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  2021-12-23 18:31 齐晓影 客户经理

  金融专业英语证书（银行综合类）考试大纲
  学习 2009-06-16 22:34 阅读55 评论0 字号： 大大 中中 小小
  金融英语
  本考试为金融专业英语水平考试（银行综合类），旨在测试并认定应试人员的金融专业英语语言水平与实际运用英语处理业务的能力。本考试的证书可作为在金融部门从事相应的涉外业务工作、参加涉外培训、职称评定和各类毕业学生进入金融部门就业等方面的参考依据。
  二、考试对象
  本考试的对象为金融系统（包括外资、合资银行及非银行金融机构）的从业人员及一切有志于金融事业发展的人员。
  三、考试要求及范围
  本考试要求应试人员具备在金融业务中较熟练地运用英语的能力。参加本考试的应试人员应掌握7000基础英语及金融专业英语词汇，熟悉基本的业务概念和术语及一般的业务程序和原理，能听懂日常会话和一般的业务交谈，具有在篇章水平上运用英语基本语法知识的能力。能看懂与金融业务有关的一般文字材料，拟写一般的业务文件。
  本考试涉及的业务范围主要包括：经济及金融基础知识、贸易和非贸易结算、信贷、会计、资金交易、外汇管理、银行法律知识等。
  四、考试构成
  本考试包括听力和笔试两部分，主要从以下方面测试应试人员运用英语处理日常银行业务能力：
  听力部分（占30％）：包括简短会话、报告、陈述、访谈、讨论、电话通讯对话、接待客户、介绍业务、提供服务等。
  笔试部分（占70％）：各种图表、备忘录、财务报表、留言、行情表、业务函电、简历、广告、业务简介等。
  五、试题类型
  本考试的试题类型：
  1、听力：分为三个部分：第一部分为针对单句的单项选择；第二部分为针对对话的单项选择；第三部分为针对短文的单项选择。
  2、笔试：分为单项选择、完型填空、判断正误、短文阅读理解（共50％）和写作（20％）。其中写作又分为三部分：第一部分为填写表格、单证等；第二部分为翻译（汉译英或英译汉）；第三部分为按要求拟写短文（如函电、通知、留言、备忘录等）。
  六、考试时间
  本考试每年举行一次，时间在每年五月的第四个星期六。每次考试时间为150分钟，其中听力30分钟。
  七、说明
  本考试即原FECT初级证书考试，从2000年起将根据分数由高至低共划分为三个级别：***证书、B级证书、C级证书。总体难度不增加。
  根据FECT与BFT合作备忘录，BFT认可FECT的成绩，考生可在通过本考试取得级别证书后，自愿参加国家外国专家局组织的全国出国培训备选人员口语考试，取得相应的成绩后，可获相应级别的BFT证书。
  金融专业英语证书(银行类中级)考试大纲
  本考试要求应试者掌握西方经济学、会计学基本概念，并熟悉经济理论及其运用，掌握不同类型的会计运算工作，掌握银行业基本知识与实务，与银行业相关的法律基本知识及国际惯例，掌握了解国际金融中心的实务和基础知识。能运用英语处理银行业务函电、信件和能够阅读英语金融专业报刊、杂志，熟练地从事银行业务操作和管理工作。本考试要求应试者四年内通过《经济学》、《会计学》、《银行业务》、《法律》4科考试及相关听力。
  一、《西方经济学》考试大纲
  宗旨
  本考试注重测试考生对经济学基本概念的认识，并要求能熟悉经济理论及其运用。部分考题须进行运算工作。
  考试范围
  1、经济学定义及范围
  -经济学定义
  -基本经济学问题
  -稀少性、选择、机会成本
  2、供求与价格
  -个人与市场供求
  -价格需求弹性
  -无差异曲线
  3、生产与公司
  -生产流程、分
  -生产定义、报酬递减率及规模经济
  -成本
  4、市场结构
  -完全部分
  -非完全竞争
  -垄断竞争及寡头竞争垄断
  5、国民收入及公共财政
  -国民生产总值与国内生产总值、国家收入／收支、财政预算
  -财政政策及货币政策
  
  6、货币与银行
  -货币功能、银行功能、货币供应
  7、国际贸易
  -绝对与比较优势
  -国际收支衡
  考试时间：2小时30分
  考试形式：本考券分为两部分：甲部(20%)考生必签10个选择题，每题答对获2分；乙部(80%)考生须于平6个题中选答其中4题，每题占20分。甲部考题主要测试考生对经济学基本概念及理论的理解。乙部则以论述题为主，考生须用所学的基本概念应用于考题中。
  计算器：考生只能使用不发出声响及不能输入程式的计算器。
  参考书目：《banking certificate economics》(香港银行学会出版)
  二、《西方会计学》考试大纲
  宗旨
  本考试注重测试考生对会计基本概念的认识，同时要求考生能够掌握不同类型的会计运算工作，并能独立处理期末帐目及基本财务分析。
  考试范围
  1、会计记录
  -日记帐
  -现金簿、(现金帐户)与日记帐
  -分类帐帐户
  -保管会计记录的原则
  2、会计学理论
  -财务报表的制作
  -历史成本、持续经营概念、纯利的计算法、确定营业收入
  -会计词汇、会计方针
  3、会计程序实务
  -会计等式
  -会计循环
  -复式簿记
  -日记帐入帐法
  -试算表的制作及其意义
  -应计项目与迟延项目的会计处理、资本支出与收益的区别；固定资产与流动资产；流动负债与长期负债；营业资金的定义
  -购货的会计处理、折旧与固定资产变卖、折旧准备的计算方法
  -资产与负债的估价
  -会计处理：存货、债务人、坏帐及呆帐、贴现、现金与债主
  -统制帐户的制作：银行对帐单
  -营业损益表
  4、期末帐目
  -独资与合资企业期末帐目的制作；商誉的处理
  -有限公司期末帐目的制作；备抵与储备的会计处理
  5、初级成本会计
  -成本习性、固定成本与变动成本的区别；保本点(损益两平点)的计算及保本分析；边际贡献；归纳成本法及边际成本计算的区别
  -产品成本的构成部分：直接材料、直接工人；制造费用成本(包括直接与非直接成本)；生产成本与期间成本、主要成本、加工成本
  -与决策有关的成本概念：相关成本、机会成本、增量成本、差量成本、沉没成本、可避免成本及不可避免成本
  6、会计分析
  -会计财务分析；比率分析
  考试时间：2小时30分
  考试形式：本考卷分四部分：甲部(10%)必答《对错题》(以10题为限)，每题1-2分(包括更正错题)；答《对》题获一分，答对《错》题连更正，共获2分。乙部(10%)必答选择题共10题，每题1分。丙部(40%)必答4题，每题10分，丁部(40%)考生可于三题中选答其中两题，每题各20分。甲、乙部问题主要测试考生对会计学基本概念及理论的认识，丙部为一般会计入帐记录工作，丁部为期末帐目的制作及对会计财务分析。
  计算器：考试只可使用不发声响及不能输入程式的计算器。
  参考书目：《banking certificate accounting》(香港银行学会出版)
  三、《银行业务》考试大纲
  宗旨
  本考试注重测试考生银行实务基本知识，要求考生了解熟悉国际金融中心的银行实务和基础知识。
  考试范围
  1、银行服务
  -企业客户融资服务；包括流动资金贷款、创业贷款、银团贷款和项目贷款。透支便利。保理服务、租赁、担保等服务。公司融资和商人银行服务。投资和商务咨询服务。
  -私人和客户的关系。个人贷款、信用卡、自动取款、旅行支付手段、保险服务、分期付款购物、投资咨询服务、大额存单、执行遗嘱及资产信托服务。
  2、外汇和资金调拨
  -货币兑换
  -汇率，即期和远期
  -资金调拨方式(票汇、信汇、电汇)
  3、国际贸易融资
  -跟单信用证
  -跟单托收
  -价格术语及单据
  4、贷款
  -基本要点
  -贷款种类：私人贷款，商人贷款，银行同业贷款。政府贷款。
  -贷款人种类：独资业主，合伙企业，有限公司。
  -超资力扩张经营。
  5、国际银行业规则
  -资本充足率
  -流动性比率。
  参考书目：《香港银行体系与实务》(香港银行学会编)
  考试时间：2小时30分
  考试形式：试卷共5个部分。第一部分为听力(30分钟)，(参考资料：《银行间业务往来》录音带及参考书)。后4部分答题请按试卷提示。5个部分的分数相等。
  四、《法律》考试大纲
  宗旨
  本考试是测试考生法律基本知识，重点是与银行业相关的法律基础知识以及有关国际惯例。
  考试范围
  1、流通票据
  -汇票、支票和本票的定义
  -对价持票人，正当持票人。
  -票据流通
  2、合同
  -有效合同的基本要件：要约和承诺，对价，意向。
  -合同条款：先决条件和保证，豁免条款，明示条款，默示条款，合同的形式。
  -合同无效的因素：缔约能力，虚假的陈述和误解，强迫，非法影响和违法。
  3、侵权行为法
  --侵权责任的一般特征
  --侵权转承责任诉讼中的当事人，一般辩护。
  --特别侵权行为：疏忽，侵占，侵犯，诽谤。
  4、财产法
  -财务的分类
  -买卖合同，抵押。
  参考书目：《香港法律指南》(香港银行学会编)，该书名称虽为《香港法律指南》，但本科考试的内容以许多国家适用的普通法为基础，香港法律的具体领域将不涉及。
  考试时间：2.5小时。
  考试形式：从8个问题中选答5个，其中一个是必答题(有提示要求)，该题有若干小题。所有问题的分数相等。
  银行综合类
  1、金融专业英语证书考试（银行综合类）教材--现代银行业务 (第二版)（第一版可继续使用） 金融专业英语证书考试委员会编写 FINANCIAL ENGLISH CERTIFICATE TEST(MODERN BANKING PRACTICES)
  2、金融专业英语证书考试（银行综合类）《现代银行业务》(第二版)学习参考 金融专业英语证书考试委员会编写
  3、银行间业务往来（听力训练磁带，初、中级共一套）
  CASSETTE FOR FINANCIAL ENGLISH CERTIFICATE TEST(BANKING COMMUNICATION) 香港银行学会编
  中级
  1、经济学 BANKING CERTIFICATE ECONOMICS
  2、会计学 BANKING CERTIFICATE ACCOUNTING
  3、银行业务 HONG KONG BANKING SYSTEM AND PRACTICE
  4、法律 GUIDE TO HONGKONG LAW
  5、模拟试题与答案 SAMPLE QUESTIONS AND SUGGESTED ANSWERS
  6、《香港法律指南》中文导读
  7、香港银行学会会刊Banking World
  以上由香港银行学会编，《香港法律指南》中文导读由考委会组织专家翻译
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  2021-12-23 18:29 齐明松 客户经理

