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  2018-04-18 00:35 黄盛杨 客户经理

  信用卡收取年费，不收小额帐户管理费；信用卡是先用款（透支）再还款，不需要支出前存款，而且存款银行也不计算存款利息。只有储蓄卡（借记卡），不具备透支功能，必须先存款才能刷卡支出，同时根据日均存款额收取小额帐户管理费。
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  2018-04-18 00:32 齐景娥 客户经理

  小额账户管理费的收取标准，一般银行每月收取一元。招行每月收取5元。
  收取小额账户管理费，是指日均存款（最低存款额）不足。标准有100元、300元、500元之分。各个银行要求不同。招行每月日均一万元（在招行所有资产总额）。
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  2018-04-18 00:29 黄盛杨 客户经理

  补充：是这样的，总账科目各行业应该都一样的，明细科目，可以根据自己需要设置，当然应该开始就有个计划，别临时要用了才添加，因为行业不同，只能帮这么多，不好意思
  复制来的，希望帮到你，根据自己公司的需要设置明细科目就好了
  1、资产类主要会计科目核算：
  （1）现金
  从银行提取现金
  借：现金
  贷：银行存款
  支取现金或是预支现金
  借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
  贷：现金
  （2）银行存款
  （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
  借：应收账款——XX公司或个人
  贷：主营业务收入
  ②出让材料而应收取的未收款项
  借：应收账款——XX公司
  贷：其他业务收入
  收回款项时：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
  提取坏账准备金
  借：管理费用
  贷：坏账准备
  发生坏账时
  借：坏账准备
  贷：应收账款
  收回已转销的应收账款
  借：应收账款
  贷：坏账准备
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
  销售商品房而收到的商业汇票
  借：应收票据——XX公司
  贷：主营业务收入
  商业汇票到期：
  若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
  借：银行存款
  贷：应收账款
  若为有息商业汇票
  借：银行存款
  贷：应收票据——XX公司
  财务费用
  （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
  ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
  借：预付账款——预付承包单位款
  贷：银行存款
  拔付承包单位抵作备料款的材料
  借：预付账款——预付承包单位款
  贷：库存材料
  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
  借：开发成本
  贷：应付账款——应付工程款
  同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
  借：应付账款——应付工程款
  贷：预付账款——预付承包单位款
  用银行存款补付余额
  借：应付账款——应付工程款贷：银行存款
  ②预付给供应商的材料价款
  借：预付账款——预付供应单位款
  贷：银行存款
  材料验收入库，用预付款抵扣应付款
  借：应付账款——应付购货款
  贷：预付账款——预付供应单位款
  用银行存款补付余额
  借：应付账款——应付购货款
  贷：银行存款
  （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
  （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
  （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
  （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
  （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
  ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
  借：物资采购——设备采购
  贷：银行存款
  计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
  借：物资采购——设备采购
  贷：采购保管费
  采购保管费的计算公式如下：
  采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
  材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
  借：库存设备
  贷：物资采购
  ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
  借：预付账款
  贷：银行存款
  设备到达验收入库
  借：物资采购——设备采购
  贷：应付账款——应付购货款
  冲减预付的设备货款
  借：应付账款——应付供货款
  贷：预付账款
  支付余下应付的设备材料采购款
  借：应付账款
  贷：银行存款
  ③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：库存设备
  销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
  借：银行存款
  贷：其他业务收入
  结转成本
  借：其他业务支出
  贷：库存设备
  （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
  发出材料，委托外单位加工
  借：委托加工材料
  贷：库存材料
  材料成本差异
  加工完后验收入库
  借：委托加工材料
  贷：银行存款
  借：库存材料——XX材料
  贷：委托加工材料
  （13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
  自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
  借：开发间接费用
  贷：低值易耗品
  仓库领用工具一批，用五五摊销法：
