其他回答(共7条)

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  2022-02-09 07:46 龙山红 客户经理

  我想你问的应当是实际利率法吧。 债券折溢价的摊销问题是我们在购买债券作为长期投资时，由于购买价格高于市场价格（溢价），或购买价格低于市场价格（折价）所引起的，在确认投资收益时，用来调低（溢价）或调高（折价）我们投资收益的数额。 在溢价购入时，由于债券的票面利率高于市场利率，使得我们愿意以高于市场的价格购入债券。在对方每期支付利息时，我们可以收到以较高的票面利率计算得出的利息，但是由于我们在购买债券时是以一个高于市场的价格购入的债券，实际上我们应该确认的投资收益就没有实际上应该收到的利息那么多，需要抵减一部分溢价。（折价同理） 在债券的折溢价摊销中我们选用的实际利率是按“债权面值＋债券溢价（－债券折价）=债券到期应收本金贴现值＋各期收取债券利息贴现值”，采用插值法计算的。（关于插值法的理解，请参阅财务管理教材，有很多教材认为实际利率就是认购时的市场利率，我认为是有问题的，因为在实际处理中，很可能出现摊消不完的情况） “应收利息”科目=面值*票面利率。 “投资收益”科目=（面值+未摊销的折溢价）*实际利率 。差额为每期折溢价的摊销数，计入“长期债权投资——债券投资（折溢价）”科目。 分录如下： 借：应收利息 长期债权投资——债券投资（折价） 贷：投资收益 长期债权投资——债券投资（溢价） 当然在实际的摊销中，折价、溢价不会在同一笔投资中同时出现。 你可以按我说的方法试试看！具体我就不替你算了，呵呵！
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  2022-02-09 07:43 粱俊芳 客户经理

  错误的。

  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下：

  1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率

  2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率

  3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用

  4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息

  注意：期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。

  扩展资料：

  特点

  1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。

  因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

  2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

  参考资料来源：

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  2022-02-09 07:37 管爱娟 客户经理

  实际利率计算公式：i=（1+r/m）m-1

  实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。

  算法

  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
  

  1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率
  

  2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率
  

  3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
  

  4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息
  

  注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
  
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  2022-02-09 07:34 齐晓娟 客户经理

  实际利率的计算公式{ S x （1+r)^-1 + S x （1+r)^-2 + ... + S x （1+r)^-(N-1) + (S+P) x （1+r)^-N = M }，用手工来计算，是十分麻烦的，可以巧用Excel来计算。 我写了一个求解出实际利率的Excel文件的处理器，填上原始数据后，就能即时求解出实际利率的值，并可即时编制各期的成本分摊表，好方便的啊！希望它是你所要的。
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  2022-02-09 07:31 黄相森 客户经理

  算法
  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
  1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的账面价值 * 实际利率
  2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率
  3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用
  4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息
  注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
  实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
  首先计算实际利率，（59×5+1 250）/（1+R）^5=1 000，得出R=9.09%，此时不编制“实际利率法摊销表”。
  1.购入债券，分录如下：
  借：20×0年1月1日，持有至到期投资——成本 1250
  贷：银行存款1 000
  持有至到期投资——利息调整 250；
  2. 20×0年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资”的账面价值=1 250－250=1 000，分录如下：
  借：持有至到期投资——应计利息1 250×4.72%=59
  持有至到期投资——利息调整借贷差额=31.9
  贷：投资收益1 000 ×9.09%=90.9；
  3. 20×1年12月31日，按照实际利率法确认利息收入，此时，“持有至到期投资——成本”借方余额=1 250，“持有至到期投资——应计利息”借方余额=59，“持有至到期投资——利息调整”贷方余额=250－31.9=218.9，因此，其账面价值=1 250+59－218.9=1 090.9，
  实际上账面价值可以根据“持有至到期投资”的总账余额得到，
  借：持有至到期投资——应计利息 1 250×4.72%=59
  持有至到期投资——利息调整借贷差额=40.16
  贷：投资收益1 090.9×9.09%=99.16；
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  2022-02-09 07:28 齐晓彦 客户经理

  07年末支付的利息（每年末支付利息）要怎么处理,--借应收利息150,贷投资收益130.97,持有至到期投资-利息调整19.03
  这个利息它会不会增加08年初债券的账面价值--分期付息不会
  但是07年末支付的利息要不要考虑？已经转入投资收益不用考虑
  还有就是一次还本付息的情况下，应计利息应该怎么处理,借持有至到期投资-应计利息
  实际利率法主要计算摊销的是债券的溢价部分,也就是60万元,所以,跟每年计算的票面利息没有太大关系
  应收利息=3000*5%=150万元
  利息收入=3060*4.28%=130.97万元
  07年应摊销溢价=150-130.97=19.03万元
  应收利息=3000*5%=150万元
  利息收入=(3060-19.03)*4028%=130.15万元
  08年应摊销溢价=150-130.15=19.85万元
  应收利息=3000*5%=150万元
  利息收入=150-21.12=128.88万元
  09年应摊销溢价=3060-19.03-19.85-3000=21.12万元
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  2022-02-09 07:25 米增强 客户经理

  摊销债券溢价是债券价格大于票面价值的差额。债券溢价受两方面因素的影响：一是受市场利率的影响。当债券的票面利率高于金融市场的通行利率即市场利率时，债券就会溢价。二是受债券兑付期的影响，距兑付期越近，购买债券所支付的款项就越多，溢价额就越高。
  处理方法：溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法：直接摊销法，又称平均摊销法，是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行，但不太精确。其计算公式为：每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限实际利率法，是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值，得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同，因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下，债券账面价值逐期减少，利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额，即为该期应摊销的债券溢价。这种方法计算精确，但较为复杂。