  一、考试目的本考试为金融专业英语水平考试（银行综合类），旨在测试并认定应试人员的金融专业英语语言水平与实际运用英语处理业务的能力。本考试的证书可作为在金融部门从事相应的涉外业务工作、参加涉外培训、职称评定和各类毕业学生进入金融部门就业等方面的参考依据。二、考试对象本考试的对象为金融系统（包括外资、合资银行及非银行金融机构）的从业人员及一切有志于金融事业发展的人员。三、考试要求及范围本考试要求应试人员具备在金融业务中较熟练地运用英语的能力。参加本考试的应试人员应掌握7000基础英语及金融专业英语词汇，熟悉基本的业务概念和术语及一般的业务程序和原理，能听懂日常会话和一般的业务交谈，具有在篇章水平上运用英语基本语法知识的能力。能看懂与金融业务有关的一般文字材料，拟写一般的业务文件。本考试涉及的业务范围主要包括：经济及金融基础知识、贸易和非贸易结算、信贷、会计、资金交易、外汇管理、银行法律知识等。四、考试构成本考试包括听力和笔试两部分，主要从以下方面测试应试人员运用英语处理日常银行业务能力：听力部分（占30％）：包括简短会话、报告、陈述、访谈、讨论、电话通讯对话、接待客户、介绍业务、提供服务等。笔试部分（占70％）：各种图表、备忘录、财务报表、留言、行情表、业务函电、简历、广告、业务简介等。五、试题类型本考试的试题类型：1、听力：分为三个部分：第一部分为针对单句的单项选择；第二部分为针对对话的单项选择；第三部分为针对短文的单项选择。2、笔试：分为单项选择、完型填空、判断正误、短文阅读理解（共50％）和写作（20％）。其中写作又分为三部分：第一部分为填写表格、单证等；第二部分为翻译（汉译英或英译汉）；第三部分为按要求拟写短文（如函电、通知、留言、备忘录等）。六、考试时间本考试每年举行一次，时间在每年五月的第四个星期六。每次考试时间为150分钟，其中听力30分钟。七、说明本考试即原FECT初级证书考试，从2000年起将根据分数由高至低共划分为三个级别：A级证书、B级证书、C级证书。总体难度不增加。根据FECT与BFT合作备忘录，BFT认可FECT的成绩，考生可在通过本考试取得级别证书后，自愿参加国家外国专家局组织的全国出国培训备选人员口语考试，取得相应的成绩后，可获相应级别的BFT证书。金融专业英语证书(银行类中级)考试大纲本考试要求应试者掌握西方经济学、会计学基本概念，并熟悉经济理论及其运用，掌握不同类型的会计运算工作，掌握银行业基本知识与实务，与银行业相关的法律基本知识及国际惯例，掌握了解国际金融中心的实务和基础知识。能运用英语处理银行业务函电、信件和能够阅读英语金融专业报刊、杂志，熟练地从事银行业务操作和管理工作。本考试要求应试者四年内通过《经济学》、《会计学》、《银行业务》、《法律》4科考试及相关听力。一、《西方经济学》考试大纲宗旨本考试注重测试考生对经济学基本概念的认识，并要求能熟悉经济理论及其运用。部分考题须进行运算工作。考试范围1、经济学定义及范围-经济学定义-基本经济学问题-稀少性、选择、机会成本2、供求与价格-个人与市场供求-价格需求弹性-无差异曲线3、生产与公司-生产流程、分-生产定义、报酬递减率及规模经济-成本4、市场结构-完全部分-非完全竞争-垄断竞争及寡头竞争垄断5、国民收入及公共财政-国民生产总值与国内生产总值、国家收入／收支、财政预算-财政政策及货币政策6、货币与银行-货币功能、银行功能、货币供应7、国际贸易-绝对与比较优势-国际收支衡考试时间：2小时30分考试形式：本考券分为两部分：甲部(20%)考生必签10个选择题，每题答对获2分；乙部(80%)考生须于平6个题中选答其中4题，每题占20分。甲部考题主要测试考生对经济学基本概念及理论的理解。乙部则以论述题为主，考生须用所学的基本概念应用于考题中。计算器：考生只能使用不发出声响及不能输入程式的计算器。参考书目：《bankingcertificateeconomics》(香港银行学会出版)二、《西方会计学》考试大纲宗旨本考试注重测试考生对会计基本概念的认识，同时要求考生能够掌握不同类型的会计运算工作，并能独立处理期末帐目及基本财务分析。考试范围1、会计记录-日记帐-现金簿、(现金帐户)与日记帐-分类帐帐户-保管会计记录的原则2、会计学理论-财务报表的制作-历史成本、持续经营概念、纯利的计算法、确定营业收入-会计词汇、会计方针3、会计程序实务-会计等式-会计循环-复式簿记-日记帐入帐法-试算表的制作及其意义-应计项目与迟延项目的会计处理、资本支出与收益的区别；固定资产与流动资产；流动负债与长期负债；营业资金的定义-购货的会计处理、折旧与固定资产变卖、折旧准备的计算方法-资产与负债的估价-会计处理：存货、债务人、坏帐及呆帐、贴现、现金与债主-统制帐户的制作：银行对帐单-营业损益表4、期末帐目-独资与合资企业期末帐目的制作；商誉的处理-有限公司期末帐目的制作；备抵与储备的会计处理5、初级成本会计-成本习性、固定成本与变动成本的区别；保本点(损益两平点)的计算及保本分析；边际贡献；归纳成本法及边际成本计算的区别-产品成本的构成部分：直接材料、直接工人；制造费用成本(包括直接与非直接成本)；生产成本与期间成本、主要成本、加工成本-与决策有关的成本概念：相关成本、机会成本、增量成本、差量成本、沉没成本、可避免成本及不可避免成本6、会计分析-会计财务分析；比率分析考试时间：2小时30分考试形式：本考卷分四部分：甲部(10%)必答《对错题》(以10题为限)，每题1-2分(包括更正错题)；答《对》题获一分，答对《错》题连更正，共获2分。乙部(10%)必答选择题共10题，每题1分。丙部(40%)必答4题，每题10分，丁部(40%)考生可于三题中选答其中两题，每题各20分。甲、乙部问题主要测试考生对会计学基本概念及理论的认识，丙部为一般会计入帐记录工作，丁部为期末帐目的制作及对会计财务分析。计算器：考试只可使用不发声响及不能输入程式的计算器。参考书目：《bankingcertificateaccounting》(香港银行学会出版)三、《银行业务》考试大纲宗旨本考试注重测试考生银行实务基本知识，要求考生了解熟悉国际金融中心的银行实务和基础知识。考试范围1、银行服务-企业客户融资服务；包括流动资金贷款、创业贷款、银团贷款和项目贷款。透支便利。保理服务、租赁、担保等服务。公司融资和商人银行服务。投资和商务咨询服务。-私人和客户的关系。个人贷款、信用卡、自动取款、旅行支付手段、保险服务、分期付款购物、投资咨询服务、大额存单、执行遗嘱及资产信托服务。2、外汇和资金调拨-货币兑换-汇率，即期和远期-资金调拨方式(票汇、信汇、电汇)3、国际贸易融资-跟单信用证-跟单托收-价格术语及单据4、贷款-基本要点-贷款种类：私人贷款，商人贷款，银行同业贷款。政府贷款。-贷款人种类：独资业主，合伙企业，有限公司。-超资力扩张经营。5、国际银行业规则-资本充足率-流动性比率。参考书目：《香港银行体系与实务》(香港银行学会编)考试时间：2小时30分考试形式：试卷共5个部分。第一部分为听力(30分钟)，(参考资料：《银行间业务往来》录音带及参考书)。后4部分答题请按试卷提示。5个部分的分数相等。四、《法律》考试大纲宗旨本考试是测试考生法律基本知识，重点是与银行业相关的法律基础知识以及有关国际惯例。考试范围1、流通票据-汇票、支票和本票的定义-对价持票人，正当持票人。-票据流通2、合同-有效合同的基本要件：要约和承诺，对价，意向。-合同条款：先决条件和保证，豁免条款，明示条款，默示条款，合同的形式。-合同无效的因素：缔约能力，虚假的陈述和误解，强迫，非法影响和违法。3、侵权行为法--侵权责任的一般特征--侵权转承责任诉讼中的当事人，一般辩护。--特别侵权行为：疏忽，侵占，侵犯，诽谤。4、财产法-财务的分类-买卖合同，抵押。参考书目：《香港法律指南》(香港银行学会编)，该书名称虽为《香港法律指南》，但本科考试的内容以许多国家适用的普通法为基础，香港法律的具体领域将不涉及。考试时间：2.5小时。考试形式：从8个问题中选答5个，其中一个是必答题(有提示要求)，该题有若干小题。所有问题的分数相等。银行综合类1、金融专业英语证书考试（银行综合类）教材--现代银行业务(第二版)（第一版可继续使用）金融专业英语证书考试委员会编写FINANCIALENGLISHCERTIFICATETEST(MODERNBANKINGPRACTICES)2、金融专业英语证书考试（银行综合类）《现代银行业务》(第二版)学习参考金融专业英语证书考试委员会编写3、银行间业务往来（听力训练磁带，初、中级共一套）CASSETTEFORFINANCIALENGLISHCERTIFICATETEST(BANKINGCOMMUNICATION)香港银行学会编中级1、经济学BANKINGCERTIFICATEECONOMICS2、会计学BANKINGCERTIFICATEACCOUNTING3、银行业务HONGKONGBANKINGSYSTEMANDPRACTICE4、法律GUIDETOHONGKONGLAW5、模拟试题与答案SAMPLEQUESTIONSANDSUGGESTEDANSWERS6、《香港法律指南》中文导读7、香港银行学会会刊BankingWorld以上由香港银行学会编，《香港法律指南》中文导读由考委会组织专家翻译。
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  2021-12-23 18:25 车广伟 客户经理

