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  2021-12-23 18:32 车少静 客户经理

  一、利润总额为负，是否需要缴企业所得税，要看企业纳税调整后事项及是否存在允许弥补的以前年度亏损等情况，说明及举例如下：
  企业的会计利润为营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
  例如：某企业2012年会计核算利润为负的100万元，即出现亏损100万元，但依照税法规定，在建工程试运行收入净调增50万元、预提未付费用调增220万元、业务招待费调增30万元、税收滞纳金及罚金(罚款)调增3万元、弥补上年度亏损(上年汇算清缴时主管税务机关确认的)15万元、节能节水设备抵免25万元，实际应纳税所得额为(-100)+50+220+30+3―15=188(万元)，应缴纳企业所得税188×25%―25=22(万元)。
  二、需要调整的主要事项
  （一）营业收入(所得)的调整
  企业所得税法所称的收入总额除会计核算的营业收入外，还包括视同销售收入、在建工程试运行收入、超期未支付应付账款及包装物押金收入等。同时还要按照规定剔除财政拨款等不征税收入、国债利息收入及免税项目的免税收入(所得)以及符合国家产业政策规定的综合利用资源产品的减计收入。此外，对以分期收款销售货物的应按照合同约定收款日期确认的销售收入、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，应按年度内完工进度或者完成的工作量确认的收入、采取产品分成方式取得收入应按分得产品日期确认的收入，等等，亦应调增应纳税所得额。
  （二）成本、费用支出额的调整
  1、对税法不允许的预提性质费用调增应纳税所得额，包括：应付职工薪酬、资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、煤矿企业的矿山维检费以及预提的租金、保险费、短期借款利息、矿产资源补偿费等其他预提费用、预计负债等等。
  2、对符合条件的新技术、新产品、新工艺研发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资等按加计扣除额调减应纳税所得额。
  3、对实际发生的超出税前扣除限额的成本、费用支出额调增应纳税所得额，包括：
  （1）超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出。
  （2）经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货应由以后年度建造期间负担的合理借款费用。
  （3）超过工资薪金总额14%的职工福利费支出。
  （4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费(含上年结转数)。
  （5）超过工资薪金总额2%的工会经费。
  （6）超过营业收入5‰、且超过实际发生额60%的业务招待费(扣除二者最小数)。
  （7）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过营业收入15%的广告费和业务宣传费支出(含上年结转数)。
  （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息支出。
  4、对税收滞纳金、赞助支出(含非公益性捐赠支出)及罚金、罚款、被没收财物的损失以及与取得收入无关的其他支出等调增应纳税所得额。
  5、对超范围、超标准计提的固定资产折旧、生物资产折旧、无形资产摊销额、擅自缩短摊销期的长期待摊费用、开办费以及超过金融部门利息标准和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的接受关联方债权性投资与其权益性投资比例支付的借款利息调增应纳税所得额。
  （三）以前年度亏损的确认与弥补
  企业所得税法第五条及其实施条例第十条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，所称“亏损”是指企业依照企业所得税法及其实施条例规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
  也就是说，企业所得税的应纳税所得额是指企业会计核算的税前利润额加、减诸如上述因素的影响额，再减去以前年度依照上述方法确认的亏损额后的余额，但“亏损”额只允许在以后的5个年度内弥补，超过5个年度不能再继续弥补。
  （四）应纳所得税额的调整
  按照企业所得税法规定，企业的应纳税所得额依照上述方法调整后，对实际应纳的所得税额还需要进行调整，如：符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额;国家需要重点扶持的高新技术企业从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额;民族自治地方的企业经所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业允许从企业当年的应纳税额中抵免的投资额10%的部分(当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免);境外所得应纳或者应抵免的所得税额(当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免)等等。
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  2021-12-23 18:30 齐晓峰 客户经理

  根据税法的规定，纳税人应当交纳的企业所得税，应当根据应税所得额计算，而不是直接以会计利润（即利润总额，下同）来进行计算。
  在实务中，确实存在会计利润为负数，担仍需交纳企业所得税的情况。这时，在会计上体现为净利润反映的亏损额将进一步加大。所以，你在核算所得税费用时，应当根据税法的规定来进行计算，而不能单以利润总额的正负来判断是否应当交纳企业所得税。
  对于提取法定盈余公积等利润分配业务，由于利润总额为亏损，净利润肯定也为亏损，因此，不涉及利润分配业务。
  相关会计分录如下：
  1.计提所得税（根据税法规定计算，如计算的应税所得为负数的，则无需交纳所得税）
  借：所得税
  贷：应交税金——应交企业所得税
  2.结转各项收入
  借：主营业务收入
  等
  贷：本年利润
  3.结转各项成本费用
  借：本年利润
  贷：所得税
  贷：主营业务成本
  等
  4.结转本年利润
  借：本年利润
  （亏损应以红字编制）
  贷：利润分配——未分配利润
  （亏损应以红字编制）
  5.利润分配业务
  由于净利润为亏损，不进行利润分配。
  也就是说，新成立的公司季报所得税为负数，将来在盈利时，是必须计提法定盈余公积来弥补亏损的。
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  2021-12-23 18:25 龚崇权 客户经理

  利润总额是负数在季度预缴时可以不需要缴企业所得税的，但是年度所得税清算时主要看所得税调增额大于利润总额是负数金额时，就要缴企业所得税了。
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  2021-12-23 18:20 赖鹏举 客户经理

  不需要提取。税法以及会计相关的法规规定，若公司持续盈利无亏损，法定盈余公积金可按所得税税后净利润的一定比例计提；
  这里有个前提条件，就是公司持续盈利无亏损。
  若公司当年出现亏损，下年度盈利，公司盈利应首先用于弥补亏损，补亏后缴纳所得税，然后再按税后的利润，按照比例来提取盈余公积。
  从相关的税法法规可以看出，亏损是不提取的盈余公积金的，即使有利润，也要先弥补以前年度亏损后再考虑是否符合提取条件。
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  2021-12-23 18:13 赵飞虎 客户经理

  盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累，即如果净利润（税后利润）是负数了是无需计提法定盈余公积金的，计提比例一般为税后利润的5%——10%，如果当年不应计提的已经提了，只需要作相应更正原来凭证即可。
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  2021-12-23 18:01 黄登盛 客户经理

  所得税的交纳不是以利润总额为基数,而是在利润总额的基础上进行纳税调整后计算出应纳税所得额,如果应纳税所得额为正数,则交纳所得税,如果应纳税所得额为负数,则不需要交纳.国家是不会退的,可以在连续5年的期限内抵免.
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  2021-12-23 17:34 龚崇松 客户经理

  法定公积金（legal reserve）是依照法律规定必须提取的。会计上，一般将法定公积金称作法定盈余公积金。在公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。

  所以，年末的利润总额为负数，纳税调整后需要交企业所得税，这样的情况下还要计提法定公积金。