1、企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

二、《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》财税[2013]5号

1、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

2、地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

三、《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》财税[2011]99号

1、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

2、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

因此，企业取得上述债券利息收入（铁路建设债券利息收入×50%）纳税调整时，作为免税收入，做纳税调减。企业取得其他债券利息收入，应当缴纳企业所得税。

扩展资料：

中国《企业债券管理条例》第二条规定，“本条例适用于中华人民共和国境内具有法人资格的企业在境内发行的债券”，“除前款规定的企业外，任何单位和个人不得发行企业债券”。

中国《公司法》第一百五十九条规定，“股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，为筹集生产经营资金，可以依照本法发行公司债券”。

可以看出，从法律法规角度看，企业债券概念比公司债券概念的外延要大得多，正如企业涵盖公司一样，企业债券也涵盖公司债券。

从发行条件看，《企业债券管理条例》规定的企业债券发行的基本条件有五条：

（1）企业规模达到国家规定的要求：

（2）企业财务会计制度符合国家规定：

（3）具有偿债能力：

（4）企业经济效益良好，发行企业债券前连续三年盈利：

（5）所筹资金用途符合国家产业政策。

显然，《企业债券管理条例》规定的条件很一般。《公司法》规定的公司债券发行的基本条件有六条：

（1）股份有限公司的净资产额不低于人民币 3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元

（2）累计债券余额总额不超过净资产额的40%

（3）最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息

（4）筹集的资金投向符合国家产业政策

（5）债券的利率不得超过国务院限定的利率水平

（6）国务院规定的其他条件。

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