其他回答(共7条)

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  2022-03-02 09:34 龚富贵 客户经理

  处置长期股权投资的时候不需要去动那些资本公积啊。同一控制下的企业合并一般都是看母公司的意思，如果有形成资本公积的话说明那是母公司对你比较好送给你的，留在公司里就行了。处置时账务处理的话，

  个别报表中，按长投出售的比例结转长投的账面价值，与所得价款的差额计入处置损益（投资收益）。

  
  

  合并报表中，

  如果处置后依然形成控制的话，处置的价款 与 处置的那部分长投相对应享有子公司自合并日开始持续计算的净资产份额 之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

  如果处置后丧失控制权的话，

  1. 先终止确认长投、商誉等等的账面价值以及终止确认少数股东权益及属于少数股东的其他综合收益等等的账面价值；

  2. 剩余股权在处置日按公允价值重新计量，用权益法或者可供出售金融资产等等计量；

  3. （处置取得的对价+剩余股权的公允价值之和），减去（长投相对应享有子公司自合并日开始持续计算的净资产份额+商誉之和），差额计入投资收益

  4. 与原子公司股权投资相关的其他综合收益、其他资本公积等等也转入当期损益（当然如果子公司的其他综合收益不能转入损益的话，这里处置时也不能转入损益）

  
  

  上面的是一次性处理子公司的，如果是分步处理的话还要具体分是否属于一揽子处置交易。如果不属于的话，按上面的原则处理。如果属于一揽子交易的话，对于丧失控制权前的每一次交易，处置价款 与 处置投资对应的享有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额 之间的差额，在合并财报中计入其他综合收益。在丧失控制权时一并转入当期损益。

  
  

  哎情况好多累死我了，我了解的应该就是这几种。我也是初学者所以不是很确定，如果有不对的请指教。

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  2022-03-02 09:31 米大丽 客户经理

  回答1：
  产生这个问题，因为你混淆了个别资产负债表和合并资产负债表。
  合并资产负债表的时候，是站在一个整体的基础上来考虑的，就是合并方没有长期股权投资，被合并方没有所有者权益。
  所以在合并资产负债表的时候，先要做一笔抵消分录，把合并方的长期股权投资和被合并方的权益抵消。
  借：股本
  资本公积
  盈余公积
  利润分配—未分配利润
  贷：长期股权投资
  接着，由于被合并方年初至购买日有留存收益，在上一步被抵消了，要反映到合并资产负债表中，就要做一笔调整分录，
  借：资本公积
  贷：盈余公积
  利润分配—未分配利润
  这里的分录都是在合并资产负债表的时候做的，和合并方，被合并方的个别资产负债表无关。
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  回答2：
  首先，同一控制下企业合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
  如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
  其次，合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
  第三，对于被合并方合并前实现的留存收益，应归属于合并方，要在合并资产负债表上反映为集团整体的留存收益。必然要增加“盈余公积”和“未分配利润”。
  从合并时的分录：
  借：长期股权投资
  借：资本公积——股本溢价
  贷：银行存款等
  来考虑，相当于合并资产负债表时的分录应该是：
  借：长期股权投资
  借：资本公积——股本溢价（初始投资差额 + 归属合并方的盈余公积、未分配利润）
  贷：银行存款等
  贷：盈余公积
  贷：未分配利润
  即用合并时的对价的账面价值，换回了长期股权投资，并且还有合并前的被合并方实现的部分损益。
  从以上分录可以看出，应从“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”
  如果资本公积——股本溢价贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，则分录就要变为（初始投资时差额=初始投资成本-支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值——>资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益）：
  借：长期股权投资
  借：资本公积——股本溢价
  借：盈余公积
  借：未分配利润
  贷：银行存款等
  贷：盈余公积
  贷：未分配利润
  以上分录借贷方都为盈余公积和未分配利润，所以就没有必要将超过资本公积——股本溢价的部分再调整了。
  综上，同一控制下企业合并，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，以合并方账面资本公积（资本溢价）为限，在合并资产负债表中，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
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  2022-03-02 09:25 赵颖轶 客户经理

