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  2022-02-09 17:15 龙展航 客户经理

  债券溢价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种。

  1、直线摊销法

  直线摊销法是将债券购入时的溢价在债券的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法，投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的会计分录。

  溢价的直线摊销：

  例1：甲企业于2002年1月1日购入B企业当日发行的公司债券，票面值为10000元，利率是10%，期限为5年，甲公司共计支付10811元，当时的市场利率是8%，利息于每年12月31日收取。

  甲企业购入债券时，应编制如下会计分录：

  借：长期债权投资——债券投资（面值）    10000

  长期债权投资——（溢价）              811

  贷：银行存款                             10811

  每年12月31日收取利息时，应计算如下：

  每期应得利息收入=10000×10%=1000（元）

  债券溢价=10811-10000=811（元）

  每期摊销溢价=811÷5=162（元）

  收取利息时，应编制如下会计分录：

  借：长期债权投资——债券投资（应计利息）    1000

  贷：长期债权投资——债券投资（溢价）           162

  投资收益                                 838

  这样，按溢价购入债券的账面价值每期减少162元（最后一期减少163元。凑成整数），待到债券到期偿还时，便与收回债券的票面价值10000元相等了。

  2、实际利息摊销法

  实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率（即市场利率）计算各期利息，并据以进行溢价摊销的方法。按照这种方法，债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值；每期溢价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

  按上诉例题会计分录应做出如下会计分录：

  借：长期债权投资——债券投资（应计利息）    1000

  贷：长期债权投资——债券投资（溢价）           135

  投资收益                                 865

  以后各期收取利息时均应按实收金额编制如上会计分录。
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  2022-02-09 17:12 黄盛波 客户经理

  如果按照你说的数据，那么银行的银行的利率应该是3.133%与发行价误差0.73元
  会计分录：
  投资时：借：长期投资-A公司债券 108120
  应收利息 1667
  贷：现金 109787
  三月一日会计分录
  借： 现金 5000
  贷：应收利息 1667
  利息收入 2493
  长期投资--A公司债券 840
  9月31日会计分录
  借： 现金 5000
  贷：利息收入 4160
  长期投资-A公司债券 840
  。。。。。。
  最后一笔
  借 现金：100000
  贷：长期投资-A公司债券 100000
  这个是直线摊销法，不需要利率的参与来计算利息费用，但是实际利率法下，利率费用是当前债券面值乘以利率===利息费用
  溢价摊销=10000-利息费用，所以，随着债券溢价的摊销，利息费用不断减少，直到债券账面价值==面值，溢价摊销余额为0
  直线摊销法下，是先计算溢价摊销，用10000减去溢价摊销==利息费用，两者计算式相反的，
  总而言之，实际利率发更贴近实际
  个人观点，希望对你有帮助！
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  2022-02-09 17:09 黄相柏 客户经理

  债券按溢价发行

  借：银行存款 350

  贷：应付债券－债券面值 300

  应付债券－债券溢价 50

  计提利息

  借：财务费用 35

  贷：应付债券-应计利息 35

  溢价摊销额

  按应计利息与溢价摊销额的差额

  借：财务费用 105

  借：应付债券－债券溢价 70

  贷：应付债券－应计利息 35

  折价发行又称“低价发行”，“高价发行”或“溢价发行” 的对称，发行债券时，发行价格低于债券票面金额，到期还本时依照票面金额偿还的发行方法。正常情况下，低价发行可以提高债券的吸引力，扩大债券的发行数量，加快发行速度，有利于发行者在短期里筹集较多的资金。

  扩展资料

  一般而言，债券折价发行的原因有下面几个：
  

  ①发行者信用低或是新发行债券者，为保证债券顺利推销而采用折价发行；

  ②债券发行数量很大，为了鼓励投资者认购，用减价的方式给予额外收益补贴；

  ③由于市场利息率上升，而债券利息率已定，为了保证发行，只能降低发行价格。折价发行时，由于债券的发行价格低于票面价值，使投资者的收益率大于债券票面利率，因此折价发行债券的票面利率可适当降低。

