其他回答(共7条)

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  2021-12-23 16:49 赖鹏博 客户经理

  国税发[2008]115号一、个人(自然人，下同)股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。以已经出资得资产的增值价值转增个人股本，属于虚假出资，不应该认定为个人股息、红利性质的分配。冲这条就应该在召回
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  2021-12-23 16:41 龚富贵 客户经理

  个人所得税不是发生股权转让就要交税，而是发生溢价时才交税。
  

  股权转让所得个人所得税管理办法（试行）

  
  第一章 总 则

  第一条 为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
  第二条 本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
  第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
  （一）出售股权；
  （二）公司回购股权；
  （三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
  （四）股权被司法或行政机关强制过户；
  （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
  （六）以股权抵偿债务；
  （七）其他股权转移行为。
  第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
  合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
  第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
  第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
  被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

  
  第二章 股权转让收入的确认

  
  第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
  第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
  第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
  第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
  第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
  （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
  （二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
  （三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
  （四）其他应核定股权转让收入的情形。
  第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
  （一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
  （二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
  （三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
  （四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
  （五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
  （六）主管税务机关认定的其他情形。
  第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
  （一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
  （二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
  （三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
  （四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
  第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
  （一）净资产核定法
  股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
  被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
  6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
  （二）类比法
  1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；
  2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
  （三）其他合理方法
  主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

  
  第三章 股权原值的确认

  
  第十五条　个人转让股权的原值依照以下方法确认：
  （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
  （三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
  （四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
  （五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
  第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。
  第十七条 个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。
  第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

  
  第四章 纳税申报

  
  第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
  第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
  （一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
  （二）股权转让协议已签订生效的；
  （三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
  （四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
  （五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
  （六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
  第二十一条 纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，还应当报送以下资料：
  （一）股权转让合同（协议）；
  （二）股权转让双方身份证明；
  （三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；
  （四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；
  （五）主管税务机关要求报送的其他材料。
  第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
  被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
  主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。
  第二十三条 转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。

  
  第五章 征收管理
  

  
  第二十四条 税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。
  第二十五条 税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。
  第二十六条 税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度，不断提升股权登记信息应用能力。
  第二十七条 税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。
  第二十八条 纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
  第二十九条 各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。

  
  第六章 附 则

  
  第三十条 个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。
  第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法。
  第三十二条 本办法自2015年1月1日起施行。《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）同时废止。

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  2021-12-23 16:20 齐晓娜 客户经理

  发[2008]115号文件第二条规定：个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照"财产转让所得"项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。
  也就是说投资入股并取得高于该资产原值的部分需要缴纳个人所得税
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  2021-12-23 16:17 车巧怡 客户经理

  【税中望月樊剑英】：个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分是否征收个人所得税？ 答：根据国税函[2005]319号《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》文件规定：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 【税中望月樊剑英】：上述答复已经过时，读者不可适用，可选择下面答复： 《国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》（国税发[2008]115号）规定： 二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。因此，个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，应按照“财产转让所得”适用税率20%征收个人所得税。 9
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  2021-12-23 15:54 赵风蕾 客户经理

  从2012年1月1日起，各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局应每月交换信息，包括股权转让在内的资本交易税收是这几年税务征管和稽查的工作重点。有些股东甚至被要求征收上亿元的个人所得税。
  那么股权转让中我们需要注意些什么税务和风险问题：
  分析一下各税种：
  1. 流转税：纯粹的股权转让不需要缴纳流转税，即营业税，增值税，消费税，但是股权转让伴随的资产重组有可能缴纳流转税；
  2. 所得税：股权转让有所得的，按照应纳税所得额缴纳所得税，如果自然人股东将股权转让给他人的，应按照收入所得的20%缴纳个人所得税。法律法规规章规定不交或免交的除外，比如个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行与转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税；
  关于征税时间和地点：按照国税函［2009］285号文件第一条规定：“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。”股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。
  3. 印花税：按照产权转移数据，按转让价的万分之五交印花税。对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。
  4. 土地增值税：根据国家税务总局国税函〔2000〕687号的规定，如果以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，则应当缴纳土地增值税。
  股权转让所得额的确认：
  转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，这一点尤其要注意，这个是国家税务总局修订过的规定。
  对申报的股权转让所得的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
  国家税务总局的国税函（2009）285号和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(2010年第27号)规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。
  （二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：
  1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；
  2、因国家政策调整的原因而低价转让股权；
  3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
  一般来说计税依据明显偏低指申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费。所以股权低价转让是有条件的，否则很有可能被税务机关纳税调整甚至追征税金及滞纳金。
  在实践中，有些股东与股权受让方签订了如下条款：“股权转让中所有税费由股权受让方承担”。在这里需要特别提醒股权转让方，虽然有此约定，股权转让方仍然是纳税义务人，负有股权转让应当缴纳各税的义务，当然，既然有上述合同约定，股权受让人是应当在合同关系上对股权转让方应当缴纳的税款负有支付义务的。即，这句话的效力是：对外（税务局等）不生效，对内（股权受让方）生效。但如果双方没有约定诸如“如果股权受让方违约应当向股权转让方承担全部赔偿责任，包括但不限于……”的话，股权转让方不得要求股权受让方承担税务局要求股权转让方承担的滞纳金。
  另外，股权转让中还牵扯其他较复杂的法律和税务问题，比如盈余公积、未分配利润与资本公积转增资本或分配的税务问题，评估增值，非货币资产投资，股权交换，债权转股权，非居民企业的间接转让居民企业股权，个人股权参与上市公司定向增发等税务问题等。比如南京浦东建设的股东将其股权作为出资买了苏宁的股票，国家税务总局就此专门发文“关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税的批复（国税函〔2011〕89号）”，规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。”
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  2021-12-23 15:24 米增奇 客户经理

  这确实是一个问题，但是现在有了定论。按“股权转让所得”征收个人所得税，政策依据：
  《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》国税函[2011]89号
  江苏省地方税务局：
  你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下：
  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。二0一一年二月十四日
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  2021-12-23 15:19 黄盛洁 客户经理

  个人定增税，最早出现于国家税务总局《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》（国税函【2011】89号）。国税总局明确表示，个人以股权参与上市公司定向增发所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
  据《现代快报》报道，国税总局在上述批复中对江苏省地方税务局表示，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
  这一文件虽然只是对地方税务局的批复，但却在投资界和税务界引起巨大震动，因为早在2005年，国家税务总局曾经下发一个文件《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函【2005】319号），其政策取向与国税函【2011】89号完全相反。
  【南方周末】本文网址：