  借：待摊费用
  贷：低值易耗品
  借：采购保管费
  贷：待摊费用
  （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
  借：开发产品
  贷：开发成本
  对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
  借：主营业务成本
  贷：开发产品
  （15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
  借：主营业务成本
  贷：分期收款开发产品
  （16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
  出租土地或是房屋时
  借：出租开发产品——出租产品
  贷：开发产品
  租金收入：
  借：银行存款或应收账款
  贷：主营业务收入
  （17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
  开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
  借：周转房——在用周转房
  贷：开发产品——房屋
  按月计提的周转房摊销
  借：开发成本或开发间接费用
  贷：周转房——周转房摊销
  其间发生的维修费用，如果金额不大
  借：开发成本或开发间接费用
  贷：银行存款
  如果金额较大的
  借：待摊费用或长期待摊费用
  贷：银行存款
  最后再分次摊入到有关成本费用科目
  （18）固定资产
  ①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
  借：固定资产
  贷：银行存款
  购入需要安装的固定资产
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  支付安装费用
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  安装完毕交付使用时借：固定资产
  贷：固定资产购建支出
  ②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）
  支付的土地征用费及堪设计费
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  领用材料时
  借：固定资产购建支出
  贷：库存材料
  分配建筑工人工资和福利费
  借：固定资产购建支出
  贷：应付工资
  应付福利费
  完毕建筑交付使用
  借：固定资产
  贷：固定资产购建支出
  ③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）
  借：固定资产
  贷：实收资本
  累计折旧
  ④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）
  借：固定资产——未使用固定资产
  贷：固定资产——生产生用固定资产
  残料变卖时
  借：银行存款
  贷：固定资产购建支出
  支付扩建工程款时
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）
  借：固定资产——未使用固定资产
  贷：固定资产购建支出
  交付使用时
  借：固定资产——生产用固定资产
  贷：固定资产——未使用固定资产
  （19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.
  2、负债的主要会计科目的核算
  （1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
  支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
  借：开发成本
  贷：应付账款
  以预支款抵冲应付款时
  借：应付账款
  贷：预付账款
  补付其余款时
  借：应付账款
  贷：银行存款
  （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
  收到预付款时
  借：银行存款
  贷：预收账款——预收代建工程款
  提交工程价款结算单时
  借：应收账款
  贷；主营业务收入
  借：预收账款——预收代建工程款
  贷：应收账款
  收回全部余款
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （3）应付工资
  开出现金支票，发放工资
  借：现金
  贷：银行存款
  借：应付工资
  贷：现金
  结转代扣款项
  借：应付工资
  贷：其他应收款——代扣水电费
  代扣房租
  月末分配工资费用
  借：开发成本（建安）
  开发间接费用（开发项目现场）
  销售用费（销售机构）
  管理费用（行政管理部门）
  采购保管费（采购部门）
  管理费用——劳动保险费（长期放假员工）
  应付福利费（医务人员）
  （4）应付福利费（按工资总额的14%计提）
  借：开发成本（建安）
  开发间接费用（开发项目现场）
  销售用费（销售机构）
  管理费用（行政管理部门）
  采购保管费（采购部门）
  贷：应付福利费
  用现金支付福利费时
  借：应付福利费
  贷：现金
  （5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）
  月末按照实现的经营收入计算应交税金
  借：主营业务税金及附加
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
  借：其他业务支出
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
  借：管理费用
  贷：应交税金——房产税
  ——车船使用税
  ——土地使用税
  月末计算的所得税
  借：所得税
  贷：应交税金——应交所得税
  实际交纳的税金
  借：应交税金——XX税
  贷：银行存款
  （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
  月末按规定提取教育附加
  借：主营业务税金及附加
  贷：其他应交款——教育费附加
  3、成本、费用主要会计科目核算
  （1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目
  ①开发土地成本费用：
  借：开发成本——土地开发
  贷：银行存款
  或应付账款——XX公司
  分配开发的间接费用
  借：开发成本——土地开发
  贷：开发间接费用
  结转开发土地成本费用
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发成本——土地开发。