  参考资料来源：

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  2022-02-09 17:09 齐文瑞 客户经理

  溢价的，减回去：

  借：相关成本和费用科目

  借：应付债券-利息调整

  贷：应付利息

  折价的，加回去：

  借：相关成本和费用科目

  贷：应付利息

  贷：应付债券-利息调整

  扩展资料：

  债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

  企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

  对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目；其中，对于分期付息、到期一次还本的债券。

  其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。

  应付债券按（实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

  长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。

  参考资料来源：

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  2022-02-09 17:06 黄睿刚 客户经理

  哟，又是含碳的二氧化水啊。哈哈
  你记住一点就可以了。
  不管是什么债券，发行方都不是啥子，不管他是溢价发行也好，折价发行也罢，平价发行也行，他都不会让自己吃亏的。所以，如果您是溢价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率低，以后他要多付利息，所以先弥补自己，收点溢价；如果您是折价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率高，以后他要少付利息，所以先弥补他人，打个折，所以叫折价。平价就没那么多事了。之后，记住一点，所有的债券到最后账面价值都要回归成本的，所以以前溢价的，后面肯定要在入账价值的基础上减回来，一直减到平价价格；以前折价的，后面肯定要在入账价值的基础上加回来，一直加到平价价格。
  应付债券溢价摊销怎么做分录呢?
  溢价的，减回去：
  借：相关成本和费用科目
  应付债券-利息调整
  贷：应付利息
  折价的，加回去：
  借：相关成本和费用科目
  贷：应付利息
  应付债券-利息调整
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  2022-02-09 17:03 黄盛洁 客户经理

  一、应付债券溢价摊销分录：

  溢价的，减回去：

  借：相关成本和费用科目

  应付债券-利息调整

  贷：应付利息

  折价的，加回去：

  借：相关成本和费用科目

  贷：应付利息

  应付债券-利息调整

  二、企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其债券发行价格总额与债券面值总额的差额，应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。

  分期计提利息及摊销溢价、折价时，应当区别情况处理：

  面值发行债券应计提的利息，

  借：在建工程

  财务费用

  贷：应付债券——应计利息

  溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，

  借：应付债券——债券溢价

  在建工程

  财务费用

  贷：应付债券——应计利息

  折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，

  借：在建工程

  财务费用

  贷：应付债券——债券折价　

  应付债券——应计利息

  三、债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

  扩展资料：

  债券的票面利率高于市场利率而产生的债券溢价，对债券的购买者来说，是为以后多得利息而预先付出的代价，即把按票面利率计算多得的利息先行还给发行人；

  对债券发行人来说，每期要按高于市场利率的票面利率支付债券利息，就需要以高于债券面值的价格出售债券，溢价是对其以后逐期多付利息预先得到的补偿，是向投资者预收的一笔款项。

  这种情况下的溢价实质上是对票面利息的调整。在实务处理中，应将溢价额在债券的存续期内逐期摊销，这样，投资者每期实得的债券利息收入应为按票面利率计算的应计利息与溢价摊销额的差额。

  溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法：

  直接摊销法，又称平均摊销法，是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行，但不太精确。其计算公式为：每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限

  实际利率法，是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值，得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同，因而计算出来的各期利息也不一样。

  在债券溢价的条件下，债券账面价值逐期减少，利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额，即为该期应摊销的债券溢价。这种方法计算精确，但较为复杂。

  参考资料来源：

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  2022-02-09 17:03 赵风蕾 客户经理

  应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。

  会计分录如下：

  1、溢价的减回去的会计分录如下

  借：相关成本和费用科目

  应付债券-利息调整

  贷：应付利息

  2、折价的,加回去的会计分录如下

  借：相关成本和用科目

  贷：应付利息

  应付债券-利息调整

  扩展资料
  

  债券溢价摊销的方法

  1、直线摊销法是将债券购入时的溢价在债券的偿还期内平均分摊的方法，按照直线摊销法，企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的会计分录。

  2、实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息，并据以进行溢价摊销的方法。

  3、债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期溢价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

  参考资料来源：

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