  一、资产业务
  资产业务，是商业银行的主要收入来源。
  （一） 放款业务--商业银行最主要的资产业务
  一 信用放款
  信用放款，指单凭借款人的信誉，而不需提供任何抵押品的放款，是一种资本放款。
  1、普通借款限额
  企业与银行订立一种非正式协议，以确定一个贷款，在限额内，企业可随时得到银行的贷款支持，限额的有效期一般不超过90天。普通贷款限额内的贷款，利率是浮动的，与银行的优惠利率挂钩。
  2、 透支放款
  银行通过允许客户在其帐户上透支的方式向客户提供贷款。提供这种便利被视为银行对客户所承担的合同之外的“附加义务”。
  3．备用贷款承诺
  备用贷款承诺，是一种比较正式和具有法律约束的协议。银行与企业签订正式合同，在合同中银行承诺在指定期限和限额内向企业提供相应贷款，企业要为银行的承诺提供费用。
  4．消费者放款
  消费者放款是对消费个人发放的用于购买耐用消费品或支付其他费用的放款，商业银行向客户提供这种贷款时，要进行多方面的审查。
  5．票据贴现放款
  票据贴现放款，是顾客将未到期的票据提交银行，由银行扣除自贴现日起至到期日止的利息而取得现款。
  二 抵押放款
  抵押贷款有以下几种类型
  (1)．存货贷款。存货贷款也称商品贷款，是一种以企业的存贷或商品作为抵押品的短期贷款。
  (2)．客帐贷款。银行发放的以应收帐款作为抵押的短期贷款，称为“客帐贷款”。这种贷款一般都为一种持续性的信贷协定。
  (3)．证券贷款。银行发放的企业借款，除以应收款和存货作为抵押外，也有不少是用各种证券特别是公司企业发行的股票和债券作押的。这类贷款称为“证券贷款”。
  (4)．不动产抵押贷款。通常是指以房地产或企业设备抵押品的贷款。
  三 保证书担保放款
  保证书担保放款，是指由经第三者出具保证书担保的放款。保证书是保证为借款人作贷款担保，与银行的契约性文件，其中规定了银行和保证人的权利和义务。
  银行只要取得经保证人签字的银行拟定的标准格式保证书，即可向借款人发放贷款。所以，保证书是银行可以接受的最简单的担保形式。
  四 贷款证券化
  贷款证券化是指商业银行通过一定程序将贷款转化为证券发行的总理资过程。具体做法是：商业银行将所持有的各种流动性较差的贷款，组合成若干个资产库（Assets Pool）， 出售给专业性的融资公司（Special Purpose Corporation， 再由融资公司以这些资产库为担保，发行资产抵押证券。这种资产抵押证券同样可以通过证券发行市场发行或私募的方式推销给投资者。出售证券所收回的资金则可做为商业银行新的资金来源再用于发放其它贷款。
  （二）投资业务
  商业银行的投资业务是指银行购买有价证券的活动。投资是商业银行一项重要的资产业务，是银行收入的主要来源之一。
  商业银行的投资业务，按照对象的不同，可分为国内证券投资和国际证券投资。国内证券投资大体可分为三种类型，即政府证券投资、地方政府证券投资和公司证券投资。
  国家政府发行的证券，按照销售方式的不同，可以分为两种，一种叫作公开销售的证券，一种叫作不公开销售的证券。
  商业银行购买的政府证券，包括国库券、中期债券和长期债券三种。
  1．国库券。国库券是政府短期债券，期限在一年以下。
  2．中长期债券。中长期债券是国家为了基建投资的资金需要而发行的一种债券，其利率一般较高，期限也较长，是商业银行较好的投资对象。
  二、负债业务
  负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以货币计量的债务。存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。
  1. 活期存款
  活期存款是相对于定期存款而言的，是不需预先通知可随时提取或支付的存款。 活期存款构成了商业银行的重要资金来源，也是商业银行创造信用的重要条件。但成本较高。商业银行只向客户免费或低费提供服务，一般不支付或较少支付利息。
  2． 定期存款
  定期存款是相对于活期存款而言的，是一种由存户预先约定期限的存款。定期存款占银行存款比重较高。因为定期存款固定而且比较长，从而为商业银行提供了稳定的资金来源，对商业银行长期放款与投资具有重要意义。
  3． 储蓄存款
  储蓄存款是个人为积蓄货币和取得利息收入而开立的存款帐户，储蓄存款又可分为活期和定期。 储蓄存款的活期存款，或者称为活期储蓄存款，存取无一定期期限，只凭存折便可提现。存折一般不能转让流通，存户不能
  透支款项。
  4. 可转让定期存单（CDs）
  可转让定期存单存款是定期存款的一种主要形式，但与前述定期存款又有所区别。可转让存单存款的明显特点是：存单面额固定，不记姓名，利率有固定也有浮动，存期为3个月、6个月、9个月和12个月不等。存单能够流通转让，以能够满足流动性和盈利性的双重要求。
  5. 可转让支付命令存款帐户
  它实际上是一种不使用支票的支票帐户。它以支付命令书取代了支票。通过此帐户，商业银行既可以提供支付上的便利，又可以支付利息，从而吸引储户，扩大存款。
  开立这种存款帐户，存户可以随时开出支付命令书，或直接提现，或直接向第三者支付，其存款余额可取得利息收入。由此满足了支付上的便利要求，同时也满足了收益上的要求。
  6. 自动转帐服务存款帐户
  这一帐户与可转让支付命令存款帐户类似，是在电话转帐服务基础上发展而来。发展到自动转帐服务时，存户可以同时在银行开立两个帐户：储蓄帐户和活期存款帐户。银行收到存户所开出的支票需要付款时，可随即将支付款项从储蓄帐户上转到活期存款帐户上，自动转帐，即时支付支票上的款项。
  7. 掉期存款
  掉期存款指的是顾客在存款时把手上的由名义上兑换成其所选择的外币，作为外币定期存款存入银行。到期满时顾客先将外币存款连本带息兑回本币后才提取。存款期限由一个月至一年不等。
  三、中间业务
  中间业务又称表外业务，其收入不列入银行资产负债表。
  结算业务
  结算业务是由商业银行的存款业务衍生出来的一种业务。
  一、结算工具
  结算工具就是商业银行用于结算的各种票据。目前可选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。
  主要的票据结算工具：
  （一） 银行汇票：由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支配现金的票据。
  （二） 商业汇票：由企业签发的一种票据，适用于企业单位先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。
  （三） 银行本票：申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐或支取现金的票据。可分为不定额本票和定额本票。
  （四） 支票：由企业单位或个人签发的，委托其开户银行付款的票据，是我国传统的票据结算工具，可用于支取现金和转帐。
  二、结算方式
  1 同城结算方式
  （1） 支票结算 商业银行最主要或大量的同城结算方式是支票结算。支票结算就是银行顾客根据其在银行的存款和透支限额开出支票，命令银行从其帐户中支付一定款项给收款人，从而实现资金调拨，了结债权债务关系的一种过程。
  （2） 帐单支票与划拨制度。这是不用开支票，通过直接记帐而实现资金结算的方式。
  （3） 直接贷记转帐和直接借记转帐。 这两种结算方式是在自动交换所的基础上发展起来的。自动交换所交换的是磁带而不是支票。它通过电子计算机对各行送交的磁带进行处理，实现不同银行资金结算。
  （4） 票据交换所自动转帐系统。 这是一种进行同城同业资金调拨的系统。参加这种系统的银行之间，所有同业拆借、外汇买卖、汇划款项等将有关数据输入到自动转帐系统的终端机，这样收款银行立即可以收到有关信息，交换所同时借记付款银行帐户，贷记收款银行帐户。
  2 异地结算方式
  （1）汇款结算 汇款结算（Remittance），是付款人委托银行将款项汇给外地某收款人的一种结算方式。汇款结算又分为电汇、信汇和票汇三种形式
  （2）托收结算 托收结算（Collection），是指债权人或售货人为向外地债务人或购货人收取款项而向其开出汇票，并委托银行代为收取款项的一种结算方式。托收业务主要有光票托收和跟单托收两类。
  （3）信用证结算 信用证（Letter of Credit），一种有条件的银行付款承诺，即开证银行根据进口商的指示，向出口商开立的，授权其签发以进口商或银行为付款人的汇票，保证在条款规定条件下必定付款或承兑的文件。
  （4） 电子资金划拨系统 随着电子计算机等新技术投入银行运用，电子计算机的大型化和网络化改变了商业银行异地资金结算的传统处理方式。通过电子资金结算系统进行异地结算，使资金周转大大加快，业务费用大大降低。
  信用证业务
  信用证（Letter of Credit），作为商业贸易的手段之一，银行信用证是进口商的代理银行为进口商提供自身的信用，保证在一定的条件下承付出口商开给进口商的票据，即将所开票据当作是开给本行的票据。所谓信用证即是保证承付这些票据的证书。
  信用证的种类
  1. 银行信用证
  汇票的接受人是银行，开证行或受其委托的保兑银行承兑开给自己的汇票，这种信用证是银行信用证（BankCredit）。
  2. 不可撤销信用证与可撤销信用证
  不可撤销信用证（Irrevocable Credit），是指开证行一旦开立了信用证并将之通知了受益人，在其有效期间，如若没有开证委托人、受益人或已依据此信用证贴现汇票的银行的同意，不可单方面地撤销此信用证，也不可变更其条件。
  3. 保兑信用证与不保兑信用证
  开证行以外的银行对卖方开出的汇票保证兑付，这种信用证称为保兑信用证（Confirmed Credit），而无此保证者则称为不保兑信用证（Unconfirmed Credit）。
  4. 一般信用证和特定信用证
  信用证的开证行特别指定某一银行贴现根据此信用证开出的汇票，这种信用证称为特定信用证（SpecialorRestricted
  Credit ），而不限定贴现银行者称为普通信用证（General or Open Credit）。
  信托业务
  信托（Trust），可以从两方面考察，从委托人来说，信托是为自己或为第三者的利益，把自己的财产委托别人管理或处理的一种行为；从受托人来说，信托是受委托人的委托，为了受益人的利益，代为管理、营运或处理信托人托管财产的一种过程。广义的信托还包括代理业务，如受托代办有价证券的签证、发行、收回、掉换、转让、还本付息以及代客保管物品等。
  信托与代理的主要区别在于财产权是否转移，如果财产权从委托人转移到受托人，则是信托关系，而代理则不涉及财产权转移。
  信托关系（Fiduciary Relationship）是一种包括委托人、受托人和受益人在内的多边关系。
  ______________________________________________________
  信托行为、财产转移 本金
  委托人－－－－－－－－－- > 受托人－－－－－> 受益人
  有关管理指示 受益
  ______________________________________________________
  按信托方式划分：投资信托、融资信托、公益信托、职工福利信托。
  （1） 证券投资信托
  证券投资信托是以投资有价证券，获取投资收益为目的信托。它是由信托部门将个人或企业、团体的投资资金集中起来，代替投资者进行投资，最后将投资收益和本金偿还给受益人。
  （2） 动产或不动产信托
  动产或不动产信托是由大型设备或财产的所有者提出的、以融通资金为目的信托。
  （3）公益信托业务
  公益信托是一种由个人或团体捐赠或募集的基金，以用于公益事业为目的的信托。
  租赁业务
  1. 融资性租赁（Financial Lease ）是以融通资金为目的租赁。一般先由承租人自行从供货处选好所需设备，并谈妥交易条件，然后找出租人（金融机构或其附属的专业子公司），要求后者按谈妥的条件向供货商购买设备，并签订租赁合同，取得设备使用权，并按期交纳租金。这时出租人支付了全部资金，等于提供了百分之百的信贷，因此又叫融资性租赁或资本性租赁。
  2. 操作性租赁（Operating Lease）又叫服务性租赁，是由出租人向承租人提供一种特殊服务的租赁。这种特殊服务主要是指设备的短期使用或利用服务，如出租人买下库房、车船、电子计算机等，然后出租给承租人。操作性租赁通常适用于一些需要专门技术进行保养、技术更新、使用频度不高的设备。
  3. 出售与返租式租赁（Sale and Lease back）是财产所有人将其财产出售以后又租回使用的一种租赁方式。这种租赁的后半段与一般租赁完全相同，只是增加了前半段的出售过程，财产所有者又变成了财产使用者。
  4. 转租赁（Sublease ），是将设备或财产进行两次重复租赁的方式。国际租赁中通常采用这种租赁方式。
  代理业务
  代理融通（Factoring ）又叫代收帐款或收买应收帐款，是由商业银行或专业代理融通公司代顾客收取应收款项，并向顾客提供资金融通的一种业务方式。
  代理融通业务一般涉及三方面当事人，一是商业银行或经营代理融通业务的公司，二是出售应收帐款、取得资金融通的工商企业，三是取得商业信用及赊欠工商企业贷款的顾客。三者的关系是，工商企业对顾客赊销货物或劳务，然后把应收的赊销帐款转让给银行或代理融通公司，由后者向企业提供资金并到期向顾客收帐。
  银行卡业务
  1 信用卡
  信用卡是消费信贷的一种工具和形式，具有“先消费”、方便消费者的特点。
  信用卡的种类很多，除银行发行的信用卡外，还有商业和其他服务业发行的零信用卡、旅游娱乐卡等。
  2 支票卡
  支票卡又叫保证卡，供客户开发支票时证明其身份的发卡。卡片载明客户的帐户、签名和有效期限。
  3 自动出纳机卡和记帐卡
  自动出纳机卡是一种印有磁带、专供在自动出纳机上使用的塑料卡。卡上除标明发行银行、卡片号码外，磁带上还记录有客户的存款户帐号、密码和余额。
  4 灵光卡和激光卡
  灵光卡又叫记帐卡、方便卡，是一种带微型集成电路的塑料卡片，具有自动、数据处理和储存的功能，卡片可以记录客户每笔收支和存款余额。
  咨询业务
  在现代社会，信息已成为社会发展的主要支柱之一。商业银行通过资金运动的记录，以及与资金运动相关资料的收集整理，可以为企业提供丰富实用的经济信息。其主要内容有：企业财务资料资信评价；商品市场供需结构变化趋势介绍；金融市场动态分析。
  四、商业银行的国际业务
  国际结算业务
  国际间进行贸易和非贸易往来而发生的债权债务，要用货币收付，在一定的形式和条件下结清，这样就产生了国际结算业务。
  国际结算方式是从简单的现金结算方式，发展到比较完善的银行信用证方式，货币的收付形成资金流动，而资金的流动又须通过各种结算工具的传送来实现。
  一 汇款结算业务
  汇款是付款人把应付款项交给自己的往来银行，请求银行代替自己通过邮寄的方法，把款项支付给收款人的一种结算方式。银行接到付款人的请求后，收下款项，然后以某种方式通知收款人所在地的代理行，请它向收款人支付相同金额的款项。最后，两个银行通过事先的办法，结清两者之间的债权债务。
  汇款结算方式一般涉及四个当事人，即汇款人、收款人、汇出行和汇入行。
  国际汇款结算业务基本上分为三大类，即电汇、信汇和票汇。
  二 托收结算业务
  托收是债权人为向国外债务人收取款项而向其开发汇票，委托银行代收的一种结算方式。
  一笔托收结算业务通常有四个当事人，即委托人、托收银行、代收银行和付款人。
  西方商业银行办理的国际托收结算业务为两大类，一类为光票托收，另一类为跟单托收。
  三 信用证结算业务
  信用证结算方式是指进出口双方签订买卖合同后，进口商主动请示进口地银行向出口商开立信用证，对自己的付款责任作出保证。当出口商按照信用证的条款履行了自己的责任后，进口商将货款通过银行交付给出口商。
  一笔信用证结算业务所涉及的基本当事人有三个，即开证申请人、受益人和开证银行。
  四 担保业务
  在国际结算过程中，银行还经常以本身的信誉为进出口商提供担保，以促进结算过程的顺利进行。目前为进出口结算提供的担保主要有两种形式，即银行保证书和备用信用证。
  ⒈银行保证书（Letter of Guarantee）
  银行保证书又称保函，是银行应委托人的请求，向受益人开出的担保被保证人履行职责的一种文件。
  ⒉备用信用证（Stand-by Letter of Credit）
  备用信用证是一种银行保证书性质的凭证。它是开证行对受益人开出的担保文件。保证开证申请人履行自己的职责，否则银行负责清偿所欠受益的款项。
  国际信贷与投资
  国际信贷与投资是商业银行国际业务中的资产业务。国际信贷与投资与国内资产业务有所不同。这种业务的对象绝大部分是国外借款者。
  一 进出口融资
  商业银行国际信贷活动的一个重要方面，是为国际贸易提供资金融通。这种资金融通的对象，包括本国和外国的进出口商人。
  商业银行为进出口贸易提供资金融通的形式很多，主要有以下几种：
  进口押汇，是指进出口双方签订买卖合同后，进口方请求进口地的某个银行（一般为自己的往来银行），向出口方开立保证付款文件，大多为信用证。然后，开证行将此文件寄送给出口商，出口商见证后，将货物发运给进口商。银行为进口商开立信用保证文件的这一过程。
  出口押汇，出口商根据买卖合同的规定向进口商发出货物后，取得了各种单据，同时，根据有关条款，向进口商开发汇票。
  另外，提供资金融通的方式还有打包放款，票据承兑，出口贷款等。
  二 国际放款
  国际放款由于超越了国界，在放款的对象、放款的风险、放款的方式等方面，都与国内放款具有不同之处。
  商业银行国际放款的类型，可以从不同的角度进行划分。
  ⑴根据放款对象的不同，可以划分为个人放款、企业放款、银行间放款以及对外国政府和中央银行的放款。
  ⑵根据放款期限的不同，可以划分为短期放款、中期放款和长期放款，这种期限的划分与国内放款形式大致相同。
  ⑶根据放款银行的不同，可以划分为单一银行放款和多银行放款。单一银行放款是指放款资金仅由一个银行提供。一般来说，单一银行放款一般数额较小，期限较短。多银行放款是指一笔放款由几家银行共同提供，这种放款主要有两种类型：第一，参与制放款。第二，辛迪加放款。
  三 国际投资
  根据证券投资对象的不同。商业银行国际投资可以分为外国债券投资和欧洲债券投资两种。
  ⑴外国债券投资。外国债券（Foreign Bond）是指由外国债务人在投资人所在国发行的，以投资国货币标价的借款凭证。外国债券的发行人包括外国公司、外国政府和国际组织。外国债券的购买人为债权国的工商企业、金融机构以及个人等，其中，商业银行是重要的投资者。
  ⑵欧洲债券投资。欧洲债券（Europe-Bond ）是指债务人在欧洲金融市场上发行的，以销售国以外的货币标价的借款凭证。
  欧洲债券是目前国际债券的最主要形式。
  欧洲债券有很多形式：
  ①普通债券（Straight Band）。 这是欧洲债券的基本形式，其特点是：债券的利息固定，有明确的到期日，由于所支付的利息不随金融市场上利率的变化而升降，因此，当市场利率波动剧烈时，就会影响其发行量。
  ②复合货币债券（Multiple-Currency Bond）。债务人发行债券时，以几种货币表示债券的面值。投资人购买债券时，以其中的一种货币付款。
  ③浮动利率债券（Floating Rate Bond）。浮动利率债券是指债券的票面利率随金融市场利率水平的变化而调整的债券。
  ④可转换为股票的债券（Convertible Euro-Bond）。 这种债券的特点是：债务人在发行债券时事行授权，投资者可以根据自己的愿望，将此种债券转换为发行公司的股票，成为该公司的股东。
  商业银行的国际业务中，外汇交易业务也是很重要的一部分，它包括：外汇头寸、即期外汇买卖、远期外汇买卖、期权交易、套汇与套利、以及投机等。
  五、商业银行联行往来业务
  联行往来的基本概念
  社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个
  分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来：
  ⒈全国联行往来。全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。
  ⒉分行辖内往来。分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。
  ⒊支行辖内往来。支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。
  联行往来账务核算
  一 发报行核算
  发报行是联行往来帐务的发生行，是保证联行帐务正确进行的基础，对整个联行工作质量，起着重要作用。包括：报单的编制；报单的审查与寄发；联行往帐报告表的编制。
  二 收报行核算
  收报行是联行往帐的受理者，它对发报行寄来的联行报单及所附凭证，必须进行认真审核和再复核，并应准确、迅速办理转帐和对帐，以保证全国联行往来核算工作的正确进行。
  三 总行电子计算中心
  总行电子计算中心是对全国联行往来帐务进行逐笔集中监督的部门，它根据联行往帐报告表监督联行往帐；按收报行行号编制对帐表，寄收报行对帐，监督联行来帐，以保证全国联行往帐与来帐双方一致。
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  2021-12-23 18:20 龙峰晓 客户经理

