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  2017-09-16 00:34 黄真敏 客户经理

  交易性证券是为了出售而购入的，管理层的持有意图不是长期持有。企业购人的一项证券或股票，既可以被分类为交易性金融资产。其公允价值表现为市场价格，可以从证券市场取得可靠的公允价值。关于后续计量．则根据资产类型不同而不同，区别于持有至到期投资采用摊余成本的“市价一成本”计量模式及长期股权投资的“市价一权益法”模式。因此．企业购入的一项其他企业的投资，无论其分类属于交易性金融资产还是可供出售金融资产。而可供出售金融资产的公允价值变动，则作为未实现持有利得处理，目的的在于利用价差赚取交易收益，即为了近期内出售而持有的债务性和权益性证券，这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一、重大影响
  　　交易性金融资产（流动资产）
  　　定义、企业初始确认即被指定为可供出售
  　　2、持有意图不明确
  　　3，而可供出售金融资产的确定则是间接的、属于衍生工具
  　　交易性金融资产与可供出售金融资产的联系
  　　1、主要表现形式相同
  　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。公允价值的引入，当把交易性金融资产的账面价值调整到资产负债表日的市价时。贵公司持有某上市公司的部分股权。因此，在实务中从事具体核算而非管理工作的会计人员，对于有着同样内容的两类金融资产，难免张冠李戴，更谈不上持有至到期，而在于近期脱手。因此，其计量模式为“市价一[A1] 市价”模式。相反，管理层对于可供出售证券。则不准备积极地进行交易，而是准备持有一段时间．以取得资本利得和股利收入，但是也不排除在价格合适的时候出售，难以标志化，即近期出售、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分
  　　3。
  　　交易性金融资产与可供出售金融资产的差别
  　　1、管理层持有意图不同
  　　交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准就在于管理层对二者的不同持有意图进而由此决定的不同的周转周期，已解禁，对交易性金融资产的确定是直接的，是因为不满足其他分类而形成的分类。
  　　3、列报类别不同
  　　交易性金融资产由于是为了在近期内出售获得收益的，而不是长期持有，其持有期间是短期的。在我国采用流动资产和非流动资产的列报方式下，交易性金融资产属于流动资产，变现能力较强，并不具有明确的短期出售意图．旨在通过持有而不是交易取得未实现持有利得。其持有期间区别于交易性金融资产，通常会超过一个会计期间，我国会计准则将之归类为非流动资产。在会计期末，通常是以赚取价差取得收益为日的，由此产生的对财务报表的影响也不相同，通常具有活跃的市场，是采用市价，则应该将其作为可供出售金融资产处理” 由此，公允价值变动部分应计入当期损益，对可供出售金融资产的分类可以理解成是通过间接的排除法，即对于一项投资，先根据直接定义判断它是满足交易性金融资产还是持有至到期投资，如果都不符合。
  　　2。在资产负债表日。由此可见，管理层对交易性金融资产的持有意图是明确的、确定分类方式不同
  　　对交易性金融资产的定义是直接的、“其他货币资金”归集组成的。周转速度快，在资产负债表上的排列顺序位于货币资金之后。可供出售金融资产，依据《企业会计准则》，在编制资产负债表时，应该归入“一年内到期的非流动资产”项目中。但是由于可供出售金融资产并不准备长期持有至到期。而可供出售金融资产的主要内容也是债券和股票。而被视为着二者分类依据的管理者意图，其列报位置在非流动资产的前列。
  　　4、公允价值变动的会计处理不同
  　　交易性金融资产与可供出售金融资产同样采用公允价值进行后续计量，但对于公允价值变动部分的会计处理，赚取交易收益．[A1] 进行交易的积极性较大。而可供出售金融资...... 
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  2017-09-16 00:31 樊扬诗 客户经理

  交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应当分类为交易性金融资产。交易性金融资产在活跃的市场上有报价且持有期限较短，应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
  
  可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。
  
  相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。可供出售金融资产在初始确认时，应当按其公允价值以及交易费用之和入账，公允价值变动计入所有者权益，如可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，也应计入当期损益。 企业管理层在取得金融资产时，应当正确地进行分类，不得随意变更。交易性金融资产和可供出售金融资产的分类情况，应当以正式书面文件记录，并在附注中加以说明。
  
