Q:持有至到期投资转换为可供出售金融资产的利息怎么处理？10回答

最佳答案： （一）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
2007.1.1 买入06年1.1发行的债券
借：持有至到期投资 - 成本 1000
应收利息 50
贷：银行存款 1015.35
持有至到期投资 - 利息调整 34.65
2007.1.5 收到去年利息
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2007.12.31 计提利息
借：应收利息—计提利息 50
持有至到期投资 - 利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92 （1000-34.65）*6%
2007.12.31 先计息再提减值损失 （1000-34.65+7.92）-930=43.27
借：资产减值损失 43.27
贷：持有至到期投资减值准备 43.27
2008.1.2 重分类日 持有至到期投资账面价值930与可供出售公允价值925之差确认资本公积
借：可供出售金融资产 - 成本 1000
持有至到期投资 - 利息调整 26.73（34.65-7.92）
持有者到期投资减值准备 43.27
资本公积 - 其他资本公积 5
贷：持有至到期投资- 成本 1000
可供出售金融资产 - 利息调整 26.73
- 公允价值变动 5
可供出售金融资产减值准备 43.27
2008.1.5 收到去年利息
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2008.12.31 先减值再计息
借：资本公积 - 其他资本公积 15
贷：可供出售金融资产 - 公允价值变动 15
借：应收利息 50
可供出售金融资产 - 利息调整 4.6
贷：投资收益 54.6 （925-15）*6%
2009.1.5 收到去年利息
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2009.1.20 全部卖出时账面价值910+4.6=914.6
借：银行存款 905
可供出售金融资产 - 公允价值变动 20
- 利息调整 22.13
可供出售金融资产减值准备 43.27
投资收益 9.6
贷：可供出售金融资产 -成本 1000
结转资本公积
借：投资收益 20
贷：资本公积 - 其他资本公积 20