  一营改增实施农村商业银行面临的主要矛盾
  实行营改增与现行财务会计核算的矛盾。农村商业银行作为农村中小金融机构，具有其行业特性，财务核算高度严密，经营业务较为单一，服务对象较为广泛。营改增对于农村商业银行财务会计核算而言，主要影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等工作。
  实行营改增与外部环境上的矛盾。主要是与税务政策尚未完全衔接。目前税务部门尚未明确营改增后金融业的纳税实施细则，农村商业银行出于纳税考虑，对征税范围的确定、税率、抵扣额、发票管理、税收优惠、系统改造等仍有顾虑。
  实行营改增与农村商业银行管理能力和管理素质的矛盾。营改增对于农村商业银行而言，除了影响会计核算、预算管理、报表管理、税务申报、发票管理等工作，还将涉及流程管理、营销方案管理、大客户管理、供应商管理、采购管理、合同管理、IT系统管理等业务前端和中后台的工作。目前农村商业银行的首要任务是进行流程改造、实行信息技术系统改造、实现业务与税务配合衔接等。营改增需要专业人员进行操作，因此对相关人员的职业素质与风险管理水平提出了更高要求。
  二营改增实施给农村商业银行带来的新挑战
  (一)营改增迫切要求农村商业银行进行经营管理转型
  实施增值税对农村商业银行的计息规则、服务收费、税务管理、会计核算都将产生影响，系统改造工作量较大、难度较高，因而对经营管理提出很高要求。
  一是考虑增值税对收入和定价的影响，需要相应调整存贷款、资金定价方式以及相关合同条款。
  二是实行营改增后，改变了会计核算科目、日常操作流程，财务报表更加繁琐，需要熟悉新的税收制度、税收细则，制定新的业务操作流程，将对农村商业银行财务管理提出更高的要求。
  三是实行营改增后，农村商业银行面临开具增值税发票的压力，客户无法凭借过去的利息凭证进行账务处理。
  四是实行营改增后，农村商业银行日常购买的固定资产、机械设备、电子设备、交通运输工具、低值易耗品产生的进项税额均可抵扣，需要农村商业银行招标时明确固定资产等采购的供应商为一般纳税人，取得合法的增值税发票进行抵扣。
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  2021-12-23 18:13 樊振玲 客户经理

