Q:公司报销长假探亲机票需并入工资纳个人所得税吗16回答

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• 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）规定：企业职工福利费，包括以下内容：按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。由此可见，探亲假路费是属于企业职工福利费列支范围。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《实施条例》）第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予企业所得税税前扣除。在个人所得税上，根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴免征个人所得税执行问题的通知》（国税发【1997】054号以及《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》（国税函【2001】336号的规定，对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，但应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过两次的费用。

• 对于单位支付的员工（外籍员工除外）探亲费用，税法有着单独的规定。根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第85号）第四条第四项的规定，支付个人的福利费免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第519号，一下简称《个人所得税法实施条例》）第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

• 另据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发【1998】155号）的规定，所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助；下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资，薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。从福利费中支付给员工（外籍员工除外）的探亲费，不是由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，而向其支付的临时性生活困难补助，不符合生活补助费的定义，显然不属于免税福利费范围。对此，应根据《个人所得税法实施条例》第八条和第十条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证劵和其他形式的经济利益。

• 企业给员工（外籍员工除外）报销的探亲路费，属于因任职或者受雇而取得的“工资、薪金”性质所得，应当按照实际报销的费用并入报销当月员工的工资、薪金所得中计算缴纳个人所得税。