  这个问题我也琢磨了好久。不知道理解的对不对。
  我认为是这样的：假设B公司和C公司同属于母公司A公司。B公司通过发行1500W股票，取得C公司的子公司D的100%的股权（账目价值5000W）。
  B公司个别报表的分录：
  借：长期股权投资 5000W
  贷：股本1500W 资本公积3500W
  同一控制下企业合并，目前采用权益结合法，这种方法要求不改变被合并方的资产、负债、收入、费用、留存收益。那么站在合并报表的角度，既然要留下被合并方的留存收益（假设3000W），B合并时应该是：
  借：长期股权投资 5000
  贷：股本1500 资本公积1500 留存收益3000
  从B个别报表转变成B和D的合并报表，调整的分录：
  借：资本公积 3000
  贷：留存收益 3000
  我认为这个分录不是抵消分录，而是调整分录。这样就能解释这个分录是怎么来的。
  如果D公司留存收益是4000W呢？
  资本公积只有3500W，不够调，这时需要在合并财务报表附注中说明：因合并方资本公积余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中有500W归属于合并方，但在合并资产负债表中未予恢复。
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  2022-03-02 09:22 黄盛松 客户经理

  首先，同一控制下企业合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
  如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
  其次，合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
  第三，对于被合并方合并前实现的留存收益，应归属于合并方，要在合并资产负债表上反映为集团整体的留存收益。必然要增加“盈余公积”和“未分配利润”。
  从合并时的分录：
  借：长期股权投资
  借：资本公积——股本溢价
  贷：银行存款等
  来考虑，相当于此时的分录是：
  借：长期股权投资
  借：资本公积——股本溢价
  贷：银行存款等
  贷：盈余公积
  贷：未分配利润
  即用合并时的对价的账面价值，换回了长期股权投资，并且还有合并前的被合并方实现的部分损益。
  从以上分录可以看出，应从“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”
  如果资本公积——股本溢价贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，则分录就要变为（初始投资时差额=初始投资成本-支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值——>资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益）：
  借：长期股权投资
  借：盈余公积
  借：未分配利润
  贷：银行存款等
  贷：盈余公积
  贷：未分配利润
  以上分录借贷方都为盈余公积和未分配利润，所以就没有必要将超过资本公积——股本溢价的部分再调整了。
  综上，同一控制下企业合并，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，以合并方账面资本公积（资本溢价）为限，在合并资产负债表中，自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
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  2022-03-02 09:19 黄益江 客户经理

  合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的，在合并资产负债表中，应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限，将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。分录仍然是
  借：资本公积
  贷：盈余公积
  未分配利润
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  2022-03-02 09:16 符胜忠 客户经理

  1、同一控制下合并，是按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额入账的，初始成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差异入“资本公积”。
  

  2、如果是冲减资本公积，当资本公积不足冲减时，分别冲减“盈余公积”和“未分配利润”。
  

  3、合并资产负债表时，抵销分录已将被合并方的所有者权益（包括被合并方的盈余公积和未分配利润，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵销。
  

  4、对于被合并方合并前实现的留存收益，应归属于合并方，要在合并资产负债表上反映为集团整体的留存收益。必然要增加“盈余公积”和“未分配利润”。

  对于同一控制下的企业合并，可将其看做是两个或多个参与合并企业权益的重新整合，原因在于从最终控制方的角度来看。

  该类企业合并一定程度上并不会造成构成企业集团整体的经济利益流入和流出，最终控制方在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化。有关交易事项不能作为出售或购买来处理

  扩展资料：

  对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。

  参考资料：

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  2022-03-02 09:13 赵骆伟 客户经理

  因为同一控制下的企业合并可以看成是以价值较低的权益性债券买入价值较高的长期股权投资。被合并企业取得合并企业的权益性债券，相当于对合并企业进行投资，出资额就是长期股权投资。合并企业取得价值较高的长期股权投资，其差额就是资本公积---股本溢价/资本溢价。
  拓展资料：合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得 被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资 初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务 账面价值之间的差额，应当调整 资本公积；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整 留存收益。
  合并方的一般会计分录如下：
  ①借：长期股权投资（合并当日被投资方账面净资产×合并方取得的股份比例） 贷：股本或实收资本（发行股份的面值或新增的实收资本） 资本公积——股本溢价或资本溢价 （当长期股权投资的入账成本大于股份面值时挤入贷方，反之挤入借方，如果资本公积不够冲减的则调减留存收益）
  ②如果是定向增发股份，另行支付发行费用时： 借：资本公积——股本溢价 （盈余公积、利润分配——未分配利润） 贷：银行存款。
  合并直接费用及证券发行费用的会计处理原则：
  ①同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等 中介费用以及其他相关直接费用，应当于发生时直接计入 管理费用。
  ② 股票发行费用应冲减“ 资本公积——股本溢价”，如果溢价不够冲或无溢价时则冲减 留存收益。
  ③ 债券发行费用应冲减“ 应付债券——利息调整”，即冲减溢价或追加折价。