  一、营改增对建筑施工企业的影响

  （一）对建筑企业税负产生的影响

  在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。举例说明：

  以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。

  营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。

  营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。

  以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。以上所列货物，都是工程项目的主要材料，在工程造价中所占比重较大。假设施工企业购入以上材料都能取得正规增值税发票，可抵扣的进项税率为3%，而建筑业增值税销项税率为11%，施工企业购入的以上材料必将增加8%的纳税成本，从而加大建筑业实际税负，挤占利润空间。

  由于企业购进的机械设备可以抵扣增值税进项税额，有利于企业提高机械设备装备水平，建筑施工企业通过引进新的机械设备，减少作业人员的人工费用，为企业更新设备，扩大运营规模提供了有力条件，同时机械作业水平的提高能够减少施工重大事故的发生，促进安全生产，保证作业人员生命安全。

  （二）对造价管理及核算的影响

  一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行，对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。

  二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。

  三是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。

  （三）对经营形式的影响

  营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。有些企业在承包工程后将全部工程转包他人，这是建筑法所明确禁止的，在工程全部转包的情况下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程的单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得增值税专用发票作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。建筑法第二十九条规定"禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位"，如果分包单位是小规模纳税人或包工头，抵扣进项税额将大幅降低，企业税负将上升，利润也随之减少。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额，此时第一承包人的税负将大大增加，利润将大大缩水，对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击，这将对非法转包行为起到一定遏制作用。

  另外一种常见形式是挂靠，目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。

  对于联营项目，由于营业税与成本费用基本没有关系，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，联营合作方往往没有健全的会计核算体系，没有索取发票的意识。实行增值税后，增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果联营合作项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够多的增值税专用发票，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款较少，缴纳的税款较多，税负甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。

  （四）对企业管理的影响

  施工企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门多而杂，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，且数量巨大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。现实中的税务问题并不如理论分析的简单，如拿到对方开来的发票，应注意是否为专用发票，发票上的时间，发票章是否正确等。这些无疑对施工企业财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑施工企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。

  （五）对财务会计的影响

  由于建筑施工企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样，企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。

  对于企业的财务报表，营改增之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额，由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。

  对企业现金流量的影响。由于建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式，建设单位验工计价时，采取从验工计价和付款中直接代扣营业税，营改增后，建设单位将不能直接代扣代缴增值税，而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税，但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，也即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。

  二、建筑施工企业对营改增的应对措施

  （一）加强进项税额抵扣环节的管理

  施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。营业税改增值税后，增值税数额的高低直接取决于建筑施工企业能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，企业所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。建筑施工企业从现在起就需要加强公司管理，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。并且，试点推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，施工企业要针对不能进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。

  （二）培养税务人才，做好税收筹划

  目前，有的大型建筑施工企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。企业要从建筑企业和增值税的特点出发，认真研究新政策的相关规定，并特别掌握针对本行业的特别规定，通过会议、企业内部报纸和网站，对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识，增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，培养在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。

  营业税改增值税对建筑施工企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各方面，尤其涉及到法律，财务管理，会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。法律顾问应当深入研究相关税收法律法规，税收政策，财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。企业必要时要适当配置税收筹划人员，进行合理避税、节税，充分享税制改革给企业带来的税收红利，并实现涉税零风险。

  （三）加强企业内部管理，规范企业经营方式

  营改增，给建筑施工企业的管理提出更高的要求，作为具有企业法人资格的建筑施工企业，要从公司组织机构，子分公司的设立和发展战略以及重大投融资项目上做出相应调整。比如投标工作，企业往往以集团公司名义对外投标，中标后再分解给集团内部，具有法人资格的成员企业应，与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团公司；集团公司从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税进项税额后应在企业机构所在地缴纳增值税，建设单位和集团公司都不能再代扣代缴税费。如前所述，营改增对于非法转包、分包，挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督。建筑施工企业应当规范经营方式，规避法律风险。

