其他回答(共7条)

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  2022-02-25 12:12 连保健 客户经理

  去年考过，这个问题也费神了一段时间，有第二期的完整例题请见2010年会计<轻松1>page27例8（2011年版的应该有类似的例题吧，例题的题尾是“收到款项995万存入银行”
  可供出售金融资产是用公允价值计量，对比肯定也是与前期的公允价值对比。
  之所以采用摊余成本是因为票面利率和实际利率不一致，计量我们以实际数计量，通过利息调整，最终和票面值一致。
  你先看例题吧，不然很难说清楚
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  2022-02-25 12:09 龚孝雄 客户经理

  你好，就是因为要以公允价值计量， 所以才要用摊余成本和公允价值比较
  因为摊余成本不就是账面价值么？
  1，你计算摊余成本时
  借 可供出售金融资产-利息调整 200
  应收利息
  贷 投资收益
  这时候账面就是1200了
  2。年末做账
  资本公积——其他资本公积 100 （1200-1100）
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100
  这时候账面就是公允价值了
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  2022-02-25 12:09 龚小芹 客户经理

  期初摊余成本与公允价值不同时，期末按公允价值调整期末前的账面价值为期初公允价值加减利息摊销额，期末的公允价值就是调整后的账面价值。
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  2022-02-25 12:06 龚巧丽 客户经理

  A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项995万元存入银行。
  要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
  （1）2007年1月1日
  借：可供出售金融资产—成本 1000
  应收利息 50（1000×5%）
  可供出售金融资产—利息调整 36.30
  贷：银行存款 1086.30
  （2）2007年1月5日
  借：银行存款 50
  贷：应收利息 50
  （3）2007年12月31日
  应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
  借：应收利息 50
  贷：投资收益 41.45
  可供出售金融资产—利息调整 8.55
  可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
  借：资本公积—其他资本公积 7.75
  贷：可供出售金融资产—公允价值变动 7.75
  （4）2008年1月5日
  借：银行存款 50
  贷：应收利息 50
  （5）2008年12月31日
  应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
  借：应收利息 50
  贷：投资收益 41.11
  可供出售金融资产—利息调整 8.89
  可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
  借：资产减值损失 18.86
  贷：可供出售金融资产—公允价值变动 11.11
  资本公积—其他资本公积 7.75
  （6）2009年1月5日
  借：银行存款 50
  贷：应收利息 50
  （7）2009年1月20日
  借：银行存款 995
  可供出售金融资产—公允价值变动 18.86（7.75+11.11）
  投资收益 5
  贷：可供出售金融资产—成本 1000
  可供出售金融资产—利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89）
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  2022-02-25 12:03 樊振玲 客户经理

  这是由于可供出售债券投资公允价值暂时性的变动不会影响摊余成本，但是会影响账面价值，所以可供出售金融资产债券工具的摊余成本不等于账面价值。可供出售金融资产公允价值的变动是计入其他综合收益的，属于权益类科目，不计影响摊余成本。而持有至到期投资是按照摊余成本进行后续计量的，没有暂时性的公允价值变动，所以其摊余成本等于账面价值。
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  2022-02-25 12:03 黄盛洁 客户经理

  这个公式不成立，期末摊余成本=期初摊余成本×实际利率-应收利息

  正确的应该是，无论是折价发行还是溢价发行还是平价发行：期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-应收利息=期初摊余成本（1+实际利率）-应收利息

  如果是平价发行的话，实际利率和票面利率一致，摊余成本就是票面价值。

  扩展资料：

  以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

  初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。

  在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

  参考资料来源：

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  2022-02-25 12:02 梅金莉 客户经理

  可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，在确定本期公允价值变动额时需比较期末公允价值和确认公允价值变动前可供出售金融资产的账面价值，此时的账面价值是期末的摊余成本，不是期初的摊余成本，