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  2022-02-10 11:19 齐晓娴 客户经理

  根据新《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业里自有资金在银行的存款利息，应现金流量表中“经营活动产生的现金流量中收到的其他与经营活动有关的现金”反映。

  企业会计准则第31号--现金流量表  

  第一章 总则　

  第一条
  为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

  第二条
  现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。　

  第三条
  合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。　

  第二章 基本要求　

  第四条
  现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。　

  第五条
  现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
  

  但是，下列各项可以按照净额列报：

  （一）代客户收取或支付的现金。

  （二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

  （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

  第六条
  自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

  第七条
  外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

  第三章
  经营活动现金流量

  第八条
  企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

  第九条
  有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：

  （一）企业的会计记录。

  （二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：

  1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；　

  2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；

  3.
  属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

  第十条
  经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

  （一）销售商品、提供劳务收到的现金；

  （二）收到的税费返还；

  （三）收到其他与经营活动有关的现金；　

  （四）购买商品、接受劳务支付的现金；

  （五）支付给职工以及为职工支付的现金；

  （六）支付的各项税费；

  （七）支付其他与经营活动有关的现金。

  第十一条
  金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。

  第四章 投资活动现金流量

  第十二条
  投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。

  第十三条
  投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

  （一）收回投资收到的现金；

  （二）取得投资收益收到的现金；

  （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

  （四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

  （五）收到其他与投资活动有关的现金；

  （六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

  （七）投资支付的现金；

  （八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

  （九）支付其他与投资活动有关的现金。

  第五章
  筹资活动现金流量　

  第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

  第十五条
  筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：

  （一）吸收投资收到的现金；

  （二）取得借款收到的现金；

  （三）收到其他与筹资活动有关的现金；

  （四）偿还债务支付的现金；

  （五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

  （六）支付其他与筹资活动有关的现金。

  第六章
  披露

  第十六条
  企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：

  （一）资产减值准备；

  （二）固定资产折旧；

  （三）无形资产摊销；

  （四）长期待摊费用摊销；

  （五）待摊费用；

  （六）预提费用；

  （七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；

  （八）固定资产报废损失；

  （九）公允价值变动损益；

  （十）财务费用；

  （十一）投资损益；

  （十二）递延所得税资产和递延所得税负债；

  （十三）存货；

  （十四）经营性应收项目；

  （十五）经营性应付项目。

  第十七条
  企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：

  （一）取得或处置价格；

  （二）取得或处置价格中以现金支付的部分；

  （三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；

  （四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。

  第十八条
  企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。

  第十九条
  企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：

  （一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额；

  （二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。
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  2022-02-10 11:16 齐春宇 客户经理