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  2021-12-23 18:00 辛培刚 客户经理

  施工监理原则是十六字方针也由原来的“严格监理，热情服务，秉公办事，一丝不苟”变为现在的“严格监理，优质服务，科学公正，廉洁自律”，这更贴近了公路市场经济的发展要求，更有效地指导监理队伍健康向前发展，从而也对从事监理工作的人员提出了更高的要求。
  1、“严格监理”是监理工作的根本原则，是业主单位对监理单位的最基本要求。贯彻中要理解以下几点：
  （1）坚持按合同办事（包括承包合同、监理服务合同、安全生产合同与廉政合同等）开展监理工作。
  （2）坚持按法律、法规和规章制度办事。包括行政法规、条例等技术法规如国家或行业的技术标准、规范、规程、范本等。
  （3）坚持按监理程序办事。监理程序是监理人员进行把关的关键环节和关口。在施工过程中，承包人不按监理程序进行的任何行动都是不允许的。例如，工序检测中，上道施工工序质量未经“自检合格，并被监理工程师认可”，不允许进行下道工序的施工。
  （4）坚持按支付程序和相关规定办事。如坚持工程质量不合格不得计量，计量未经认可不予支付等。
  （5）坚持对费用、质量、进度、安全、环保5大目标进行监督管理，辩证地处理它们之间的关系，确保合同规定目标的全面实现。
  （6）坚持按照科学的理论、方法和手段开展监理工作，避免随意性，坚持实事求是，用数据说话。
  2、“优质服务”是在原监理方针“热情服务”的基础上更进一步，“优质服务”包括以下方面：
  （1）为承包人举办学习班：例如，检测试验学习班，计量与支付学习班，技术规范学习班，监理程序学习班。通过举办学习班，提高承包商的相关机构和人员业务水平，使他们明确本工程的监理规定、要求，使双方能更好地协调、配合，以保证工程合同目标的实现。
  （2）主动监理。即监理工作不要停留于事后的检验，而要积极指导，把可以预料的问题预先告诉承包商，避免造成不必要的返工。积极做好事中监理，当施工中出现问题，应及时处理，不使问题扩大、发展。妥善做好事后监理，当事故出现后，应按规定及时处理，稳妥解决并及时通知承包人使其有效措施解决问题。应突出作好事前监理，尽可能把问题消灭在萌芽状态。
  （3）认真处理质量问题。对于承包商出现的质量问题，监理人员既要坚持原则，严格要求，又要促其解决问题，尽量避免损失。例如，我曾经监理的一个承包商浇筑13m空心板时，个别空心板的连接筋没有凿出来，造成了质量问题，但作为监理没有简单地宣布作废，而是根据规范规定作了详细分析，提出了补救措施建议，结果使这批空心板达到要求，被批准使用。
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  2021-12-23 17:54 贾麒麟 客户经理

