其他回答(共7条)

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  2021-12-26 13:28 赵骏凯 客户经理

  结余
  借：事业结余
  经营结余
  贷：结余分配
  借：结余分配－应该所得税
  贷：应交税金－应交所得税
  借：结余分配
  贷：专用基金
  借：结余分配
  贷：事业基金－一般基金
  年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，
  借：财政补助收入，
  贷：事业结余
  年终将经营支出借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。
  借：经营结余，
  贷：经营支出
  年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
  年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
  借：上级补助收入，
  贷：事业结余
  年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，
  借：拨入专款，
  贷：拨出专款（专款支出）
  ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，
  贷：事业结余
  期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
  借：事业收入
  贷：事业结余
  期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。
  借：经营收入
  贷：经营结余
  年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。
  借：附属单位缴款，
  贷：事业结余
  年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
  借：其他收入，
  贷：事业结余
  年终将拨出经费借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。
  借：事业结余，
  贷：拨出经费
  年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，
   借：经营收入，
  贷：经营结余
   借：经营结余，
  贷：经营支出、销售税金
  经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;
  将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。
  期末，应将销售税金余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，
   借：经营结余(事业结余),
  贷：销售税金
  年终将上缴上级支出借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。
   借：事业结余，
  贷：上缴上级支出
  年终将对附属单位补助借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。
  借：事业结余，
  贷：对附属单位补助
  年终结帐时将结转自筹基建余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。
  借：事业结余，
  贷：结转自筹基建
  附:第303号科目 专用基金
  1.本科目核算事业单位按规定提取，设置的有专门用途的资金的收入、支出及 结存情况。
  2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、 住房基金等。
  3.提取医疗基金时，借记“事业支出－－社会保障费”、“经营支出－－社会 保障费”等科目，贷记“专用基金－－医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事 业支出－－修缮费、设备购置费”或“经营支出－－修缮费、设备购置费”科目，贷 记专用“专用基金－－修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借 记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借 记本科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余詈提职工 福利基金时，借记“结余分配－－职工福利基金”等科目，贷记本科目。事业单位收 到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目， 贷记“专用基金－－住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅 助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
  4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
  5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。
  6.本科目应按专用基金种类设明细账。
  第306号科目 事业结余
  1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各面收支相抵后的余额（不含 实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。
  2.期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收 入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目， 贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” （非经营业务）”、“对外属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目， 借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、 “对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
  3.本科目贷记余额为当期实现的结余。
  4.年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后， 本科目无余额。
  第307科目 经营结余
  1本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
  2.期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入本科目，借记“经营 收入”科目，贷记本科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目， 借记本科目，贷记“经营支出”、“销售售金”科目。
  3.本科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。
  4.年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本 科目无余额。如为亏损则不结转。
  第308科目 结余分配
  1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。
  2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得 税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交 税金”科目。单位计算出应提取的专用基金，借记本科目（提取专用基金），贷记“ 专用基金”科目。
  3.年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，借记“事业结余”、 “经营结余”科目，贷记本科目。
  4.本科目贷方余额，为未分配结余。
  5.分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科 目，借记本科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。
  6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度结余 的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的,应直接通过“事业基金”科目进行核 算，并在会计报表上中以注明。
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  2021-12-26 13:25 连佩忠 客户经理

  事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）。

  1、将经营结余和事业结余转入“结余分配”：借：事业结余经营结余贷：结余分配

  2、计算应交纳的所得税：借：结余分配—应交所得税贷：应交税金

  3、计算应提取的专用基金：借：结余分配—提取专用基金贷：专用基金

  4、将未分配结余转入“事业基金—一般基金”：借：结余分配贷：事业基金—一般基金

  扩展资料：

  注意事项：
  

  1、在年度终了，如对财政补助收入需要借记财政应返还额度的（作为当年财政收入但是款项未拨付使用），应先补记财政补助收入后再进行期末结转处理。这里年度终了是在期末之前。

  2、以上收支均需要进行支出功能分类明细核算，支出还需要进行支出经济分类明细核算，为便于阅读，均省略（下同）。实操中务必从最末级科目逐一结转。

  3、实操中，尤其是电算化软件中，为了取数统计，往往将财政补助支出结转对应的财政补助结转以负数记在贷方（因为财政补助结转属于净资产类科目，贷方表示增加）。

  二、上级补助收支结转

  上级补助收入分非专项资金和专项资金（可以认为是项目支出）两种。非专项资金是上级拨来的补助经费，不指定具体用途，没有具体任务，当然也无所谓基本支出或者项目支出，随之人员和公用支出的区别就没有意义了；专项资金支出属于项目资金支出，需要按具体项目明细核算。

