其他回答(共7条)

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  2022-01-27 10:08 赵风英 客户经理

  投资性房地产成本模式转为公允价自模式计量时，将转换日投资性房地产的公允价值作为入账价值，以转换日原账面价值与公允价值的差额为基础调整起初留存收益

  对于留存收益的调整如下：

  ——盈余公积 10%

  ——利润分配-未分配利润 90%

  扩展资料：

  属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：

  1、换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值。

  2、换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值。

  3、换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比交易市场，采用估值技术确定公允价值。采用估值技术确定公允价值时，要求采用该估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定。

  参考资料来源：

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  2022-01-27 10:02 黄相柏 客户经理

  投资性房地产计量由成本模式转化为公允价值模式，计税基础：以历史成本为基础确定（按照历史成本该提折旧继续 提折旧）；

  账面价值：按期末公允价值计量。即：
  

  本题计税基础=历史成本-折旧=3940-468=3472
  

  账面价值=期末公允价值=4472
  

  账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。一般计税基础都虽历史成本，改为公允价值模式计量，变化的只有账面价值。
  

  在税法中不承认投资性房地产的公允价值，税法只承认账面价值，所以当公允价值高于账面价值的时候就会产生递延所得税资产。而会计上转换成公允模式以后就不计提折旧了，二税法中还要对固定资产计提折旧，所以就会产生递延所得税负债。

  税法按照历史成本计量只认投资性房地产账面价值，在税法中不认其公允价值，成本法下，计税会计没有差异，但是转了公允价值计量，投资性房地产的价值是以公允价值计量的，

  报表反应的也是公允价值，计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了所以会形成递延所得税资产和负债。投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，需要把变更时的公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

  扩展资料：

  一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

  根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

  二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

  三、递延所得税资产的主要账务处理

  （一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

  （二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

  （三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

  四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

  参考资料来源：

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  2022-01-27 09:59 符育明 客户经理

  投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。下列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，（2）作为存货的房地产。 投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益确认为企业的主营业务收入但对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。
  而对企业持有的投资性房地产可以有成本模式转为公允价值模式进行计量，对计量模式转换，应按照会计政策变更进行会计处理。
  借：投资性房地产-成本（转换日的公允价值计量）
  投资性房地产累计折旧（或摊销)
  投资性房地产减值准备
  贷：投资性房地产（转换日原账面余额）
  盈余公积(也可能在借方）
  利润分配-未分配利润(也可能在借方）
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  2022-01-27 09:56 齐旭明 客户经理

  一、成本模式转公允价值模式，属于会计政策变更，需要调整以前年度的留存收益。

  成本模式转为公允价值模式的会计分录如下：

  借：投资性房地产——成本(变更日公允价值)

  投资性房地产累计折旧(摊销)(原房地产已计提的折旧或摊销)
  

  投资性房地产减值准备
  

  贷：投资性房地产(原价)
  

  利润分配——未分配利润(或借记)
  

  盈余公积(或借记)
  

  二、对企业持有的投资性房地产可以有成本模式转为公允价值模式进行计量，对计量模式转换，应按照会计政策变更进行会计处理。

  借：投资性房地产-成本（转换日的公允价值计量）

  投资性房地产累计折旧（或摊销)

  投资性房地产减值准备

  贷：投资性房地产（转换日原账面余额）

  盈余公积(也可能在借方）

  利润分配-未分配利润(也可能在借方）

  扩展资料：

  一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

  二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

  三、递延所得税资产的主要账务处理。

  递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

  如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

  参考资料来源：

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  2022-01-27 09:53 赵颖超 客户经理

  1、在成本模式中，应当把房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。成本模式转为公允价值模式的会计分录如下：

  借：投资性房地产——成本(变更日公允价值)

  投资性房地产累计折旧(摊销)

  投资性房地产减值准备

  贷：投资性房地产(原价)

  利润分配——未分配利润(或借记)

  盈余公积(或借记)

  2、将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(盈余公积、未分配利润)。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。涉及所得税影响的，调整递延所得税负债(或递延所得税资产)。

  
  

  扩展资料

  企业会计准则第3号--投资性房地产第十七条：当投资性房地产被处置时，或者永久退出使用且预计不能从其处置里取得经济利益时，应当终止确认其项投资性房地产。

  第十八条：企业出售和转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当把处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

  参考资料：

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  2022-01-27 09:50 连书耀 客户经理

  1、成本模式转为公允价值模式的会计分录如下：

  借：投资性房地产——成本(变更日公允价值)—投资性房地产累计折旧(摊销)(原房地产已计提的折旧或摊销)—投资性房地产减值准备

  贷：投资性房地产(原价)—利润分配—未分配利润(或借记)—盈余公积(或借记)

  2、将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(盈余公积、未分配利润)。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。涉及所得税影响的，调整递延所得税负债(或递延所得税资产)。

  扩展资料

  采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

  （1）采用公允价值模式的前提条件：企业只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

  企业一旦选择采用公允价值计量模式，就应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

  （2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件：

  ①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。

  ②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

  参考资料来源：

  参考资料来源：

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  2022-01-27 09:47 齐昆明 客户经理

  投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理，（需要追溯调整）按计量模式变更时投资性房地产公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
  借:投资性房地产-成本（转换日公允价）
  投资性房地产累计折旧
  投资性房地产减值准备
  贷:投资性房地产
  盈余公积
  利润分配-未分配利润