  众所周知，美国是当今世界高度发达的国家，生产规模巨大，经济结构完整，国民生产总值长期居世界第一位：工业发达，农业先进（实现了专业化、机械化和商品化），有庞大的铁路、公路、航空、内河、管道交通运输网络。此外，美国文化教育的高水平发展也决定了美国在世界科技方面的领先地位。
  在美国人看来，人人都有接受教育的权利。美国的法律规定儿童6-16岁必须入学。美国的公立学校由政府税收支持，学生免费入学；私立学校多由教会支持。美国的学校按年龄阶段分为以下四类：
  1.初级学校：1-6年级（6-12岁）
  2.初级中学：7-8年级（13-14岁）
  3.中学：9-12年级（15-18岁）
  4.大学（学院）：一般为4年制（18岁以上），另有“研究院”或“专业学院”，为大学毕业学生从事研究而设立。
  美国大学简介
  (Colleges and universities in the United States)
  美国是世界上教育事业最发达的国家之一。目前美国拥有3600多所高等院校。1993年美国高校在校本科生和研究生达1464万人，授予准学士学位51.5万，学士学位116.5万，硕士学位37万，博士学位4.2万，专业学位7.5万，均远远超过世界上其他任何一个国家。美国还是全球拥有外国留学生最多的国家。1992年在美国各类高校学习的各国留学生达44万人，约占当年世界各国招收的外国留学生总数的三分之一，堪称全世界高等教育的中心。
  美国是世界上第一个实现高等教育大众化的国家。1993年美国高中毕业生的大学升学率高达62.6％，还有相当一部分将在日后接受各类全日制、半日制或业余的成人高等教育。美国的高等院校还被公认为全世界最具竞争性的高等教育体系。据总部设在日内瓦的国际教师协会最近的一次评估，全世界最佳的10所大学中，美国就占了6所(前5名和第7名)。美国教育体制权力高度分散，名目繁多的各类公私立高等院校各具特色，互为补充，反应与适从社会发展的不同需要。
  一部美国高等教育史就是从欧洲式的传统教育，到注重农工技艺教育，再到理工结合、文理渗透、基础和应用并重的全面教育的发展史。高等教育和经济发展相辅相成，互相推动，形成美国高等教育今日的规模。第二次世界大战以来，美国高等教育发展更加迅速。高教层次结构逐步完善，学校类型和学科专业日趋多样化，横断学科和交叉学科不断涌现，成人教育和教育方式终身化突飞猛进。与此同时，高等教育进一步走向国际化，海外大学和科研机构纷纷建立，国际间大学的学术交流也大大加强。进入70年代后，美国高等院校亦受到学生人数减少、教学质量下降、教育经费短细、校园治安恶化、商业化倾向加剧等问题的困扰，各校当局乃至政府上下均在寻求对策，图谋变革。优胜劣汰从来就是美国高等教育发展的规律和动力。
  美国大学的特点
  美国大学在其发展过程中，不仅受到来自欧洲、特别是英德两 国的影响，更受到本国社会经济发展和价值观念的制约，如对政府的不信任及持久的竞争意识，从而使美国大学逐渐形成不同于其 他国家的特点。这些特点包括：规模的庞大和种类的多样化；市场 机制的作用凸显；政府控制松散和充分的自主权；校际竞争激烈及 学生对母校的荣誉和忠诚感；资金来源的多元化；严谨的课程设置 和课程种类的繁复；本科生和研究生教学的分明界限；系一级学术 权力机构的优势；教学人员的流动性；中学与大学之间灵活的联 系；对周围环境变化的迅速反应能力；高教系统的一体化等。
  美国高校的特点又集中体现在以下两方面。第一，自治。美 国教育历来实行地方分权制，教育的组织和管理权力分属刃个州 及地方政府。根据宪法，联邦政府在教育方面负有鼓励、资助及领 导的责任，国会为教育拨款，但不能直接管理教育。州和地方政府 享有广泛权力使各级公立学校能够适应当地的需要。
  美国没有类似于其他国家的中央教育行政管理部门。原先在 联邦政府的卫生、教育和福利部下设有教育总署，该署的职责只是 管理联邦政府对各级教育机关的援助计划及对学生的助学金和贷 款计划。1980年该署升为内阁级的教育部，但其职能却无多大变 化。在美国，任何个人或团体，任何教会和宗教组织，都可以为任 何合法的教育目的而兴办任何程度的学校。美国大学在行政管 理、任命教授、挑选学生、筹集和分配经费、学生选课等方面享有显 著的不受政府控制的自由，即便是公立院校也是如此。
  近年来，美国政府对教育施加的影响明显增长，州行政当局对 学校的权力也比以前扩大。联邦政府规定禁止所有的大学在招收 学生和聘请教职员中实行性别、种族、国籍、年龄、宗教歧视。华盛顿也取得了对科研拨款的支配权，从而使政府得以影响大学的科研方向。尽管如此，传统的独立性和经费来源的多样性等种种因 素仍使美国大学享有比其他主要国家的大学更多的自由。
  第二，竞争。美国大学层次分明，每一层次都有超过本层次需 要的众多院校，从而引起同一层次各院校之间的激烈竞争。这种竞争是涉及师资、生源、资金、甚至运动队的全方位竞争，竞争的结果通常以各院校等级评定和排名的形式在各种刊物上定期公布。连一流大学也必须不断进行自我调整，积极参与竞争，以保住其领先地位。在竞争中，一所学校只有保持并强调个性和特色才能生 存和发展，因此竞争也加强了美国大学自治和多元化的特点。
  自治和竞争使美国大学更具有进取精神，更多样化，更适应变 化的需要。美国高校的分权自治体制还有防止严重错误蔓延扩大 的内在机制。但自治和竞争也产生种种弊病，如缺乏统一规划而 造成资源的浪费、大学之间缺乏协作精神甚至互挖墙脚、过分赶时 髦以迎合社会的潮流、招生中的叫卖主义、校际体育竞赛中的不正 之风、容忍质量低或不合格的大学等，无怪乎有人说世界上最好的 大学在美国，最差的大学也在美国。不过总的来说自治和竞争利 大于弊。一般认为，美国大学在下列方面优于其他发达国家的大 学：第一流的科研能力、专业教育的质量、高校改革的深入程度、高 等教育成功地向全民开放、以及提供多样化的教育以满足学生不 同的需要。
  美国大学的管理
  美国高等院校就性质而言可分为公立和私立两大类。公立院校是指由联邦政府、州政府和地方政府资助建立的学校；私立院校则是由个人及私人团体(如教会或企业等)资助建立的学校。在经费来源方面，公立与私立院校之间有较显著的区别。公立院校的主要经费来源为：①州政府的税收拨款；②联邦政府对图书馆和其他设施、专门的学术研究项目及援助学生的拨款；③地方政府部门的拨款，大部分是针对两年制社区学院和市立院校的；④为弥补财政开支而收取的学费，学费通常比私立院校低得多；⑤为政府部门、基金会及企业等开展研究提供服务签约所得款项；⑧来自校友、企业界、基金会等方面的赠款及从这些款项累积而成的捐赠基金所得的收益。私立院校的主要经费来源为；①向学生收取的学费通常比公立院校高，在经费来源中所占的比例也较大；②地方、州及联邦政府提供的用途指定的补助(教会学校通常得不到这些补助)；③来自校友、企业界、基金会等方面的赠款及从这些款项累积而成的捐赠基金所得的收益(这种来源在私立院校比 在公立院校远为重要)；④与政府部门、基金会及企业等签订的研究和服务合同。 然而，以经费来源的不同来区别公立和私立院校其实并不完全。尤其是近年来，许多公立院校更加大张旗鼓地通过民间渠道募捐筹款，而私立院校在财政上则日益依赖政府的资助。美国大学生的经济资助无论是公立还是私立，大部分来自于各级政府，两类院校在经费来源方面的差异正在逐步缩小。公立与私立院校之间的实质性区别在于控制学校的是政府还是私人团体。 私立高等院校通常是在州的特许状之下运作的法人团体。在一些州，此种特许状由州教育局或大学评议会颁发，有关机构还制定了某所新院校在取得特许状之前必须达到的种种标准。在另一些州则并无此类标准，任何团体只要有足够财力建校，或能游说州议会颁发特许状，便获准颁授各种学位。 私立院校各类经费来源的比例在各校间以及在每个学校不同的时期都是不同的。在许多院校，政府拨款的比例大为增加，而有的学校却拒绝接受任何来自政府的拨款。 美国私立高等院校的历史比公立院校远为悠久，故美国传统名牌大学如东部常春藤联合会的8所院校(哈佛、普林斯顿、耶鲁、宾夕法尼亚、康奈尔、布朗、达特默斯、哥伦比亚。其中康奈尔大学兼具公立和私立双重性质，这在美国是独一无二的)，都姓私而不姓公。直到19世纪后半期以来，一流的公立院校(如加州大学和好克萨斯大学)才纷纷崛起。在美国，许多私立院校享有其他国家私立院校所难以企及的声誉，使各州的公立院校不得不在质量上向它们看齐，对维持高水准的美国高等教育起着重大作用。 美国公立院校又可进一步分为州立、市立和国立三类。由于联邦政府对教育机构不直接实行控制和管理，因此除少数几个联邦政府直属院校如军事院校外，其他公立和私立院校一样受各州法律的制约。 州立高等院校通常由各州议会通过立法而建立，有时也根据州宪法而建立。这些院校通常属州高等教育董事会管辖，董事会成员往往由州长任命。州立院校从州政府得到它们基本的财政收入，其余收入来源为学杂费、捐赠和联邦拨款。 市立高等院校是根据州法律或特许状建立的，由当地的董事会管辖，董事会成员往往由市长、市教育局或市政会任命。美国有的城市还举办庞大的综合性大学，如纽约市立大学拥有校园20个，学生18万，规模上在美国高等学府中排行第三。这类院校的收入主要是当地的税收和学杂费。私人捐赠和州政府的财政支持对有的院校也很重要，但捐赠基金在所有此类院校都是微不足道的。目前联邦政府对此类院校的援助正在不断增加。 国立(联邦)高等院校主要是联邦政府在国防领域直接举办的院校(参见“美国军队院校”)。联邦政府的其他部门也举办少数高等院校。 美国高等院校的行政组织系统有各种模式，但也有一些共同的特点： 校长和校董会 美国高等院校一般由校董会控制，校董会的成员通常都是教育领域外的社会知名人士，主要来自法律界、金融界、企业界及教会(在与教会有关的学校中)。学校的特许状通常规定了第一届校董会的组织方式及校董改选的程序。校董透选的方式是判断一所学校是公立还是私立的最佳标准，如果绝大多数校董由选民投票产生或由政府官员(如州长)及机构任命，该校便是公立学校。在一些私立(以及少数公立)院校，校董们有权推选自己的后任，这类校董会被称为自延性校董会。在与教会有关的院校，校董由该院校所属的宗教团体推选或任命。通常各校的校友在校董会也有若干名代表。 在特许状利州有关法律许可的范围内，校董会有按照自己的方式管理学校的全权。但实际上校董会总是把它的行政权力交给它推选或任命的一名(或数名)专职行政官员，这位首席行政官员就是校长。 美国的大学校长与其欧洲同行相比，享有大得多的责任和权力。在美国，校长的任期不受限制，行政职权也较少受到限制。但 困扰今日美国大学校长的是学校的财政收支。校长的成功与否， 在很大程度上取决于他们平衡收支的能力，这种情况与昔日作为学术首脑的传统大学校长截然不同。面对庞大的预算，大学校长 们不得不把主要精力放在筹款集资、招募学生以及应付公共关系上，很少有时间参与学校的学术管理。 校长通常由一位或数位副校长及一套行政班子协助。许多学校把教学和学术事务交由一位教务长或主管学术事务的副校长负责，教务长在选择教员、安排课程、授课质量和学术预算等方面对校长直接负责。学校其余行政官员通常包括一名负责保管学校正式文件的注册主任，一名负责招生工作的招生主任及一名管理校产和校办企业的官员。 学院和系 综合性大学有美国高等院校中最复杂的管理系统，一般设有一个文理学院、一个研究生院和若干专业学院。学院由若干系组成。系一级学术机构权力较大，教学安排、学位标准和学术活动等通常由系决定。 一个大学的各个学院有时同在一个校园。但一些规模较大的大学则有若干分校，各个分校有自己的管理系统和校园。如加州大学的校长拥有对全州范围内公立大学的管辖权，属下有9个自成系统的分校，每个分校均有自己的校长。因此像加州大学和伊利诺伊大学这样庞大而系统复杂的大学也被称为集合型综合性大学。 教师 美国高等院校教师的职称分为教授、副教授、助理教授 和讲师4级，由于助教通常由在学研究生担任，所以一般不作为一级专业职称。1992年美国46．5万专职大学教师中大约有28％是 教授，26％是副教授，22％是助理教授，其余为讲师或尚无职称的教师。由于各类院校教学和科研的水准不同，各校不同职称教师的比例也有较大差异。