  ②配套设施开发
  计算公式：
  某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率
  配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
  发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：开发产品
  支付的配套设施开发费用
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：银行存款
  同时领用库存设备或是材料开发
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：库存设备或库存材料
  分配应负担的开发间接费用
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：开发间接费用
  结转配套设施开发成本
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发成本——配套设施开发
  ③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  ④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
  出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  或应付账款——应付工程款
  自已组织施工的
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  或应付账款——应付工程款
  应付工资
  库存材料或设备
  ⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目
  企业发生的各项代建工程费用支出
  借：开发成本——代建工程开发
  贷：银行存款
  或库存材料
  或现金
  结转开发的间接费用
  借：开发成本——代建工程开发
  贷：开发间接费用
  工程竣工后结转成本
  借：开发成本——代建工程
  贷：开发成本——代建工程开发
  移交委托单位后，根据移交手续
  借：主营业务成本——代建工程结算成本
  贷：开发成本——代建工程
  （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
  发生的间接费用时
  借：开发间接费用
  贷：银行存款
  或应付账款
  或应付工资
  分配开发的间接费用
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发间接费用
  竣工房屋开发成本的结转
  借：开发产品——房屋
  贷：开发成本——房屋开发
  （3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
  （4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
  （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
  发生的销售费用
  借：销售费用
  贷：银行存款
  或应付账款
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  2018-04-18 00:23 黄盛松 客户经理

  房地产开发公司会计如何建账：
  1、资产类主要会计科目核算：
  （1）现金
  从银行提取现金
  借：现金
  贷：银行存款
  支取现金或是预支现金
  借：其他应收账——XX
  成本类或材料类科目
  贷：现金
  （2）银行存款
  （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
  ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）
  借：应收账款——XX公司或个人
  贷：主营业务收入
  ②出让材料而应收取的未收款项
  借：应收账款——XX公司
  贷：其他业务收入
  收回款项时：
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
  提取坏账准备金
  借：管理费用
  贷：坏账准备
  发生坏账时
  借：坏账准备
  贷：应收账款
  收回已转销的应收账款
  借：应收账款
  贷：坏账准备
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
  销售商品房而收到的商业汇票
  借：应收票据——XX公司
  贷：主营业务收入
  商业汇票到期：
  若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）
  借：银行存款
  贷：应收账款
  若为有息商业汇票
  借：银行存款
  贷：应收票据——XX公司
  财务费用
  （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
  ①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）
  借：预付账款——预付承包单位款
  贷：银行存款
  拔付承包单位抵作备料款的材料
  借：预付账款——预付承包单位款
  贷：库存材料
  企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
  借：开发成本
  贷：应付账款——应付工程款
  同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
  借：应付账款——应付工程款
  贷：预付账款——预付承包单位款
  用银行存款补付余额
  借：应付账款——应付工程款
  贷：银行存款
  ②预付给供应商的材料价款
  借：预付账款——预付供应单位款
  贷：银行存款
  材料验收入库，用预付款抵扣应付款
  借：应付账款——应付购货款
  贷：预付账款——预付供应单位款
  用银行存款补付余额
  借：应付账款——应付购货款
  贷：银行存款
  （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
  （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
  （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
  （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
