其他回答(共7条)

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  2021-12-23 19:28 齐晓娣 客户经理

  商业保险名目多，可否扣除各不同。一般而言，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除，但根据具体情况，在6种情况下，企业支付的商业保险费可税前扣除。

  分析如下：

  一、因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费。

  《关于企业所得税有关问题的公告》第一条，明确了企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。人身意外伤害保险，是指以意外伤害而致身故或残疾为给付保险金条件的人身保险。

  二、分别不超过职工工资总额5%的补充养老保险和补充医疗保险。

  1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

  2、《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除。

  三、参加财产保险按照规定缴纳的保险费。

  企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除。《企业所得税法实施条例》第四十六条的规定：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

  四、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费。

  1、《企业所得税法实施条例》第三十六条规定：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险可以扣除。依照国家有关规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费。

  2、主要包括：建筑企业依照《建筑法》有关规定，为从事高危作业的职工办理的意外伤害保险;煤矿企业依照《煤炭法》有关规定，为煤矿井下作业职工办理的意外伤害保险等。

  五、外企雇员境外保险费作为支付给雇主的工资薪金。
  1、《关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》规定，外商投资企业和外国企业按照有关国家社会保险制度的要求，或者作为企业内部福利或奖励制度，直接为其在中国境内工作的雇员(含在中国境内有住所和无住所的雇员)支付或负担的各类境外商业人身保险费和境外社会保险费。

  2、如向境外社会保险机构和商业保险机构支付的失业保险费、退休金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等，不得在企业所得税前扣除；但该境外保险费作为支付给雇员的工资、薪金的，可以在企业所得税前扣除。

  六、国务院财政税务主管部门规定的其他商业保险费。

  此项规定是商业保险费税前扣除的兜底条款。对于国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费，《企业所得税法实施条例》授予国务院财政、税务主管部门相应的权力，可以根据实际情况的需要。

  扩展资料

  一、财产保险

  财产保险包含机动车保险、企业财产保险、家庭财产保险、船舶保险、责任保险、保证保险、货物运输保险、意外伤害险、农业保险、工程保险、信用保险等。

  二、人寿保险和健康保险

  1．根据投保人的数量分类，可分为个人健康险和团体健康险。

  2．根据投保时间的长短，可以分为短期健康险和长期健康险。投保时间长短还与投保人的数量结合构成团体短期险和团体长期险，同样与个人结合可构成个人短期险和个人长期险等。

  3．按照保险责任分类　a)疾病保险是指以疾病为给付保险金条件的保险，即只要被保险人患有保险条款中列明的某种疾病，无论是否发生医疗费用或发生多少费用，都可获得定额补偿。　b)医疗保险也称为医疗费用保险，指对被保险人在接受医疗服务时发生的费用进行补偿的保险。　c)失能保险也称为收入损失保险、收入保障保险，指因被保险人丧失工作能力而使收入、财产等受到损失的一种保险。

  4．根据损失种类分类，可分为医疗费用保险、失能收入损失保险和长期护理保险。

  5．根据给付方式不同分类

  a)费用型保险:保险人以被保险人在医疗诊治过程中发生的合理医疗费用为依据，按照保险合同的约定，补偿其全部或部分医疗费用。

  b)津贴型保险（定额给付型保险）:津贴型保险是指不考虑被保险人的实际费用支出，以保险合同约定的标准给付保险金的保险。

  c)提供服务型产品:在此类产品的提供过程中，保险人直接参与医疗服务体系的管理。保险人根据一定标准来挑选医疗服务提供者（医院、诊所、医生），并将挑选出的医疗服务提供者组织起来，为被保险人提供医疗服务。并有严格正式的操作规则以保证服务质量，经常复查医疗服务的使用状况，被保险人按规定程序找指定的医疗服务提供者治病时可享受经济上的优惠。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 19:25 齐晓怡 客户经理

  财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
  财税[2009]27号
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：
  自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
  财政部 国家税务总局
  二○○九年六月二日
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  2021-12-23 19:19 赵骆伟 客户经理

  在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
  《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。可见前提是“国家有关政策”，目前补充养老保险（年金）的国家政策是2004年5月1日开始施行的《企业年金试行办法》，而补充医疗保险则由各地省市政府出台相关规定。无论是哪项政策，都强调了两险需分别以社会养老保险和社会医疗保险为基础，即只有在缴纳了社会养老保险与社会医疗保险后才可以参保两险
  根据《企业所得税法实施条例》第35条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
  27号文特别强调了“全体员工”，即参保两险的必须是全体员工，而非只为公司中高层投保，只为一部分人投保的两险不得根据27号文限额扣除，而应视作商业保险，不得扣除，作纳税调增处理。
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  2021-12-23 19:16 樊扬诗 客户经理

  可以的。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：
  

  第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

  第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

  扩展资料：

  根据《企业所得税税前扣除办法》：
  

  第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

  第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

  第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

  （一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

  （二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

  纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

  （三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

  （四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

  （五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

  第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

  第六条 除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：

  （一）贿赂等非法支出；

  （二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；

  （三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；

  （四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

  第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

  参考资料来源：

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  2021-12-23 19:13 梅金莉 客户经理

  1、企业根据国家有的政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
  2、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
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  2021-12-23 19:10 龚巧云 客户经理

  单位为职工缴纳的商业保险费不能够在税前扣除，应调增企业的应纳税所得额

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。”

  扩展资料：

  第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

  前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

  第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

  第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

  第三十七条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

  企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

  参考资料：

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  2021-12-23 19:07 连丽萍 客户经理

  根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
  根据上述规定，除上述规定的保险费用外，企业为职工缴纳的其他类商业保险一律不得在企业所得税前扣除，需要在年度汇算清缴时作纳税调增处理。

  扩展阅读：