在综合性大学，教授常常占教师总数的35％以上，少数一流研究性大学中教授所占比例甚至达50％以上，而在两年制的社区学院里，教授仅占教师总数的8％左右。因此，美国高等院校教师的职称结构大体呈3种模式：综合性大学为倒金字塔式，4年制学院为卵型模式，两年制社区学院为金字塔式。 在美国高等院校中，担任讲师和助理教授的最低要求是拥有硕士学位，目前的趋势是拥有博士学位，末获硕士学位者基本上是没有资格在高校任教的。在一些名牌院校，所有教员几乎清一色拥有博士头衔。因此硕士和博士研究生自然成了高校教师的唯一来源。 美国高等院校普遍实行聘任制，聘任方式有非终身聘任和终身聘任之分。非终身聘任期长短不一，讲师通常为一年，助理教授为l-5年。各院校一般均有所谓非升即走的规定，教师在聘任期满后得不到晋升便须离校另谋出路。副教授职称以上教师的聘任期通常是终身的，教师一旦获得终身资格，便取得了在退休前在该校任教的权利，学校除非有充分的理由并经过正式的程序不得予以解雇。终身资格的取得一般要经过五、六年的试用，经本人申请、学校评审合格后方可取得。终身聘任制旨在维护学术自由，确保教师不会因在科研和教学中探求真理而被解聘。由于它意味着对教师终身的职业保障，而学校当局又无法预料该教师所从事的专业或学科的发展前景，因此经济的负担和学科的不断更新使学校当局在决定教师的终身聘任时慎之又慎。 一些院校、主要是那些较大的综合性大学要求教师有从事科研的能力、并发表学术研究论文和著作作为晋升职称的条件。这种“没有著作就没有立足之地”的政策，经常被批评为是造成高校教师一味追求专业上的个人利益和知名度而置课堂教学于不顾的直接原因。其实就美国大学的总体而言，这个问题并不十分严重。 一些研究结果表明，50％以上的美国高校教师从未出版过一本书。除少数名牌大学外，美国高校90％的论著是由为数不到30％的教师所撰写的。 对学生的个人服务 美国高等院校在正式的课堂和实验室教学外，一般都对学生提供各种服务，包括指导学生课余活动及新生录取、人学适应、咨涵顾问、经济资助、医疗保健、就业指导等。管理这些服务的模式各校不一，但通常委派一名学务长专门负责。 绝大多数高等院校对学生提供医疗服务，包括卫生知识的宣传、疾病防治、急诊和住院治疗。本科院校常要求新生在入学时进行体检。各校的医疗水准和条件有时相距甚远。各校的就业指导办公室对学生提供职业咨询等重要服务，它是学生课外和假期里打工以及毕业生择业的信息交流中心。就业指导办公室通常存有学生的推荐信及其他个人资料，以便随时复制提供给未来的雇主。 图书馆 无论从教学还是从科研上说图书馆都是校园中头等重要的建筑。1890年美国只有5所学院的藏书量在10万册以上，到1965年藏书超过100万册的大学图书馆已不下30个。目前在美国，拥有藏书500万册以上的巨型图书馆的高等学府已不鲜见。哈佛大学和耶鲁大学的总藏书量分别在1300万册和1000万册以上，分列全球大学图书馆的第一、二位。 美国大学生通常要花很多时间在学校图书馆完成课程作业或撰写研究报告。图书馆有专门部门集中保存那些教授们为课程指定的参考书籍和刊物，以供选课的学生查阅。美国的大学教育强调学生利用图书馆的能力，新生入学伊始便须接受如何利用图书馆的入门指导。学生们很快会发现，他们在大学里学业上成功与否很大程度上与他们利用图书馆的能力有关。
  美国大学的分类
  1973年，卡内基教学促进基金会在其主席、前加州大学校长 克拉克·克尔博士主持下，按性质和功能对美国的大学作了分类研 究，并发表了研究报告。报告把美国高等院校分为以下6种类型： ①授予博士学位的高等学校；②综合性大学和学院；③文理学 院；④两年制的社区、初级与技术学院；⑤职业学院或其他专科 学院；⑥非传统教育院校。
  每类院校又分成若干种，六类院校共分19种，以表示同类院 校之间的差异。此种分类法所显示的美国高校的结构和层次在一 定程度上反映了美国经济与社会发展对专门人才的需求，成为研 究美国高等教育的重要依据。据美国国家教育统计中心1976年 统计，授予博士学位的大学和综合性大学占美国大学总数的 23．9％，文理学院和专科学院占35．8％，其余所有院校占40．3％。
  1987年，卡内基基金会又在新的主席欧内斯特’L·博耶博士领导下，对这种分类法作了修改。新分类法表明，从1973年至 1987年的10多年间，美国大学多样化的特色依然十分明显，高等 教育的总体规模和结构层次相对稳定。其实，刻意创新和保守传 统是美国高等教育相反相成的两个侧面。
  卡内基基金会的分类法对美国大学的分类具有广泛的指导意 义。近年来《美国新闻和世界报道》对该分类法作了简化并加入地 区因素等技术性处理，综合各种因素，对美国1400所左右经过认 可的4年制高校的名次逐年作了评比。据该杂志1994年9月发 布的美国大学排名榜，当年美国有229所全国性大学，164所全国 性文理学院，500所地区性学院和大学，433所地区性文理学院以 及90所专门学校共5类院校，两年制的社区学院未列入此榜。
  卡内基基金会的分类法比较复杂，习惯上也可以把美国的高校大致划分为以下3种类型：
  两年制学院
  两年制学院又称初级或技术学院，大部分为公立，多半为地方社区所举办，故一般称为社区学院。社区学院提供 的课程有两类：一类为过渡性文理课程，相当于4年制大学的头两 年，学生习毕可转入4年制大学继续深造；另一类为终止性职业技 术课程，毕业生直接就业。社区学院颁授的学位是准学士学位。 社区学院具有开放性、多样性和灵活性等特点：入学条件简单，不 限年龄，亦无须通过入学考试；学习时间灵活，有全日、半日、周末、 夜间课程的多种选择，还有寒暑假开设的假期班；修业年限较短， 收费低廉，而且针对本地区需要开设课程，便于就业，因此日益受 到社会各界的青睐。目前美国共有社区学院1200余所，学生人 数从1985年的470万增至1992年的640万，占全国在校大学生总 数的40％。社区学院也存在着种种问题，如教学设施和师资相对 薄弱、学生程度参差不齐、流动性大等。但它作为大学教育、职业 教育、成人教育的综合体，充分适应社会发展的各种需要并以较低 廉的费用向更多的人提供受教育的机会，因而具有强大的生命力， 代表着高等教育发展方向。社区学院是美国在高等教育领域所作出的独特贡献。
  四年制学院
  四年制学院大体有两类：一类是文理学院或文科学院。基本课程包括人文学(语言、文学、哲学、艺术、音乐、文化史等)、社会及行为科学(历史、地理、经济、政治、社会学、人类学、心理学等)和自然科学(数学、物理、化学、生物学、地质学等)三大领域。现在有的学院为多收学生平衡收支，增设了诸如企业管理、护理、教育等学科以适应当地的需要；另一类是独立的专科学院，如机械学院、建筑学院、工程学院、音乐学院、师范学院等，主要提供专科职业教育。近年来许多专科学院也扩大了教学范围，提供较完备的文理课程及学位。上述两类学院学制一般为4年。文理学院和文科学院向毕业生颁授的最普遍的学位是文学士和理学士，专科学院则授予专业学位。
  综合性大学
  综合性大学规模庞大、组织复杂、师资充实、设施完备，一般设有以文理学院为核心的若干学院，可修学位的课程除通常的文理课程外，还有工程与技术、商科、国际问题、卫生、教育、农业、家政、建筑、传播、新闻、图书馆学、旅馆管理等。大部分综合性大学注重研究工作，不仅拥有设备先进、实力雄厚的研究机构，也设有以向高校和社会输送教学和研究人才为双重使命的研究生院，因此这些大学又被称为研究性大学。此外，许多综合性大学还设有若干高级专业学院，如法学院、医学院、牙医学院、管理学院等。进入这些专业学院学习往往需要4年大学本科学历，学制通常为3-4年，时间长费用高，但入学竞争仍异常激烈，因为拥有专业学位是脐身收入丰厚的专业领域的先决条件。综合性大学颁授学士、硕士和博士3种学位。
  美国大学的学位制度
  美国目前实行准学士、学士、硕士、博士学位制，分别代表本科和研究生两大类教育4级不同的学术水平。由于准学士学位只是读完2年初级或社区学院的资格证明，不是攻读学士学位的必经阶段，因此美国的学位制基本上还是3级水平结构。美国高等院校设置的学科专业名目繁多，新兴学科和边缘学科层出不穷，因此美国的学位五花八门，达2千种左右，但按学位性质，不外学术(研究)学位和专业(专科)学位两种。此外美国大学还颁授荣誉学位，此种学位并不反映学术成就，而是对予社会有杰出贡献者的承认。在美国，各高等院校之间的学位水平是很不一致的。
  准学士学位
  完成中学教育后进入4年制高等院校修完前两年课程，或只在2年制的初级、技术或社区学院修完全部文理科课程的学生可得准文学士或准理学士学位，修完相应的职业、技术课程则可得准应用文学士或准应用理学士学位。2年制学院的若干课程有时用1年或不到1年时间便可修完，所得的是资格证书而不是学位。准学土学位有助于谋职就业，但其课程偏重职业性，学术水准不高，因此美国高等教育传统的“第一学位”通常指的还是学士学位。不过近年来2年制学院蓬勃发展，准学士学位也逐渐登堂人室，成为本科教育的基本学位。
  学士学位
  中学毕业取得文凭后，成功地在学院或大学完成4年学业，便可得学士学位。文理科学士学位课程通常为4年，每学年两个学期，但目前亦有不少院校实行3学年制或3学期(秋季、春季和夏季)制。
  美国习惯上对学习语言、文学及其他人文学、历史和艺术的学生授予文学士学位，对学习社会科学和自然科学的学生授予理学士学位。此外，专业学院还设置各种专业学位。因为文学士是历史最为悠久的学位，所以某些院校除了授予学习自然科学及工程和应用科学的学生理学士学位外，其余一概授予文学士学位。这种现象目前已有所改变。
  学士学位课程头两年通常为广泛的基础学科，包括一些必修科目，如英语写作、外语、文学、社会科学和理科的某些学科。后两年主要攻读专业课程，学生要选择一门主修科目和2门副修科目。教学实行学分制。在实行一学年两学期制的院校，每学期15周内，每周有1小时讲授或2-3小时的实习作业就算一学分，4年内修满120学分方可授予学士学位。学生一般每学期同时选修4-5门课程。
  一些院校允许学生在大学三、四年级时就进入专业学院学习，这在法学院、医学院和工程学院尤为普遍。这些学生也许要花5年以上的时间来取得他们的学士学位，不过他们的本科教育和研究生教育有一部分在时间上是重叠的。
  硕士学位
  硕士学位在美国600个以上授予此种学位的院校、甚至在这些院校不同的系中有着不同的意义。在有的院校，学生在校学毕5年便可获此学位；而在另一些院校学生须通过资格考试，提交学位论文，还须选修一门外语。有时它是修完2年制专业课程的学位，如工商管理专业；或3年制的研究课程，如美术专业。它还可以是第二级专业学位，如在药理学和建筑学专业。
  一些院校把硕土学位视为一种研究学位，而另一些院校则视之为通向博士学位的中间阶梯，具有考查性质，学生们往往绕过硕士学位这一级而直接攻读博士学位。在一些院校、特别是一些名牌院校硕士学位被用来抚慰那些不够攻读博士学位条件的学生。
  硕土学位大体上可分为两类：文理科硕土和专业硕士。文理科硕士包括文科硕士和理科硕士，由于各校对学位用法不同，两者有时较难区分。文理科硕士学位一般要求修24-30学分的研究生课程，其中大部分为本专业领域的课程。一定限额的研究生课程学分还可以从别的学校转来。修业年限最短一年，一般2-3年，最长5年左右，各院校亦有不少出入。
  专业硕士学位的定义比较明确，在学位头衔前注明所学专业。其课程设置较紧凑，管理较严格，声誉也较高，如工商管理、工程、美术等专业硕土学位。由于许多州的教育当局把硕土学位规定为中学教师执教和晋升的先决条件，硕士学位与教育专业的关系日益密切，近年来半数左右的硕土学位被授予教育专业的学生。教育专业的硕士学位通常为教育学硕士学位。目前一些院校中教育学文科硕士的数量激增，此种专业学位主要授予那些准备从事中等教育的文科学生，他们既无须专修教育学，也无须提交学位论文，但须有在学校授课的实践。教育专业的需要大大加重了各高校研究生院的负担，降低入学标准和粗制滥造的现象也不时出现，致使整个硕土学位的声誉有所下降。
  博士学位
  博士学位是美国高等院校授予的最高学位。在自然科学、社会科学和人文学众多领域该学位的获得者不管专攻何种学科，均被称作哲学博士。哲学博士学位强调