  （11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
  ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）
  借：物资采购——设备采购
  贷：银行存款
  计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）
  借：物资采购——设备采购
  贷：采购保管费
  采购保管费的计算公式如下：
  采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
  某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
  材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）
  借：库存设备
  贷：物资采购
  ②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）
  借：预付账款
  贷：银行存款
  设备到达验收入库
  借：物资采购——设备采购
  贷：应付账款——应付购货款
  冲减预付的设备货款
  借：应付账款——应付供货款
  贷：预付账款
  支付余下应付的设备材料采购款
  借：应付账款
  贷：银行存款
  ③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：库存设备
  销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）
  借：银行存款
  贷：其他业务收入
  结转成本
  借：其他业务支出
  贷：库存设备
  （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
  发出材料，委托外单位加工
  借：委托加工材料
  贷：库存材料
  材料成本差异
  加工完后验收入库
  借：委托加工材料
  贷：银行存款
  借：库存材料——XX材料
  贷：委托加工材料
  （13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
  自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
  借：开发间接费用
  贷：低值易耗品
  仓库领用工具一批，用五五摊销法：
  借：待摊费用
  贷：低值易耗品
  借：采购保管费
  贷：待摊费用
  （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等
  企业开发的产品，在竣工验收时
  借：开发产品
  贷：开发成本
  对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
  借：主营业务成本
  贷：开发产品
  （15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
  借：主营业务成本
  贷：分期收款开发产品
  （16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
  出租土地或是房屋时
  借：出租开发产品——出租产品
  贷：开发产品
  租金收入：
  借：银行存款或应收账款
  贷：主营业务收入
  （17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
  开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
  借：周转房——在用周转房
  贷：开发产品——房屋
  按月计提的周转房摊销
  借：开发成本或开发间接费用
  贷：周转房——周转房摊销
  其间发生的维修费用，如果金额不大
  借：开发成本或开发间接费用
  贷：银行存款
  如果金额较大的
  借：待摊费用或长期待摊费用
  贷：银行存款
  最后再分次摊入到有关成本费用科目
  （18）固定资产
  ①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）
  借：固定资产
  贷：银行存款
  购入需要安装的固定资产
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  支付安装费用
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  安装完毕交付使用时
  借：固定资产
  贷：固定资产购建支出
  ②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）
  支付的土地征用费及堪设计费
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  领用材料时
  借：固定资产购建支出
  贷：库存材料
  分配建筑工人工资和福利费
  借：固定资产购建支出
  贷：应付工资
  应付福利费
  完毕建筑交付使用
  借：固定资产
  贷：固定资产购建支出
  ③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）
  借：固定资产
  贷：实收资本
  累计折旧
  ④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）
  借：固定资产——未使用固定资产
  贷：固定资产——生产生用固定资产
  残料变卖时
  借：银行存款
  贷：固定资产购建支出
  支付扩建工程款时
  借：固定资产购建支出
  贷：银行存款
  工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）
  借：固定资产——未使用固定资产
  贷：固定资产购建支出
  交付使用时
  借：固定资产——生产用固定资产
  贷：固定资产——未使用固定资产
  （19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
  2、负债的主要会计科目的核算
  （1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项
  支付给承包单位转来的工程价款结算预支单
  借：开发成本
  贷：应付账款
  以预支款抵冲应付款时
  借：应付账款
  贷：预付账款
  补付其余款时
  借：应付账款
  贷：银行存款
  （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款
  收到预付款时
  借：银行存款
  贷：预收账款——预收代建工程款
  提交工程价款结算单时
  借：应收账款
