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  2022-02-25 12:40 赵飞行 客户经理

  新准则对与金融资产的分类，基本完全借鉴了国际会计准则。国际准则中对于各项金融资产的处理方式，也充分体现了各项金融资产的特点，或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样。
  将证券投资放入“持有至到期投资”类别，一般是基于长期投资策略，而放入“交易性金融资产”的投资策略，则主要以赚取短期交易回报为主。“可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。也就是说，交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资，因此其公允价值必须要如数计入当期损益；而可供出售金融资产持有并非为短期获利，但又以公允价值进行后续计量，因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益，只有当处置时才影响损益；但是如果公允价值大幅下跌不影响损益，又会对投资者产生误导，因此准则规定此时要计提减值准备，计入损益；“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的，其价值短期的增减变动对企业没有多大意义，因此不予反映。综上，可以看出，可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产，因此公允价值变动计入权益也就可以理解了。
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  2022-02-25 12:37 黄盛昌 客户经理

  资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），出售（终止确认）时，售价和账面价值的差额计入投资收益；同时，将“其他综合收益”转出，计入当期损益。
  1.账务要反映出企业的目前状况和变动；
  2.对具体的一项企业变动要选择合适的计量方式；
  交易性金融资产本就是短期的牟利方式，不会长期持有，特点是：短期、具有投机意识；而且市场交易比较活跃，按照这项资产的的特点，所以合适的计量方式是：公允价值计量并计入当期损益；
  可供出售金融资产是一个比较中性的资产（相比于交易性金融资产和长期股权投资），特点在于：企业持有意图不明确。企业都不知道什么时候卖，那怎么计量它的价值变动呢？
  首先，计入当期损益不好，因为价值还没有实现呢！
  其次，我们肯定要在账务上有所反映对不对？
  那怎么办呢？
  所以便有了将其公允价值变动计入其他综合收益，完美的解决了前面的问题，待损益真正实现的时候再从其他综合收益那里转出，计入当期损益。
  这里也引出了会计中的一个美妙的地方：
  在账目上体现：从未实现到实现的过程！
  对于公允价值变动的两种处理方法，对于交易性金融资产，短期内赚差价的，它的公允价值变动直接计入当期损益去影响利润总额，从而影响所有者权益。对于可供出售的，不是短期内赚差价的，那么公允价值变动该怎么处理呢？要不要影响利润呢？比如三年后卖，如果今年就确认投资收益，这时候公允价值影响当期损益不太合适，所以计入其他综合收益，不影响利润，直接影响所有者权益，当终止确认时，再把其他综合收益转入投资收益，影响当期利润。
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  2022-02-25 12:34 龚家逵 客户经理

  可供出售金融资产分为两来理解
  一、权益性投资（股票）
  股票投资期末按公允价值计量，和交易性金融资产核算相似，区别在于
  1）初始直接费用前者进成本，后者进投资收益
  2）公允价值波动前者计入其他综合收益，后者计入公允价值变动损益
  二债务性投资（债券）
  期初购买时处理方式和持有至到期投资相似，都是按照折现入账。区别在于后续
  持有者到期投资期末是按期初摊余成本+本期计提利息-本期收到利息持续计算后续各年。
  可供出售债券投资期末按照公允价值计量，但公允价值的波动并不是参照初始成本，而是同持有至到期投资方法算出摊余成本后再与资产负债表日公允价值相比调整差额。
  引入摊余成本概念就是为了区分可供出售金融资产期末按公允价值计量这个准则规定的。摊余成本其实就是账面价值（除了可供出售债券投资）
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  2022-02-25 12:31 赵馥洁 客户经理

  可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的原因：
  将证券投资放入“持有至到期投资”类别，一般是基于长期投资策略，而放入“交易性金融资产”的投资策略，则主要以赚取短期交易回报为主。“可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。也就是说，交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资，因此其公允价值必须要如数计入当期损益；而可供出售金融资产持有并非为短期获利，但又以公允价值进行后续计量，因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益，只有当处置时才影响损益；但是如果公允价值大幅下跌不影响损益，又会对投资者产生误导，因此准则规定此时要计提减值准备，计入损益；“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的，其价值短期的增减变动对企业没有多大意义，因此不予反映。
  综上，可以看出，可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产，因此公允价值变动计入权益。
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  2022-02-25 12:28 齐新燕 客户经理

  主要是为了防止企业进行盈余管理。可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动是一种不影响现金流的一利益。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值
  损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。出售可供出售金融资产的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产——成本”科目；按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积。
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  2022-02-25 12:22 管火金 客户经理

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
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  2022-02-25 12:19 齐景娥 客户经理

  可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，交易性金融资产的公允价值变动却计入公允价值变动损益。