成本控制
  104、变动成本差异分析的通用模式
  差异＝价差＋量差 价差＝实际用量×（实际价格－标准价格）
  量差＝（实际用量－标准用量）×标准价格
  105、直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异
  材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）
  材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格
  105、直接人工成本差异＝工资率差异＋人工效率差异
  工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）
  人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
  106、变动制造费用差异＝变动制造费用耗费差异＋变动制造费用效率差异
  变动制造费用耗费差异＝实际工时×（实际分配率－标准分配率）
  变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准分配率
  制造费用标准分配率＝制造费用预算总额/直接人工标准总工时
  费用标准成本＝直接人工标准工时×标准分配率
  107、固定制造费用成本
  固定制造费用标准分配率＝预算数÷产能标准工时
  二因素分析法：
  固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
  固定制造费用能量差异＝预算数－标准成本＝（生产能量－实际产量标准工时）×标准分配率
  三因素分析法：
  固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
  ＝固定制造费用实际数－固定制造费用标准分配率×生产能量
  固定制造费用闲置能量差异＝固定制造费用预算－实际工时×固定制造费用标准分配率
  ＝（产能标准工时－实际工时）×标准分配率
  固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×标准分配率
  业绩评价
  108、边际贡献＝销售收入－变动成本总额 可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本
  部门边际贡献＝收入－变动成本－可控固定成本－不可控固定成本
  部门税前利润＝部门边际贡献－管理费用
  109、投资报酬率＝部门边际贡献÷该部门所拥有的资产额
  剩余收益＝部门边际贡献－部门资产×资金成本率＝部门资产×（投资报酬率－资金成本率）
  110、营业现金流量＝年现金收入－支出
  现金回收率＝营业现金流量÷平均总资产 剩余现金流量＝经营现金流入－部门资产×资金成本率
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  2018-04-20 00:58 连佩忠 客户经理

  1、虚假财务报表的常见表现形式
  一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。
  人为编造的财务报表，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等。
  利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有：
  （1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。
  （2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、后进先出法、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。
  （3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。
  （4）利用资产重组调节利润。资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。
  这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。
  （5）利用关联交易调节利润。主要方式有：A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。
  利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。
  （6）利用资产评估消除潜亏。按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。然而许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，通过资产评估，将坏帐、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表，虚增利润的目的。
  （7）利用虚拟资产调节利润。根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表，严格的说，也不是真正意义上的资产，由此产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产项目。
  企业通过不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，从而达到减少费用，虚增利润的目的。
  （8）利用利息资本化调节利润
  根据现行会计制度的规定，企业为在建工程和固定资产等长期资产而支付的利息费用，在这些长期资产投入使用前，可予以资本化，计入这些长期资产的成本。投入使用后则必须将利息费用计入当期损益。但有些企业在长期资产投入使用后仍将利息费用予以资本化，明显滥用配比原则和区分资本性支出与经营性支出原则，虚增了利润。
  利用利息资本化调节利润的更隐秘的做法是，利用自有资金和借入资金难以界定的事实，通过人为划定资金来源和资金用途，将用于非资本性支出的利息资本化。