  贷；主营业务收入
  借：预收账款——预收代建工程款
  贷：应收账款
  收回全部余款
  借：银行存款
  贷：应收账款
  （3）应付工资
  开出现金支票，发放工资
  借：现金
  贷：银行存款
  借：应付工资
  贷：现金
  结转代扣款项
  借：应付工资
  贷：其他应收款——代扣水电费
  代扣房租
  月末分配工资费用
  借：开发成本（建安）
  开发间接费用（开发项目现场）
  销售用费（销售机构）
  管理费用（行政管理部门）
  采购保管费（采购部门）
  管理费用——劳动保险费（长期放假员工）
  应付福利费（医务人员）
  （4）应付福利费（按工资总额的14%计提）
  借：开发成本（建安）
  开发间接费用（开发项目现场）
  销售用费（销售机构）
  管理费用（行政管理部门）
  采购保管费（采购部门）
  贷：应付福利费
  用现金支付福利费时
  借：应付福利费
  贷：现金
  （5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）
  月末按照实现的经营收入计算应交税金
  借：主营业务税金及附加
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
  借：其他业务支出
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税
  借：管理费用
  贷：应交税金——房产税
  ——车船使用税
  ——土地使用税
  月末计算的所得税
  借：所得税
  贷：应交税金——应交所得税
  实际交纳的税金
  借：应交税金——XX税
  贷：银行存款
  （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款
  月末按规定提取教育附加
  借：主营业务税金及附加
  贷：其他应交款——教育费附加
  3、成本、费用主要会计科目核算
  （1） 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：
  土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目
  ①开发土地成本费用：
  借：开发成本——土地开发
  贷：银行存款
  或应付账款——XX公司
  分配开发的间接费用
  借：开发成本——土地开发
  贷：开发间接费用
  结转开发土地成本费用
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发成本——土地开发。
  ②配套设施开发
  计算公式：
  某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率
  配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
  发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：开发产品
  支付的配套设施开发费用
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：银行存款
  同时领用库存设备或是材料开发
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：库存设备或库存材料
  分配应负担的开发间接费用
  借：开发成本——配套设施开发
  贷：开发间接费用
  结转配套设施开发成本
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发成本——配套设施开发
  ③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  ④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
  出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  或应付账款——应付工程款
  自已组织施工的
  借：开发成本——房屋开发
  贷：银行存款
  或应付账款——应付工程款
  应付工资
  库存材料或设备
  ⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目
  企业发生的各项代建工程费用支出
  借：开发成本——代建工程开发
  贷：银行存款
  或库存材料
  或现金
  结转开发的间接费用
  借：开发成本——代建工程开发
  贷：开发间接费用
  工程竣工后结转成本
  借：开发成本——代建工程
  贷：开发成本——代建工程开发
  移交委托单位后，根据移交手续
  借：主营业务成本——代建工程结算成本
  贷：开发成本——代建工程
  （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
  发生的间接费用时
  借：开发间接费用
  贷：银行存款
  或应付账款
  或应付工资
  分配开发的间接费用
  借：开发成本——房屋开发
  贷：开发间接费用
  竣工房屋开发成本的结转
  借：开发产品——房屋
  贷：开发成本——房屋开发
  （3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
  （4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
  （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用
  发生的销售费用
  借：销售费用
  贷：银行存款
  或应付账款
  4、收入、利润的主要会计科目核算
  （1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
  由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算
  ①在实现营业收入同时收到价款时
  借：银行存款
  贷：主营业务收入
  ②营业收入实现前，价款收取后的。
  借：应收账款
  贷：主营业务收入
  ③预收价款时，待开发完工后再移交使用的
  借：银行存款
  贷：预收账款
  移交使用时
  借：应收账款
  贷：主营业务收入
  借：预收账款
  银行存款
  贷：应收账款
  ④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入
  借：银行存款
  贷：主营业务收入
  （2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入
  借：银行存款
  或应收账款
  贷：其他业务收入
  （3）主营业务成本：一般本科目期末无余额