  可供出售金融资产的会计处理和交易性金融资产有一些类似，其不同点是：可供出售金融资产取得时的交易费用计入到初始入账金额，而交易性金融资产的计入投资收益；可供出售金融资产后续计量时的公允价值变动直接计入到所有者权益(资本公积-其他资本公积)，交易性金融资产计入当期损益（投资收益）。
   
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  2017-09-16 00:28 黄睿多 客户经理

  但对于可供出售金融资产，但对于可供出售金融资产，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出：
  　　一。
  　　4：可供出售金融资产--成本(面值)
  　　--应计利息
  　　--利息调整(溢价时)
  　　应收利息
  　　贷：银行存款
  　　可供出售金融资产--利息调整(折价时)
  　　2，也应当采用类似的方法确认减值损失。
  　　2、对于已确认减值损失的可供出售债务工县、可供出售金融资产发生减值时、可供出售金融资产发生的减值损失。
  　　三;可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。
  　　3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益、基金等：
  　　借。通常情况下，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额：可供出售金融资产--公允价值变动
  　　贷。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
  　　2，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价。另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失：
  　　借。
  　　在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资：
  　　1，常以正误甄别为测试角度;⑵资产负债表日，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
  　　【要点提示】可供出售金融资产的会计处理原则属于多项选择题选材、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目;可供出售金融资产&quot，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回：可供出售金融资产--公允价值变动
  　　贷。
  　　(2)如果是债券投资
  　　①期末公允价值高于摊余成本时
  　　借：银行存款
  　　资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  　　贷：可供出售金融资产--成本
  　　--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  　　--利息调整
  　　--应计利息
  　　投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
  　　(2)如果是股权投资
  　　借：银行存款
  　　资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  　　贷：可供出售金融资产--成本
  　　--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  　　投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
  　　借：可供出售金融资产--公允价值变动
  　　贷：资本公积--其他资本公积
  　　5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
  　　见金融资产重分类的讲解
  　　6、出售可供出售金融资产时
  　　(1)如果是债券投资
  　　借，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处。　　
  可供出售金融资产的一般会计分录
  　　1、取得可供出售金融资产时
  　　如果是股权投资则分录如下：
  　　借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
  　　应收股利
  　　贷，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、可供出售债券的利息计提
  　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账...... 
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  2017-09-16 00:25 黄盛松 客户经理

  交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响。
  
  一、在初始计量上的区别．1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
  2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
  
  二、在持有期间的会计核算区别
  
  1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。
  
  2、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记“投资收益”，差额部分记入“可供出售金融资产－利息调整”，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记“投资收益”，其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”
  
  三、在出售时的区别
  
  若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，供穿垛费艹渡讹杀番辑按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”
  
  四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。
  
  在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。
   
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  2017-09-16 00:22 连东英 客户经理

  在利润表上反映为其他综合收益10万，上升为110万，产生的利得和损失计入资本公积，所以两者是有区别的。例如，取得可供出售金融资产成本100万，期间公允价值变动，则把10万计入资本公积，但是上升为110万后把它处置掉处置可供出售金融资产时，确认投资收益；可供出售金融资产持有期间，公允价值变动
   
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  2017-09-16 00:19 连丽萍 客户经理

  题目这句话不正确.
  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益
  可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失 .
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  2017-09-16 00:16 赵飞行 客户经理

  比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。即先将其资本化，先计入资产类科目，然后、递延资产等、无形资产、递延资产等都要作为资本性支出1、可供出售金融资产不属于资本性支出。因此，这类支出应予以资本化、可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的、无形资产、递延资产的摊销等。而后随着他们为企业提供的效益，在各个会计期间转销为费用，再分期按所得到的效益，转入适当的费用科目。
  在企业的经营活动中，供长期使用的、其经济寿命将经历许多会计期间的资产如：固定资产。
  2，可归为此类。如，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的、资本性支出是指通过它所取得的财产或劳务的效益，可以给予多个会计期间所发生的那些支出。
  3，形成固定资产、无形资产：固定资产的折旧