  （9）利用股权投资调节利润
  主要做法是在对外投资中，企业根据需要通过选择权益法或成本法来进行对外投资核算，从而增大投资收益，达到虚增利润的目的。如：对于盈利的被投资企业，采用权益法核算，对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过20%，仍采用成本法核算。
  另外，根据财政部有关规定，如果上市公司以实物资产或无形资产对外投资，必须进行资产评估，并将评估增值部分计入资本公积，但规定公司将对外投资转让时，必须借记与这项投资的资本公积，同时贷记营业外收入。这一规定无疑给企业虚增利润提供了借口。如公司通过与其他企业协议相互以实物资产或无形资产投资，评估资产时彼此将对方资产价值高估，再将所持股权转让给对方的关联企业，从而将高估的资产价值作为营业外收入虚增彼此的利润。这是利用股权投资调节利润的又一方法。
  此外还有利用其他应收款和其他应付款等科目调节利润、虚增资本金等。
  2、虚假财务报表的识别方法
  （1）对人为编造财务报表数据的识别方法：
  主要采取掌握证据，对比分析，查帐核实等手段进行，一般有下列一些方法：
  ①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。
  ②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。
  ③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。
  ④与平时观察掌握的经营状况进行对比，找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。
  ⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。
  （2）对会计方法选择形成的虚假报表的识别方法：
  此类情况的会计较为高明，往往做到了报表平衡及帐表、帐帐、帐证等相符，因此在识别方法上宜采取以下一些方法：
  ①不良资产剔除法
  这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收款项、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。其方法的运用，一是将不良资产总额与净资产进行比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润形成“资产泡沫”；一是将当期不良资产的增加额和增减幅度与当期的利润总额和利润增加幅度相比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的损益表含有“水分”。
  ②关联交易剔除法
  关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断该企业的盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润来源主要来自关联企业，就应特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否存在以不等价交换方式与关联企业交易从而虚增或虚减利润的现象。
  关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公司的利润总额）大大低于上市公司的利润总额，就意味母公司通过关联交易将利润转移到上市公司。
  ③异常利润剔除法
  异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组或股权投资等方式调节利润时，主要在这些科目中反映，因而对此类情况该方法特别有效。
  ④现金流量分析法
  现金流量分析法是指将经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业主营业务利润、投资收益和净利润的质量。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润想对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在虚增利润的情况。
  3、财务报表数据的真实性分析和调整
  （1）对损益表的分析与调整
  一般情况下，主要对以下几个方面进行分析与调整：
  ①了解收入确认方法是否前后期一致，如不一致，应按会计的一致性原则予以重新计算调整。如主营业务利润占利润总额的比重较小，应分析投资收益、营业外收入等项目的来源是否真实、合理。
  ②了解费用支出的确认方法是否前后期一致，如不一致，应按会计的一致性原则予以重新计算调整。如果费用成本过高或过低，则应分析存货的计价方法、折旧计提方法以及折旧年限是否合理，有无关联交易形成不等价交换等。
  ③如果投资收益、营业外收入等项目在利润总额中的比重过大或绝对量较大，或通过前后期报表对比有较大的变动，则应分析对外投资的核算方法是否合理，有无通过关联交易形成虚增、虚减利润的情况。
  ④将企业营业收入、净利润等与经营性现金净流量和现金净流量等进行对比分析，通过比较差异的大小，判断分析营业收入是否正常、利润是否真实可靠。如果损益表中利润总额较大且主要由营业利润构成，而资产负债表中的现金净流量较小，应收款项（包括应收票据、应收帐款等）较大且出现不正常增长，则虚假利润的可能性较大，应进一步摸清情况并作相应调整。
  （2）对资产负债表的分析与调整
  ①流动资产项目的分析与调整：
  A、短期投资：关键是落实投资的合法有效性。
  — 种类有哪些？
  — 是否合法合规？
  — 投资来源是否真的为闲置资金？如不是，有可能占用经营资金，来源可能是银行借款，导致营运资金缺口，影响经营活动产生的收入。
  — 是否做过抵押、质押？已抵押、质押的短期投资不能作为偿债资金来源，应从资产项中予以扣除。
  — 价值如何？市场价格是否高于历史成本？
  B应收票据
  — 数量多少？是否真实？如过多，应了解是否属于正常的商品交易。与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发生规律一致等。
