其他回答(共7条)

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  2022-03-09 13:08 米增强 客户经理

  固定资产相关的审计程序中难以证明
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  2022-03-09 13:05 赖鹏华 客户经理

  1，到银行核对账目，是否欺骗的手段将自己的与银行存款一样，是否有“伪造、变造、买卖印章的现象，根据《刑法》第二百八十条规定：“伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关的公文、证件、印章的，处3年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑”；
  2，进一步审查银行存款的真实性，例如：
  （1）通过看传票，要是借款就直接说明该单位根本无款；
  （2）如果传票是说还款，要说明原来什么原因借款，是否先说是还款，待审查过后马上返还（理由）；
  （3）如果是销售货款回笼，要看销售商品的名称、数量是否与库存商品一致；
  3，收人传票的签发日期，是否为了审计而最近发生，还是很早以前发生的。
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  2022-03-09 13:02 赵顺铃 客户经理

  可以通过检查，函证的方式证实银行存款是否存在
  检查开户资料，检查银行对账单
  邮寄银行询证函给开户行
  都可以证明银行存款的存在
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  2022-03-09 12:59 连丽萍 客户经理

  在收入确认领域实施风险评估程序时，分析程序是一种较为有效的方法，注册会计师需要重视分析程序在识别收入确认舞弊中的作用。《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》要求注册会计师在风险评估程序中包括分析程序，并在其应用指南中对将分析程序用作风险评估程序提供了具体指引。
  在收入确认领域，注册会计师作为风险评估程序可以实施的分析程序例如：
  （1）将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较；（2）分析月度或季度销售量变动趋势；
  （3）将销售收入增长幅度与经营活动产生的现金流量、应收账款、存货、销售税金等项目的增长幅度进行比较；（4）将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较；（5）分析销售收入等财务信息与劳动生产率、产能、水电能耗等非财务信息之间的关系。注册会计师通过实施分析程序，可能识别出未注意到的异常关系，或难以发现的变动趋势，从而有助于评估重大错报风险，为设计和实施应对措施提供基础。例如，如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力，或使被审计单位完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
  如果注册会计师通过执行分析程序，发现异常或偏离预期的趋势或关系，需要认真调查其原因，评价是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。涉及期末收入和利润的异常关系尤其值得关注。这些趋势和关系可能包括：在报告期的最后几周内记录了不寻常的大额收入或异常交易，或收入与经营活动产生的现金流量趋势不一致。注册会计师可能采取的调查方法举例如下：
  （1）如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或者与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查。
  （2）如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等。
  （3）如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致，例如，如果管理层表示收入增长是由于产量增加所致，注册会计师可以调查与产量增长相关的情况。
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  2022-03-09 12:56 赵马元 客户经理

  11.控制测试的对象是被审计单位的（）。A、内部控制
  12、应收账款函证的时间通常为（ ） D、在资产负债表日后适当时间
  13、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ C了解盘点指示是否贯彻执行
  14审查应收账款的最重要的实质性程序应是（)A函证
  15一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是( ）B本年度增加的重要固定资产
  16会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订B审计业务约定书
  17销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括()D应付账款
  18收集(）是审计工作的核心A审计证据
  19在审计风险一定的条件下，重大错报风险与检查风险之间 ()A呈同向变动
  20审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于()C分析程序
  21注册会计师设计与实施审计程序，未能检查出财务报表中存在重大错报的可能性是()A审计风险
  22注册会计师在在审计应收账款时询证回函应当是()B直接寄往会计师事务所
  23(）审计模式代表了现代审计发展的方向C风险基础审计
  24监盘现金是审计人员证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。被审计单位必须参加盘点的人员是（）D出纳和内部审计人员
  25如果被审计单位的某开户银行账户余额为零注册会计师（） B仍需向该银行函证
  二多选题
  2注册会计师财务报表审计目标对财务报表的( )发表审计意见A合法性B公允性
  3注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险即（）A财务报表层次C认定层次
  三、判断题1、 错
  2、对
  3、错
  4、错
  5、错
  6、对
  7、错
  8、对
  9、错
  10、错11、错
  12、错
  13、对
  14、错
  15、错
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  2022-03-09 12:53 黄相森 客户经理

  《审计学》习题答案是：

  单选题：

  11.控制测试的对象是被审计单位的（A）。

  12、应收账款函证的时间通常为（D）。

  13、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（C）。

  14、审查应收账款的最重要的实质性程序应是（A)。

  15、一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是(B）。

  16、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订(B)。

  17、销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括(D)。

  18、收集(A）是审计工作的核心。

  19、在审计风险一定的条件下，重大错报风险与检查风险之间 (A)。

  20、审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于(C)。

  21、注册会计师设计与实施审计程序，未能检查出财务报表中存在重大错报的可能性是(A)。

  22、注册会计师在在审计应收账款时询证回函应当是(B)。

  23、(C）审计模式代表了现代审计发展的方向。

  24、监盘现金是审计人员证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。被审计单位必须参加盘点的人员是（D）。

  25、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零注册会计师（B）。

  多选题：2、AB，3、AC
  判断题：1-5：错对错错错；6-10：对错对错错；11-15：错错对错错。

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  2022-03-09 12:47 辛培刚 客户经理

  同学你好，很高兴为您解答！

  
  

  为您解答：

  
  

  检查调节事项的内容

  (1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中

  (2)检查大额在途存款和未付票据

  ①检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整;

  ②检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理;

  ③检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整;

  ④检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额。

  函证银行存款余额

  1、函证的必要性

  注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

  如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

  2.函证的目的

  注册会计师对银行存款函证的目的是为了获取证据证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务情况和企业未入账的银行借款以及未披露的或有负债。

  3.函证的对象

  银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息。

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