  转让或是销售开发产品成本的结转
  借：主营业务成本
  贷：开发产品
  如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本
  借：主营业务成本
  贷：分期收款开发产品
  （4）其他业务支出
  （5）主营业务税金及附加
  计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税
  借：主营业务税金及附加
  贷：借：主营业务税金及附加
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  ——应交土地增值税
  其他应交款——应交教育费附加
  月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
  借：其他业务支出
  贷：应交税金——应交营业税
  ——应交城市维护建设税
  其他应交款——应交教育费附加
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  2018-04-18 00:20 符腾丹 客户经理

  非利息收入具体项目有：存款账户的服务费用，主要指对存款人开立银行账户，不能保持要求的最低金额以及根据签发支票收取的人工费、保管费；其它服务费和佣金收入，包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨询、办理信用卡、承销国债等收入；其它收入，指银行所得信托收入、融资租赁收入、表外业务收入等非利息收入。目前国内银行非利息收入主要来自于信用卡业务和结算业务，非利息收入占比较高的银行有招商银行（600036）和中国银行（601988），都在15%左右，而且还在提升。
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  2018-04-18 00:17 龙安顺 客户经理

  小额存款的保管费为小额账户管理费。
  小额账户管理费是银行针对那些日均余额低于一定数额的账户每月收取一定数额费用的账户管理费。一般各家银行都有这个收费项目，具体的数额不同。收取这个费用是银行经营理念的转变。
  2011年7月1日起，备受争议的小额账户管理费、账单打印费、密码修改和密码重置手续费等34项银行收费被正式叫停。中国银监会、中国人民银行、国家发展改革委员会联合发布的《关于银行业金融机构免除部分服务收费的通知》(下称《通知》)，要求银行业金融机构自2011年7月1日起免除人民币个人账户的11类34项服务收费。其中关于小额管理费是这样规定的“已签约开立的代发工资账户、退休金账户、低保账户、医保账户、失业保险账户、住房公积金账户的年费和账户管理费（含小额账户管理费）；”意思就是说除了以上账户都还收取小额账户管理费。
  各行数据1：
  中国大陆各个银行2010年初小额账户管理费数据（仅供参考）：
  1、中国工商银行：低于500元收小额账户管理费3元/季度
  2、 中国农业银行：低于500元收小额账户管理费3元/季度；
  3、 吉林银行：2009年9月1日起新开户账户低于100元收小额账户管理费3元/季度。
  4、 2010年4月1日，辽宁农行小额账户管理费开始涨价了。低于500元收小额账户管理费6元/季度；
  5、中国建设银行：建设银行小额账户管理费的收费对象为在统计期内日均存款余额低于400（不含）元人民币个人活期存款账户（含长期不动户，不包括准贷记卡及贷记卡账户），每户每季度3元，按季收取；
  6、中国银行：日均余额低于300元收小额账户管理费3元/季度；如当日账户余额600，则算做两日。(中国银行的借记卡不收小额账户管理费)
  7、交通银行：低于500元收小额账户管理费3元/季度；(交行的借记卡不收小额账户管理费)
  8 、广东农村信用社：低于300元收小额账户管理费3元/季度(针对存折收取，借记卡免收)
  9、中国邮政储蓄银行：低于100元收小额账户管理费3元/季度
  数据2：
  中国民生银行：深圳市低于5000元（五千元）一次性收小额账户管理费36元/年；
  中国光大银行：不收小额账户管理费；
  中信银行：不收小额账户管理费；
  华夏银行：不收小额账户管理费；
  上海浦东发展银行：不收小额账户管理费；
  兴业银行：开户满3个月，且3个月内日均余额小于300元（含）的人民币个人活期存款账户收取3元/季，3个月内日均余额大于300元的账户不收费。开户未满3个月的账户不收费。具有指定功能的账户可免收费。
  招商银行：日均存款余额低于10000元（一万元）收小额账户管理费1元/月；(2012年2月)，深圳、重庆地区为3元/月；青岛分行5元/月。
  深圳发展银行：个人综合季日均资产<1000元收取3元/季/人的小额帐户管理费；
  广东发展银行：日均存款余额低于500元收小额账户管理费3元/季度；
  渤海银行：不收小额账户管理费；
  恒丰银行：不收小额账户管理费；
  浙商银行：不收小额账户管理费；
  南京银行：日均存款余额低于300元收小额账户管理费3元/季度；
  北京银行：不收小额账户管理费；
  上海银行：低于300元收小额账户管理费3元/季度；
  天津银行：低于300元收小额账户管理费3元/季度。
  平安银行：账户日均余额低于1000元，收2元/月的账户管理费；[3]
  江苏银行：日均存款余额低于300元收小额账户管理费3元/季度。
  华融湘江银行：不收小额账户管理费。
  九江银行庐山卡：不收小额账户管理费。
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  2018-04-18 00:14 齐晓威 客户经理

  银行的非利息业务指商业银行除利差收入之外的营业收入，主要是中间业务收入和咨询、投资等活动产生的收入。 非利息收入占比大增
  不同商业银行的收入构成都有所不同。就中国的银行目前收入结构来看，利息收入仍占据主体，一般都占主营收入80％以上。然而，利息收入由于受利率变动和经济周期影响很大，具有不稳定的周期性特征，而且坏账风险较大。 因此近些年来，国内银行开始加大对非利息收入业务的投入，这块业务相对稳定，安全，且利润率通常更高。对于中国银行股的投资者而言，非常看中银行非利息收入占比的提升速度，这不仅可以降低银行的运营风险，也是重要的业绩驱动力量。 目前国内银行非利息收入主要来自于信用卡业务和结算业务，非利息收入占比较高的银行有招商银行（600036）和中国银行（601988），都在15％左右，而且还在提升。 非利息收入具体项目有：存款账户的服务费用，主要指对存款人开立银行账户，不能保持要求的最低金额以及根据签发支票收取的人工费、保管费；其它服务费和佣金收入，包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨询、办理信用卡、承销国债等收入；其它收入，指银行所得信托收入、融资租赁收入、表外业务收入等非利息收入。