  — 承兑人是谁？
  — 可贴现性如何？
  — 期限是否超过所定期限？
  — 是否合法？有无拒付事项？
  C、应收帐款
  — 数量多少？占流动资产的比重多大？是否真实？
  — 帐龄长短？对呆帐形成的可能性进行分析：在金融形式较紧张的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段，易导致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收帐款中予以剔除。
  — 帐款分布情况？（客户的分布情况、区域的分布情况）
  — 企业坏帐损失和回收政策是什么？
  — 坏帐准备能否弥补损失？
  D、存货
  存货指企业占用在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及商品等。应着重关注以下几个方面：
  — 计价方法如何？如在通货膨胀时，采用后进先出法，高估存货成本，可减少利润；采用先进先出法，可低估费用，增加利润。关键要比较前后期采用的会计方法是否一致，如不一致，一贯根据会计的一致性原则予以调整。
  — 存货量在流动资产和总资产中的比重高低？与合理的存货差别多大？其原因是什么？
  — 存货周转速度是否正常？
  — 存货结构如何？
  材料：过多，是否有不合理超储积压
  存货构成内容 在产品：过少，是否生产在萎缩；过
  多，是否生产效率低？
  产成品：过多，是否销售受阻？
  生产用
  生产适应性结构 管理部门用
  非生产用
  非经营范围用
  质量完好
  质量结构 霉烂变质、毁损
  冷背呆滞，变现能力差
  — 是否作了抵押、质押？
  — 变现能力如何？
  — 市场价值如何？
  E、其他应收款
  如数额长期居高不下，应特别关注有如下情况：
  — 是否有较多长期未还的个人借款（挪用公款？）
  — 对外借款？
  — 是否有当地党政部门平调资金？
  — 是否有注册资本的虚拟处理？
  F、其他
  待摊费用、待处理流动资产损失一般不是主要分析项目，但如果数额过大，且时间较长，则要关注其真实性、原因和管理的有效性。
  ②非流动资产
  A、长期投资
  经济过热？
  — 投资是在什么情况下产生的 正常环境？
  生产经营扩张需要？
  — 流动性如何？（是否有较强的变现能力？）
  — 变现价值有多大？
  — 盈利能力如何？
  B、固定资产
  — 原值、净值占总资产中的比重是否恰当？一般说来，技术密集型企业固定资产价值比重较高，如果过低，有可能缺乏竞争力；劳动密集型企业固定资产价值比重较低，如果过高，有可能出现设备闲置。
  — 原值与净值比较的情况。主要据此分析企业生产技术含量的先进性。
  — 折旧方法是否合理？
  — 固定资产结构是否合理？
  生产用。应分析主要关键设备配置与经营规模是否
  适应？
  非生产用。
  — 是否已作了抵押？
  C、无形资产和递延资产
  — 真实价值如何？
  — 数额大小？
  ③负债
  数量多少？
  A、短期借款与长期借款 拖欠情况？还款意愿判定。
  是否全面反映？
  B、应付帐款
  — 是否全面反映？
  — 帐龄如何？
  — 是否经常拖欠？
  — 内容是否是贸易负债？
  C、应付票据
  — 数额大小？
  — 付款对象？
  — 期限、利率、到期日怎样？是否与借款期限项冲突？
  D、应交税金
  — 数量多少？
  — 与交税期限比较。主要分析是否用借款交税的可能性。
  E、或有负债
  或有负债是企业财务报表以外反映的业务，主要指对外担保、未决诉讼、已贴现未到期票据和质量事故赔偿纠纷等。信贷人员一般可通过报表附注、日常调查等渠道掌握情况。主要应分析以下一些内容：
  — 数量多少？
  — 付给谁？
  — 什么条件下转化为真实负债？
  — 对外担保是以什么资产作担保？
  ④所有者权益
  主要分析实收资本的真实性和可靠性。
  — 无进帐单和验资证明，在帐表上直接虚拟登记形成虚假资本。这种情况主要通过了解企业的现金（含存款）资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。一般说来此类企业的信贷风险非常高，一经发现，无论是评级还是贷款决策均应予以否定。
  — 借款形成资本。企业往往进行如下账务处理：
  借款时：
  借： 银行存款
  贷：资本金
  还款时：
  借：应付账款（其他应付款、应收账款、其他应收款等）
  贷：银行存款
  对于一个成立不久的企业，如果企业的流动资产构成主要是应收帐款或其他应收款，且一直保持高比例的金额，或应付帐款、其他应付款出现与实收资本相当的借方发生额甚至出现借方余额，则上述情况的可能性较大，应进一步通过查帐弄清事实真相，并对虚假数据进行调整。
  在实际工作中，并非对每个企业以及财务报表的每一个项目都要进行详细的分析调整。一般说来，对重点企业（包括将评为A级以上的企业，或拟决定信贷准入将进行较大额度信贷投入的企业等）应重点分析调整；对某一具体企业，又应对财务报表中的重要项目（包括对银行债权有重大影响的项目、经分析可能有较大出入的项目等）进行重点分析调整。总的原则是“突出重点，抓大放小”。
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  2018-04-20 00:55 齐晓娣 客户经理

  可以改财务费用的公式，只是要看你软件的权限是什么，如果有财务报表公式编辑的权限就可以。但结转损益的凭证也很重要的，如果科目的借贷方向设置不同，也可能导致错误
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  2018-04-20 00:52 黄皖疆 客户经理

  CPA教程财务管理中分子、分母的利息支出口径都不一样，分母为财务费用的中利息费用+计入资产负债表中资本化利息费用，分子为财务费用中的利息费用+计入资产负债表中的费用化利息支出。
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  2018-04-20 00:49 龚崇松 客户经理

  公式轰炸