  现金流量表中两项主要项目的填列：
  新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。
  基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。
  （一）营业收入的填列。
  根据新的企业会计准则，营业收入为利润表第一项。但有的营业收入不会形成现金流量：用库存商品发放职工薪酬、用库存商品对外投资、用库存商品进行债务重组及非货币性资产交换等，新会计准则确认为主营业务收入。用材料对外投资、用材料进行债务重组和非货币性资产交换等，新会计准则确认为其他业务收入。这些项目都应从营业收入项目中扣除。
  （二）销项税额这个项目应根据应交增值税明细账填列。
  贷方发生额减去借方发生额的差额。在新会计准则的处理下：工程领用本厂商品，用本厂商品发放职工薪酬、用本厂商品和材料对外投资、非货币性资产交换、债务重组等产生的销项税额，既不会产生现金流量，也不会形成应收账款，应从销项税额中扣除。
  （三）应收账款期初余额减去期末余额。
  （四）应收票据期初余额减去期末余额。
  这两个项目根据资产负债表应收账款项目和应收票据项目填列。但只是假定期初大于期末余额的差额最终会形成现金流量。在新会计准则下需要根据有关情况进行调整。期末余额应加上由于债务重组减少的金额和应收账款转让换取非货币性资产减少的金额，也应加上由于应收账款让售（带追索权的）产生的利息费用和损失。
  （五）预收账款期末余额减去期初余额。
  本项目根据资产负债表项目的期末余额和期初余额填列。在新会计准则情况下，无法支付的预收账款批准转销后变成营业外收入，不会形成营业收入，因而应追回，才是正确的现金流量。
  （六）坏账准备的调整金额。
  本项目根据坏账准备明细账贷方当期计提的金额填列。在新会计准则情况下，由于所有的应收款项都可以计提坏账准备，应收利息、应收股利、预付账款的坏账准备应剔除，只包括应收账款和应收票据计提的坏账准备。
  （七）票据贴现的调整金额。
  在现实中流通转让的商业汇票主要是不带息的银行承兑汇票，而且主要不是贴现给银行而是转让给其他企业，因而一般不存在贴现利息。但贴现用于支付应付账款和购货的票据也在本项减去。
  （八）其他特殊项目的调整金额。
  发出商品、售后回购、售后回租、分期收款销售、对外捐赠等特殊业务影响销售额和销项税的情况也比较特殊，应针对具体情况进行调整。
  基本填列公式为：本项目金额=营业成本+进项税额+（应付账款期初余额－应付账款期末余额）+（应付票据期初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款期初余额）+（存货期末余额－存货期初余额）－职工薪酬调整项目+坏账准备调整项目－其他特殊事项调整项目
  （一）营业成本。
  本项目根据利润表项目填列，为主营业务成本和其他业务成本之和。在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币性交换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。
  （二）进项税额。
  本项目根据应交增值税明细账借方分析填列。借方的出口退税、进项税额转出应予以减除。债务重组、非货币性交换产生的进项税额不应包括在内。
  （三）应付账款期初余额减应付账款期末余额。
  （四）应付票据期初余额减应付票据期末余额。
  这两个项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期确实无法支付批准转入营业外收入的应付账款、应付票据应加回。通过债务重组方式冲减应付账款、应付票据由于没有减少现金流量，也应加回。
  （五）预付账款期末余额减去预付账款期初余额。
  本项目根据资产负债表期初期末余额填列。当期计提的坏账准备应予以加回。若预付账款中含有预付的工程款，应予以剔除。
  （六）存货期末余额减去存货期初余额。
  本项目根据资产负债表中期末期初余额填列。由于存货业务的复杂性，在填列现金流量表时需要调整的项目相对比较多，调整时应注意：
  1．当期计提的存货跌价准备应予以加回。
  2．代理业务资产和代理业务负债应相互抵销后填列。
  3．当期盘亏、毁损、发生非正常损失的存货应予以加回。
  4．通过债务重组、非货币性交换得到的存货，由于没有引起现金流出，在计算现金流出量时应予以减除。
  5．当期盘盈、工程物资转入等增加的存货计算时也应予以剔除。
  （七）职工薪酬的调整项目。
  期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。
  （八）坏账准备调整项目。
  在新会计准则下，由于预付账款也计提坏账准备，故应予以加回。
  （九）其他特殊调整项目。如工程领用的存货等。 2009/5/1至 2009/5/31期间的现金流量表
  经营活动的现金流量（OCF） +/- x x
  投资活动的现金流量（ICF） +/- y y
  融资活动的现金流量（FCF） +/- z z
  等于现金帐户的变动 = 现金余额变动
  + 期初现金余额 + 期初现金
  = 期末现金余额 = 期末现金 一般企业的现金流量表格式
  编制单位：　年　单位：元
  项　目 本期金额 上期金额
  销售商品提供劳务收到的现金
  收到的税费返还
  收到其他与经营活动有关的现金
  经营活动现金流入小计
  购买商品、接受劳务支付的现金
  支付给职工以及为职工支付的现金
  支付的各项税费
  支付其他与经营活动有关的现金
  经营活动现金流出小计
  经营活动产生的现金流量净额
  收回投资收到的现金
  取得投资收益收到的现金
  处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
  处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
  收到其他与投资活动有关的现金
  投资活动现金流入小计
  购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
  投资支付的现金
  取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
  支付其他与投资活动有关的现金
  投资活动现金流出小计
  投资活动产生的现金流量净额
  吸收投资收到的现金
  取得借款收到的现金
  收到其他与筹资活动有关的现金
  筹资活动现金流入小计
  偿还债务支付的现金
  分配股利、利润或偿付利息支付的现金
  支付其他与筹资活动有关的现金
  筹资活动现金流出小计
  筹资活动产生的现金流量净额
  加：期初现金及现金等价物余额 编制单位：　年度　单位：元
  补充资料 金　额
  1、将净利润调节为经营活动现金流量：
  净利润
  加：计提的资产减值准备
  固定资产折旧
  无形资产摊销
  长期待摊费用摊销
  待摊费用减少(减：增加)
  预提费用增加(减：减少)
  处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
  固定资产报废损失
  财务费用
  投资损失(减：收益)
  递延税款贷项(减：借项)
  存货的减少(减：增加)
  经营性应收项目的减少(减：增加)
  经营性应付项目的增加(减：减少)
  其他
  经营活动产生的现金流量净额
  2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
  债务转为资本
  一年内到期的可转换公司债券
  融资租入固定资产
  3、现金及现金等价物净增加情况：
  现金的期末余额
  减：现金的期初余额
  加：现金等价物的期末余额
  减：现金等价物的期初余额
  现金及现金等价物净增加额
  企业负责人：　主管会计：　制表：　报出日期：　年　月 日