  参考资料来源：
  

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  2021-12-26 13:19 齐明柱 客户经理

  行政事业单位年底结转会计分录
  事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)
  经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)
  1、将经营结余和事业结余转入"结余分配":
  借:事业结余
  经营结余
  贷:结余分配
  2、计算应交纳的所得税:
  借:结余分配-应交所得税
  贷:应交税金
  3、计算应提取的专用基金:
  借:结余分配-提取专用基金
  贷:专用基金
  4、将未分配结余转入"事业基金-一般基金":
  借:结余分配
  贷:事业基金-一般基金
  温馨提示：以上信息仅供参考。
  应答时间：2021-09-22，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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  2021-12-26 13:16 齐景国 客户经理

  （l）结余分配的核算内容。事业单位当年实现的结转，按规定可进行分配。结余分配的内容主要包括：一是有所得税缴纳业务的单位计算应交所得税；二是按规定提取专用基金（职工福利基金）。进行上述分配后，对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目。 （2）主要账务处理。事业单位应设置“结余分配”科目，核算当年结余分配情况。年终结账后，该科目应无余额。该科目一般应设置“应交所得税”和“提取专用基金”等明细科目。 年度终了，将“事业结余”和“经营结余’科目的余额转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目；计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配”科目，贷记“应交税金”科目；按规定提取的专用基金，借记“结余分配”科目，贷记“专用基金”科目；分配后，将未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目。
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  2021-12-26 13:13 齐晓娣 客户经理

  事业单位年终结余弥补以前年度亏损的注意事项及方法为：
  

  1. 经营结余的亏损不允许结转

  2. 本年度还是在经营结余科目里弥补
     

  
  

  相关规定：《事业单位会计制度》（财会[2012]22号附件）

  3403 经营结余

  二（二）年末 如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转；

  三 本科目期末如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。

  年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。

  
  

  《收入支出表》

  “弥补以前年度亏损后的经营结余”项目，反映事业单位本年度实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。本项目应当根据“经营结余”科目年末转入“非财政补助结余分配”科目前的余额填列；如该年末余额为借方余额，以“-”号填列。

  
  

  “转入事业基金”项目，反映事业单位本年按规定转入事业基金的非财政补助结余资金。本项目应当按照本表中“本年非财政补助结余”项目金额减去“应缴企业所得税”、“提取专用基金”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。

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  2021-12-26 13:10 齐智富 客户经理

  一、此问题有两个错误：1、并非所有的收支结余都构成事业基金。财政补助收支、非财政专项资金收支不形成事业基金。2、构成事业基金的收支结余要先转入”事业结余“科目，年末转入”非财政补助结余分配“，分配后的余额再转到”事业基金“科目。年末结转后，”事业结余“科目没有余额。
  二、《事业单位会计制度》有关规定如下：
  1、第3402号”事业结余“科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
  （1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入”事业结余“科目贷方，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入”事业结余“科目的借方。
  （2）年末，完成上述（1）结转后，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
  （3）年末结账后，本科目应无余额。
  2、第3404号”非财政补助结余分配“科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
  （1）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。
  （2）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。
  （3）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。
  （4）年末，按规定完成上述（1）至（3）处理后，将本科目余额结转入事业基金，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。
  （5）年末结账后，本科目应无余额。
  3、第3001号”事业基金“科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
  （1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。
  （2）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目”科目，贷记本科目。
  （3）本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。
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  2021-12-26 13:07 黄生龙 客户经理

  按照《事业单位会计制度》，经营亏损（经营结余为负数即借方余额）不必要去刻意做账弥补。按照会计处理流程，1经营收支、2经营结余、3结余分配、4事业基金的顺序：1、期末计算经营结余时，应将“经营收入”科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营收入”科 目，贷记“经营结余”科目；将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入“经营结余”科目，借记“经营结余”科目，贷记 “经营支出”、“销售税金”科目。“经营结余”科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损。2、“经营结余”为贷方余额，年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后“经营结余”科目无余额，如为亏损则不结转。3、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”科目，贷记“应交税金”科目。计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目。4、分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——般基金”科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金——般基金”科目，结转后，“结余分配”科目应无余额。按会计流程做账后，今年经营结余的2万元自然弥补以前年度累计经营亏损，年末“经营结余”为负数2万元（借方余额），不必结转。至于要不要缴纳所得税，会计上不必缴，但税法与会计处理有些不同。