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  2022-02-10 11:13 龚崇栋 客户经理

  一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
  现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
  现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
  现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
  一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
  二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
  1．吸收投资所收到的现金
  ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
  2．借款收到的现金
  ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
  3．收到的其他与筹资活动有关的现金
  如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
  4．偿还债务所支付的现金
  ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）
  5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
  ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
  6．支付的其他与筹资活动有关的现金
  如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
  三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
  1．收回投资所收到的现金
  ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
  该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
  2．取得投资收益所收到的现金
  ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
  3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
  ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
  4．收到的其他与投资活动有关的现金
  如收回融资租赁设备本金等。
  5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
  ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
  上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
  6．投资所支付的现金
  ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
  该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
  7．支付的其他与投资活动有关的现金
  如投资未按期到位罚款。
  四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
  1、净利润
  该项目根据利润表净利润数填列。
  2、计提的资产减值准备
  计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
  注：直接核销的坏账损失，不计入。
  3、固定资产折旧
  固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
  或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
  注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
  4、无形资产摊销
  ＝无形资产（期初数－期末数）
  或＝无形资产贷方发生额累计数
  注：未考虑因无形资产对外投资减少。
  5、长期待摊费用摊销
  ＝长期待摊费用（期初数－期末数）
  或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
  6、待摊费用的减少（减：增加）
  ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
  7、预提费用增加（减：减少）
  ＝预提费用期末数－预提费用期初数
  8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
  根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
  9、固定资产报废损失
  根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
  10、财务费用
  ＝利息支出－应收票据的贴现利息
  11、投资损失（减：收益）
  ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
  12、递延税款贷项（减：借项）
  ＝递延税款（期末数－期初数）
  13、存货的减少（减：增加）
  ＝存货（期初数－期末数）
  注：未考虑存货对外投资的减少。
  14、经营性应收项目的减少（减：增加）
  ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
  15、经营性应付项目的增加（减：减少）
  ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
  16、其他
  一般无数据。
  五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
  1、 销售商品、提供劳务收到的现金
  ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
  2、 收到的税费返还
  ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
  3．收到的其他与经营活动有关的现金
  ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
  具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
  收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
  ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
  公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
  4．购买商品、接受劳务支付的现金
  ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
  5．支付给职工以及为职工支付的现金
  ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
  6．支付的各项税费
  ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
  即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
  7．支付的其他与经营活动有关的现金
  ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费
  六、汇率变动对现金的影响
  ＝汇兑损益
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  2022-02-10 11:10 黄百猛 客户经理

  不管是费用化的利息支出还是资本化的利息支出，都是属于筹资活动的现金支出，在“分配现金股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映，而不属于经营活动现金流量。
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  2022-02-10 11:07 黄相森 客户经理

  计提利息应该反映在财务费用中了
  借：财务费用—利息支出
  贷：预提费用 / 应付利息
  应该计入补充资料（间接法）里。
  补充资料项目的内容及填列：
  “财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”号填列。
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  2022-02-10 11:01 龚孝雄 客户经理

  一般情况下，银行存款存款利息额度很小。

  根据新《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业里自有资金在银行的存款利息，应现金流量表中“经营活动产生的现金流量中：收到的其他与经营活动有关的现金”反映。

  现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表．通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理，要比传统的损益表提供更好的基础。

  扩展资料

  短期贷款利息支出在现金流量表中的＂分配股利、利润和偿付利息所支付的现金＂项目中反映。

  分配股利、利润和偿付利息支付的现金项目：该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。

  不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映．本项目可以根据＂应付股利＂、＂应付利息＂、＂在建工程＂、＂制造费用＂、＂研发支出＂、＂财务费用＂等科目的记录分析填列。

  现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

  现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

  现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销．国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

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  2022-02-10 10:58 黄盛木 客户经理

  利息抵税的现金流量表格式是说管理用现金流量表。
  现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。
  一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：
  1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。
  2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。
  3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。
  4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。
  5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。
  6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。
  7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。
  8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。
  9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。
  10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
  11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。
  12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。
  13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。
  14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。
  15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。
  现金流量表的编制应当遵循以下原则：
  （1）分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
  （2）总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
  但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
  （3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
  对于某些特殊项目，如自然灾害损失和保险索赔，若能分清属于固定资产损失的保险索赔，通常作为投资活动，流动资产损失的保险索赔，通常作为经营活动；若不能分清属于固定资现金流量表
  现金流量表
  产还是流动资产的保险索赔，通常归为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。
  （4）外币现金流量应当折算为人民币反映。在我国，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
  （5）重要性原则。本来，不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内，因为这些投资和筹资活动不影响现金流量，现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策，这时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。
  在我国的《企业会计制度》中，对于不涉及现金的重要的投资和筹资活动是在现金流量表“补充资料”（或附注）中反映的。此外，重要性原则对现金流量表中各项目的编制也有很大影响。比如，“收到的租金”项目，如果企业此类业务不多，也可以不设此项目，而将其纳入“收到的其他与经营活动有关的现金”之中。